Naplata poreza (zaostataka) na teret gotovina organizacije ili individualni preduzetnici- regulisano članom 46. Poreskog zakona Ruska Federacija(Poreski zakonik Ruske Federacije).

Komentar

Ukoliko se utvrdi iznos poreza koji nije plaćen na vrijeme (zaostale obaveze), poreski organ šalje poreskom obvezniku.

Rok za podnošenje zahtjeva za plaćanje poreza od strane poreskog organa

Zahtjev za plaćanje poreza na osnovu rezultata poreske kontrole mora se poslati poreskom obvezniku (odgovornom učesniku u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika) u roku od 20 dana od dana stupanja na snagu odgovarajuće odluke (tačka 2. člana 70. Porezni zakonik Ruske Federacije).

U drugim slučajevima, zahtjev za plaćanje poreza mora biti poslan poreskom obvezniku (odgovornom učesniku u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika) najkasnije tri mjeseca od datuma otkrivanja neizmirenih obaveza (klauzula 1. člana 70. Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija).

Rok za ispunjenje obaveze plaćanja poreza

Zahtjev za plaćanje poreza mora biti ispunjen u roku od osam dana od dana prijema navedenog zahtjeva, ako duži vremenski period za plaćanje poreza nije naveden u ovom zahtjevu (član 4. člana 69. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak naplate poreza iz sredstava organizacije ili individualnog preduzetnika

Postupak naplate poreza iz sredstava organizacije ili individualnog preduzetnika regulisan je članom 46 Poreskog zakona Ruske Federacije („Naplata poreza, taksi, doprinosa za osiguranje, kao i kazni, kazni iz sredstava na računima poreski obveznik (poreski obveznik, obveznik premije osiguranja) - organizacija, individualni preduzetnik ili poreski agent- organizacije, individualni preduzetnici u bankama, kao i putem njihovih elektronskih fondova").

Dakle, uspostavljen je sljedeći redoslijed:

U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza na vrijeme, obaveza plaćanja poreza izvedeno u prisilno ovrhom na novčanim sredstvima na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika u bankama i njegovim elektronskim sredstvima (osim sredstava na posebnim izbornim računima, posebnim računima referendumskih sredstava).

Porez se naplaćuje rješenjem poreskog organa (rješenje o naplati) slanjem na papiru ili u elektronskom obliku banci u kojoj su otvoreni računi poreskog obveznika (poreskog agenta) naloga poreskog organa za otpis i prenos potrebnih sredstava u budžet (tačka 2. člana 46. Poreskog zakonika). Ruske Federacije).

Obrazac odluke o naplati odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 13. februara 2017. N MMV-7-8/179@.

Postupak slanja banci naloga poreskog organa za otpis i prenos budžetski sistem Ruske Federacije sredstava sa računa poreskog obveznika (poreskog agenta), kao i uputstva poreske uprave za prenos elektronskih sredstava poreskog obveznika (poreskog agenta) u elektronskom obliku utvrđuje Centralna banka Ruske Federacije Federacija u dogovoru sa saveznim izvršnim organom nadležnim za kontrolu i nadzor u regionu porezi i naknade - odobreno od strane Banke Rusije 6. novembra 2014. N 440-P.

Nalog poreskog organa za prenos iznosa poreza u budžetski sistem Ruske Federacije šalje se banci u kojoj su otvoreni računi poreskog obveznika (poreskog agenta) i podleže bezuslovnom izvršenju od strane banke po nalogu* utvrđeno građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije (član 4. člana 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Odluka o naplati prihvaćen nakon isteka roka utvrđenog u zahtjevu za plaćanje poreza, ali najkasnije dva mjeseca nakon isteka navedenog perioda. Odluka o naplati donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U tom slučaju poreski organ može podneti zahtev sudu za naplatu od poreskog obveznika (poreskog agenta). Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od šest meseci nakon isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Rok za podnošenje prijave propušten iz dobrog razloga može se vratiti od strane suda (član 3. člana 46. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odluka o naplati se dostavlja poreskom obvezniku (poreskom agentu) u roku od šest dana nakon donošenja navedene odluke. Ukoliko rešenje o naplati nije moguće dostaviti poreskom obvezniku (poreskom agentu) uz prijem ili prenos na drugi način sa naznakom datuma prijema, rešenje o naplati se šalje preporučenom pošiljkom i smatra se primljenim nakon šest dana od dana prijema. slanja preporučenog pisma (klauzula 3 člana 46 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Naplata poreza se može izvršiti sa računa za poravnanje u rubljama (tekućih), a ako na računima u rubljama nema dovoljno sredstava - sa deviznih računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - klauzula 5 čl. 46 Poreski zakon Ruske Federacije.

Naplata poreza sa deviznih računa poreskog obveznika (poreskog agenta) vrši se u iznosu koji je ekvivalentan iznosu uplate u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na dan prodaje valute. Prilikom naplate sredstava na deviznim računima, rukovodilac (zamenik rukovodioca) poreskog organa, istovremeno sa nalogom poreskog organa za prenos poreza, šalje banci nalog za prodaju, najkasnije narednog dana, valuta poreskog obveznika (poreskog agenta). Troškovi u vezi sa prodajom deviza provode se na teret poreskog obveznika (poreskog agenta) – čl. 5. 46 Poreski zakon Ruske Federacije.

Porez se ne naplaćuje sa depozitnog računa poreskog obveznika (poreskog agenta) ako nije istekao rok važenja ugovor o depozitu. Ako postoji navedeni ugovor, poreski organ ima pravo da da nalog banci da, po isteku ugovora o depozitu, prenese sredstva sa depozitnog računa na obračunski (tekući) račun poreskog obveznika (poreskog agenta), ako do tog vremena nalog poreskog organa upućen ovoj banci za prenos poreza - klauzula 5 čl. 46 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako postoji nedostatak ili nedostatak sredstava, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret druge imovine poreskog obveznika (poreskog agenta), u skladu sa čl. 47. Poreskog zakona Ruske Federacije (član 7. člana 46. Poreskog zakona Ruske Federacije).

05.01.2020

Dodatno

Obaveštenje poreskog organa poreskog obveznika o neplaćenom iznosu poreza, kao io obavezi da neplaćeni iznos poreza plati u propisanom roku.

Mislite li da ste Rus? Jeste li rođeni u SSSR-u i mislite da ste Rus, Ukrajinac, Bjelorus? br. Ovo nije u redu.

Jeste li vi zapravo Rus, Ukrajinac ili Bjelorus? Ali mislite li da ste Jevrejin?

Igra? Pogrešna reč. Ispravna riječ je "otisak".

Novorođenče se asocira na one crte lica koje uočava odmah nakon rođenja. Ovaj prirodni mehanizam karakterističan je za većinu živih bića sa vidom.

Novorođenčad u SSSR-u viđala su majku minimalno tokom hranjenja tokom prvih nekoliko dana, a najčešće su viđala lica osoblja porodilišta. Čudnom koincidencijom, bili su (i još uvijek jesu) uglavnom Jevreji. Tehnika je divlja po svojoj suštini i djelotvornosti.

Kroz djetinjstvo ste se pitali zašto živite okruženi strancima. Retki Jevreji na vašem putu mogli su da rade sa vama šta su hteli, jer ste bili privučeni njima, a druge ste odgurivali. Da, čak i sada mogu.

Ne možete to popraviti - otiskivanje je jednokratno i doživotno. Teško je razumjeti instinkt se uobličio kada ste još bili jako daleko od toga da ga formulirate. Od tog trenutka nisu sačuvane ni riječi ni detalji. U dubini sjećanja ostale su samo crte lica. One osobine koje smatrate svojim.

3 komentara

Sistem i posmatrač

Hajde da definišemo sistem kao objekat čije postojanje je van sumnje.

Posmatrač sistema je objekat koji nije deo sistema koji posmatra, odnosno određuje njegovo postojanje kroz faktore koji su nezavisni od sistema.

Posmatrač je, sa stanovišta sistema, izvor haosa – kako kontrolnih radnji, tako i posljedica opservacijskih mjerenja koja nemaju uzročno-posledičnu vezu sa sistemom.

Interni posmatrač je objekt potencijalno dostupan sistemu u odnosu na koji je moguća inverzija kanala posmatranja i upravljanja.

Eksterni posmatrač je objekat, čak i potencijalno nedostižan za sistem, koji se nalazi izvan horizonta događaja sistema (prostornog i vremenskog).

Hipoteza br. 1. All Seeing Eye

Pretpostavimo da je naš univerzum sistem i da ima vanjskog posmatrača. Tada se mogu dogoditi opservacijska mjerenja, na primjer, uz pomoć "gravitacionog zračenja" koje spolja prodire u svemir sa svih strana. Presjek hvatanja “gravitacionog zračenja” proporcionalan je masi objekta, a projekcija “sjene” iz ovog hvatanja na drugi objekt doživljava se kao privlačna sila. To će biti proporcionalno proizvodu masa objekata i obrnuto proporcionalno udaljenosti između njih, što određuje gustoću "sjene".

Hvatanje “gravitacionog zračenja” od strane objekta povećava njegov haos i mi ga doživljavamo kao protok vremena. Objekt neproziran za "gravitaciono zračenje", čiji je poprečni presjek hvatanja veći od njegove geometrijske veličine, izgleda kao crna rupa unutar svemira.

Hipoteza br. 2. Inner Observer

Moguće je da naš univerzum posmatra samog sebe. Na primjer, korištenjem parova kvantnih isprepletenih čestica razdvojenih u prostoru kao standarda. Tada je prostor između njih zasićen vjerovatnoćom postojanja procesa koji je generisao ove čestice, dostižući svoju maksimalnu gustinu na preseku putanja ovih čestica. Postojanje ovih čestica takođe znači da ne postoji poprečni presek hvatanja na putanjama objekata koji je dovoljno velik da apsorbuje ove čestice. Preostale pretpostavke ostaju iste kao i za prvu hipotezu, osim:

Prolazak vremena

Spoljašnje posmatranje objekta koji se približava horizontu događaja crne rupe, ako je odlučujući faktor vremena u svemiru „spoljašnji posmatrač“, usporit će se tačno dva puta – senka crne rupe će blokirati tačno polovinu mogućeg trajektorije "gravitacionog zračenja". Ako je odlučujući faktor „unutrašnji posmatrač“, tada će senka blokirati čitavu putanju interakcije i protok vremena za objekat koji padne u crnu rupu će se potpuno zaustaviti za pogled izvana.

Također je moguće da se ove hipoteze mogu kombinirati u jednom ili drugom omjeru.

NAPLATA POREZA - prinudno otuđenje sredstava ili druge imovine koja pripada licu na osnovu prava svojine, privrednog ili operativnog upravljanja, koje sprovodi poreski organ u slučaju neispunjenja (nepotpunog ispunjenja) obaveze plaćanja poreza do ovu osobu. Naplata poreza se vrši u slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza utvrđenog na teret sredstava na bankovnim računima poreskog obveznika, kao i naplatom poreza na teret druge imovine poreskog obveznika. Naplata poreza od organizacija vrši se na nesporan način, osim ako Poreskim zakonikom nije drugačije određeno. Naplata poreza od fizičkog lica vrši se u sudski postupak. Naplata poreza od organizacije ne može se vršiti na nesporan način ako se zasniva na promjeni poreskog organa:

1) pravnu kvalifikaciju transakcija koje poreski obveznik zaključi sa trećim licima;

2) pravnu kvalifikaciju statusa i prirode delatnosti poreskog obveznika (član 45. stav 1. Poreskog zakonika). Postupak naplate poreza ili takse na teret druge imovine organizacije poreskog obveznika ili poreskog agenta je definisan u čl. 47 NK. U slučaju nedostatka ili odsustva sredstava na računima poreskog obveznika ili poreskog agenta, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret imovine, uključujući i na teret novčanih sredstava organizacije poreskog obveznika, poreskog obveznika. agent-organizacija u iznosima navedenim u zahtjevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izvršena naplata. Naplata poreza na teret imovine organizacije poreskog obveznika ili organizacije poreskog agenta vrši se odlukom rukovodioca (njegovog zamenika) poreskog organa slanjem, u roku od tri dana od dana donošenja odluke, odgovarajućeg rješenjem izvršitelju na izvršenje na propisan način Savezni zakon"O izvršnom postupku."

Rješenje o naplati poreza potpisuje rukovodilac poreskog organa (njegov zamjenik) i ovjerava ga pečatom poreskog organa. Radnje izvršenja, a uslove sadržane u rješenju, izvršitelj mora izvršiti u roku od dva mjeseca od dana prijema navedenog rješenja. Naplata poreza iz imovine organizacije poreskog obveznika ili organizacije poreskog agenta vrši se uzastopno u odnosu na: gotovinu; imovine koja nije direktno uključena u proizvodnju proizvoda (robe), posebno, vrijednosne papire, valutne vrijednosti, neproizvodni prostori, putnička vozila, dizajnerski predmeti za poslovne prostore; gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna sredstva koja nisu uključena i (ili) nisu namijenjena za neposredno učešće u proizvodnji; sirovine i materijali namenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i mašine, oprema, zgrade, građevine i druga osnovna sredstva; imovinu koja je preneta na osnovu ugovora o posedovanju, upotrebi ili raspolaganju drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini, ako se radi obezbeđenja ispunjenja obaveze plaćanja poreza ti ugovori raskinu ili oglašavaju nevažećim na propisan način; drugu imovinu. Ako se porez naplaćuje na teret imovine organizacije poreskog obveznika ili organizacije poreskog agenta, obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom od trenutka prodaje imovine organizacije poreskog obveznika ili organizacije poreskog agenta i dug organizacije poreskog obveznika ili organizacije poreskog agenta otplaćuje se iz prihoda. Službenici poreskih organa nemaju pravo sticanja imovine organizacije poreskih obveznika ili poreskog agenta, koja se prodaje radi izvršenja rešenja o naplati poreza na teret imovine organizacije poreskog obveznika ili poreskog agenta. -organizacija. Ove odredbe se primjenjuju i kod naplate kazni za zakašnjelo plaćanje poreza i taksi, prilikom naplate naknada na teret imovine obveznika naknade – organizacije, prilikom naplate poreza i taksi od strane carinskih organa.

Postupak naplate poreza, takse ili kazne na teret imovine poreskog obveznika (obveznika naknade) - fizičkog lica ili poreskog agenta - fizičkog lica definisan je čl. 48 NK. Ako poreski obveznik – fizičko lice ili poreski agent – ​​fizičko lice ne ispuni obavezu plaćanja poreza u utvrđenom roku, poreski organ (carinski organ) ima pravo da se obrati sudu sa zahtevom za naplatu poreza na imovinu. , uključujući sredstva na bankovnim računima i novčana sredstva datog poreskog obveznika - fizičkog lica ili poreskog agenta - fizičkog lica u iznosima navedenim u zahtjevu za plaćanje poreza. Tužba za naplatu poreza na teret imovine poreskog obveznika – fizičkog lica ili poreskog agenta – fizičkog lica podnosi se arbitražnom sudu (u vezi sa imovinom fizičkog lica registrovanog kao individualni preduzetnik) ili u sudu opšte nadležnosti (u vezi sa imovinom lica koje nema status individualnog preduzetnika). Ovu prijavu poreski organ (carinski organ) može podnijeti nadležnom sudu u roku od šest mjeseci od isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Uz tužbeni zahtev se može priložiti i zahtev poreskog organa (carinskog organa) za oduzimanje imovine tuženog radi obezbeđenja potraživanja. Razmatranje predmeta po zahtjevima za naplatu poreza na teret imovine poreznog obveznika - pojedinca ili poreskog agenta - pojedinca vrši se u skladu sa arbitražnim procesnim zakonodavstvom Ruske Federacije ili građanskim procesnim zakonodavstvom Ruske Federacije Federacija.

Naplata poreza na imovinu poreskog obveznika – fizičkog lica ili poreskog agenta – fizičkog lica na osnovu pravosnažne sudske odluke vrši se u skladu sa Federalnim zakonom „O izvršnom postupku“ po redu u odnosu na: sredstva na bankovnim računima; gotovina; imovina koja nije direktno uključena u proizvodnju proizvoda (robe), posebno vrijednosnih papira, valutnih vrijednosti, neproizvodnih prostorija, putničkih vozila, dizajnerskih predmeta kancelarijskih prostorija; gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna sredstva koja nisu uključena i (ili) nisu namijenjena za neposredno učešće u proizvodnji; sirovine i materijali namenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i mašine, oprema, zgrade, građevine i druga osnovna sredstva; imovinu koja je preneta na osnovu ugovora o posedovanju, upotrebi ili raspolaganju drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini, ako se radi obezbeđenja ispunjenja obaveze plaćanja poreza ti ugovori raskinu ili oglašavaju nevažećim na propisan način; druga imovina, osim onih namijenjenih za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane pojedinca ili članova njegove porodice, utvrđene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. U slučaju naplate poreza na teret imovine poreskog obveznika - fizičkog lica ili poreskog agenta - fizičkog lica, obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom od trenutka njegove prodaje i vraćanja duga iz ostvarenih prihoda. . Od momenta oduzimanja imovine pa do transfera sredstava u relevantne budžete (vanbudžetske fondove), ne naplaćuju se kazne za kašnjenje u transferu poreza. Službena lica poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine poreskog obveznika – fizičkog lica ili poreskog agenta – fizičkog lica, koja se prodaje u izvršenju sudske odluke o naplati poreza na teret imovine poreski obveznik - fizičko lice ili poreski agent - fizičko lice. Primjenjuju se i kod naplate naknade na teret imovine obveznika naknade i kazne za kašnjenje u plaćanju poreza i naknada.

Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja. - M.: Advokat.

A.V.Tolkushkin.

2003.- neispunjenje ili neuredno izvršenje obaveze plaćanja poreza (takse) je osnov da poreski organ, organ državnog vanbudžetskog fonda ili carinski organ uputi zahtev poreskom obvezniku za plaćanje poreza. ..

NAPLATA POREZA- (engleski tax recovery) - prinudna naplata poreza od poreskog obveznika (obveznika takse) u slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza (naknade) u roku utvrđenom zakonom ovrhom na novčana sredstva... ... Finansijski i kreditni enciklopedijski rječnik

U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza u utvrđenom roku, obaveza plaćanja poreza se prinudno ispunjava ovrhom na novčanim sredstvima poreskog obveznika ili poreskog agenta na bankovnim računima. Naplata poreza...... Enciklopedijski rečnik-priručnik za menadžere preduzeća

Naplata poreza ili takse na teret druge imovine organizacije poreskog obveznika ili organizacije poreskog agenta- ako postoji nedostatak ili nedostatak sredstava na računima poreskog obveznika ili poreskog agenta, poreski organ ima pravo da naplati porez na imovinu, uključujući i iz novčanih sredstava poreskog obveznika organizacije... Enciklopedijski rečnik-priručnik za menadžere preduzeća

Naplata poreza, takse ili penala na teret imovine poreskog obveznika (obveznika naknade) - fizičkog lica ili poreskog agenta - fizičkog lica- u slučaju da poreski obveznik fizičko lice ili poreski agent od strane fizičkog lica ne ispuni obavezu plaćanja poreza u utvrđenom roku, poreski organ (carinski organ) ima pravo da podnese tužbu sudu za povraćaj poreza kod trošak ... ... Enciklopedijski rečnik-priručnik za rukovodioca preduzeća - plaćanje novčane naknade, vrsta posebnog poreza koji naplaćuju državni organi; obavezna potvrda od pravnog i pojedinci od strane državnog organa dužnosti (novčane naknade) za sprovođenje od strane ovog državnog organa...... Veliki ekonomski rečnik

- (NAPLATE) obaveza utvrđena čl. 57. Ustava Ruske Federacije i stav 1. čl. 3 Poreski zakonik: „Svako lice mora platiti zakonski utvrđene poreze i naknade.” Obaveza plaćanja poreza ili takse nastaje, mijenja se i prestaje ako postoji osnov...... Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja

Uslovi za nedopustivost naplate poreza od organizacije na nesporan način- naplata poreza od organizacije ne može se vršiti na nesporan način ako je obaveza plaćanja poreza zasnovana na promjeni poreskog organa: pravne kvalifikacije transakcija koje je obveznik zaključio sa trećim licima;... ... Enciklopedijski rečnik-priručnik za menadžere preduzeća

Odjeljci: Porezi, oporezivanje i porezno računovodstvo

Prema stavu 1. člana 46. Poreskog zakonika (PK), u slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza na vrijeme, obaveza plaćanja poreza prinudno se ispunjava ovrhom na novčanim sredstvima na računima poreskog obveznika. (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik u bankama.

Naplata poreza se vrši odlukom poreskog organa tako što se banci u kojoj su otvoreni računi poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika, dostavlja uputstvo poreskog organa za otpis i prenos u budžetski sistem Ruskoj Federaciji potrebna sredstva sa računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika. Poreska uprava šalje banci nalog za naplatu, a novac se podiže sa računa.

Rokovi prikupljanja

Odluka o naplati donosi se po isteku roka utvrđenog u obavezi plaćanja poreza, a najkasnije u roku od 2 mjeseca nakon isteka navedenog roka. By opšte pravilo obaveza plaćanja poreza mora biti ispunjena u roku od 10 kalendarskih dana od dana prijema navedenog zahtjeva, osim ako ovim zahtjevom nije određen duži vremenski period za plaćanje poreza. Odluka o naplati donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti.

U tom slučaju, poreski organ se može obratiti sudu sa zahtjevom za povraćaj od poreskog obveznika iznosa poreza koji treba da plati. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od 6 mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje uslova za plaćanje poreza. Propušteni rok za podnošenje prijave iz valjanog razloga sud može vratiti.

Rješenje o naplati dostavlja se poreskom obvezniku u roku od 6 dana od dana donošenja rješenja. Ukoliko rešenje o naplati nije moguće dostaviti poreskom obvezniku (poreskom agentu) uz prijem ili prenos na drugi način sa naznakom datuma prijema, rešenje o naplati se šalje preporučenom pošiljkom i smatra se primljenim nakon 6 dana od dana prijema. slanja preporučenog pisma.

Redosled kojim banka otpisuje sredstva

Nalog poreskog organa za prenos poreskih iznosa šalje se banci u kojoj su otvoreni računi poreskog obveznika u roku od mesec dana od dana donošenja rešenja o naplati i podleže bezuslovnom izvršenju od strane banke po redosledu utvrđenom članom 855. ZPP-a. Zakonik (Građanski zakonik).

Prema ovom članu, ako na računu postoje sredstva, čiji je iznos dovoljan da zadovolji sve zahtjeve koji se iskazuju na računu, zaduživanje ovih sredstava sa računa vrši se po redoslijedu prijema naloga klijenta i drugi dokumenti za zaduženje (kalendarski prioritet), osim ako zakonom nije drugačije određeno. Ukoliko na računu nema dovoljno sredstava da bi se zadovoljili svi zahtjevi koji se na njemu postavljaju, sredstva se otpisuju sljedećim redoslijedom:

• prije svega, otpisi se sprovode prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava sa računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za naplatu alimentacije;
• drugo, otpisi se vrše prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prenos ili izdavanje sredstava za obračune za isplatu otpremnina i zarada;
• treće, vrši se otpis na platnim dokumentima koji omogućavaju prenos ili izdavanje sredstava za obračun zarada, kao i doprinosa u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja i fondove obaveznog zdravstvenog osiguranja;
• u četvrtom redu se vrše otpisi na platnim dokumentima koji predviđaju uplate u budžet i vanbudžetske fondove, odbici na koje nisu predviđeni u trećem redu;
• peto, otpisi se vrše po izvršnim ispravama kojima je predviđeno namirenje drugih novčanih potraživanja;
• šesto, otpisi se vrše za ostale platne dokumente kalendarskim redom.

Zaduživanje sredstava sa računa za potraživanja u vezi sa jednim redom se vrši kalendarskim redosledom prijema dokumenata.

Dakle, nalog poreskog organa za prenos poreza mora sadržati naznaku računa poreskog obveznika sa kojih se porez treba preneti i iznos koji se prenosi.

Tekući računi sa kojih se vrši naplata

Naplata poreza se može izvršiti sa računa za poravnanje u rubljama (tekućih), a ako nema dovoljno sredstava na računima u rubljama, sa deviznih računa poreskog obveznika.

Naplata poreza sa deviznih računa vrši se u iznosu koji je ekvivalentan iznosu plaćanja u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na dan prodaje valute.

Prilikom naplate sredstava na deviznim računima, rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa, istovremeno sa nalogom poreskog organa za prenos poreza, šalje banci nalog za prodaju valute poreskog obveznika najkasnije narednog dana. Troškove u vezi sa prodajom deviza snosi poreski obveznik (poreski agent).

Porez se ne naplaćuje sa depozitnog računa poreskog obveznika ako ugovor o depozitu nije istekao. Ako postoji navedeni ugovor, poreski organ ima pravo da da nalog banci da, po isteku ugovora o depozitu, prenese sredstva sa depozitnog računa na obračunski (tekući) račun poreskog obveznika (poreskog agenta), ako do tog vremena nalog poreskog organa upućen ovoj banci na transfer poreza.

Nalog poreskog organa za prenos poreza banka izvršava najkasnije jedan radni dan od dana prijema navedenog naloga (kada se otpiše sa računa u rubljama), a najkasnije u roku od 2 radna dana ako je porez naplaćen. sa deviznih računa.

Ako na računima nema dovoljno ili nema sredstava na dan kada banka primi nalog od poreskog organa za prenos poreza, taj nalog se izvršava pošto sredstva budu primljena na ove račune najkasnije jedan radni dan od dana svakog takvog prijema. na račune u rubljama, a najkasnije dva radna dana od dana svakog takvog prijema na devizne račune. U slučaju nedostatka ili odsustva sredstava na računima ili u nedostatku podataka o računima poreskog obveznika, poreski organ ima pravo naplate poreza na teret druge imovine.

Pored toga, dozvoljeno je, kao obezbeđenje ispunjenja obaveze plaćanja poreza, obustava transakcija na bankovnim računima poreskog obveznika (član 76. Poreskog zakonika).

Gore utvrđeni postupak odnosi se i na slučajeve naplate kazni za kašnjenje u plaćanju poreza, kao i na naplatu taksi i kazni u slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom.

Da li poreski organi imaju pravo da otpišu sredstva sa tekućeg računa poreskog obveznika bez njegove saglasnosti? Kako je to regulisano, kada je ukinuto, kojim regulatornim aktom?

Postupak naplate zaostalih poreskih obaveza regulisan je članom 46. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako organizacija ima docnje (novčane kazne, kazne), porezna inspekcija ih može naplatiti: samostalno prinudno (klauzula 1.10 člana 46 Poreskog zakonika Ruske Federacije) ili na sudu u skladu s Poglavljem 26 Arbitražnog postupka. Kod Ruske Federacije. Zahtjev za plaćanje poreza (novčana kazna, kazna) može se poslati organizaciji u roku od tri mjeseca od trenutka otkrivanja docnji (klauzula 1, član 70 Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacija je dužna da ispuni zahtjev za plaćanje poreza (kazne, kazne) u roku od osam radnih dana od dana prijema. Ako se zaostale obaveze ne izmire u propisanom roku, inspektorat donosi rješenje o vansudskoj naplati poreza (kazne, penala). Inspektoratu je dat rok od dva mjeseca da ga pripremi od dana isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Odluka o prinudnoj naplati neizmirenih obaveza izvršava se preko banke u kojoj organizacija ima otvoren račun. Inspektorat mora poslati nalog ovoj banci za prenos poreza (globa, kazna) u budžet (klauzula 2.4 člana 46 Poreskog zakona Ruske Federacije). Banka je dužna izvršiti ovaj nalog najkasnije narednog radnog dana. Ako na računu organizacije nema dovoljno novca da se u potpunosti otplate zaostale obaveze, nalog će biti stavljen u kartoteku neplaćenih dokumenata o poravnanju, a zaostale obaveze će se otplaćivati ​​postepeno kako novac bude primljen na račun organizacije (klauzula 6. čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

Ako organizacija ima docnje (kazne, kazne), porezna uprava ih može naplatiti:
– samostalno, prisilno (klauzula, član 46. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prije toga, inspektorat mora poslati organizaciji zahtjev za plaćanje poreza i ispunjavanje niza preduslova;
– na sudu u skladu sa Poglavljem 26 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije.*

Zahtjev za plaćanje

Inspektori imaju pravo da podnesu zahtev na osnovu rezultata poreske kontrole u roku od 20 radnih dana od dana stupanja na snagu rešenja na osnovu rezultata takve revizije (tačka 2. člana 70. tačka 6. člana 6.1. Porezni zakonik Ruske Federacije). I ove odluke počinju da stupaju na snagu mjesec dana nakon što su predate predstavniku organizacije. Ako odluku nije moguće prenijeti predstavniku organizacije, ona će biti poslana preporučenom poštom. U ovom slučaju, odluka se smatra primljenom šestog radnog dana od datuma slanja (klauzula 9 člana 101, tačka 6 člana 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zahtjev za plaćanje poreza može se dostaviti na jedan od sljedećih načina:

• predati rukovodiocu (zakonom ili ovlašćenom predstavniku) organizacije lično uz potpis;
• poslano preporučenom poštom;
• prebačen u elektronski oblik putem telekomunikacionih kanala.

Ispunjenje zahtjeva

Organizacija je dužna da ispuni zahtjev za plaćanje poreza (kazne, kazne) u roku od osam radnih dana od dana prijema. Poreska uprava ima pravo da odredi duži rok za otplatu zaostalih obaveza (to mora biti naznačeno direktno u zahtjevu). Ovo proizilazi iz stava 4. stava 4. člana 69. i stava 6. člana 6.1. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Odluka o naplati poreza

Ako se zaostale obaveze ne izmire u propisanom roku, inspektorat donosi rješenje o vansudskoj naplati poreza (kazne, penala). Obrazac odluke je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 3. oktobra 2012. godine br. MMV-7-8/662. Inspektoratu je dat rok od dva mjeseca da ga pripremi od dana isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Ako se rok od dva mjeseca propusti, inspekcija može naplatiti zaostale obaveze samo putem suda. Rok dozvoljen zakonom za podnošenje tužbena izjava, je šest mjeseci od dana isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza (globa, penal). Međutim, sud može produžiti ovaj rok ako ga je poreska uprava propustila iz opravdanog razloga. Ova procedura je predviđena stavom 1

Odluka o naplati zaostalih obaveza mora biti saopštena organizaciji u roku od šest dana nakon njenog donošenja. Ukoliko je rješenje poslano poštom, smatra se primljenim šest dana nakon slanja preporučenog pisma. Ovo proizilazi iz stava 2. stava 3. člana 46. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pažnja: ukoliko zaostale obaveze, čija veličina ispunjava kriterijume „velike” ili „posebno velike”, nisu u potpunosti izmirene, poreska inspekcija je dužna da to prijavi organu unutrašnjih poslova radi donošenja odluke o pokretanje krivičnog postupka (član 3. člana 32. Poreskog zakonika RF). Inspekcija mora upozoriti organizaciju u zahtjevu koji joj je poslat (stav 3, stav 4, član 69 Poreskog zakona Ruske Federacije) da će materijali biti prebačeni organima unutrašnjih poslova (u slučaju neisplate zaostalih dugova). na vrijeme).

Izvršenje rješenja o naplati

Odluka o prinudnoj naplati neizmirenih obaveza izvršava se preko banke u kojoj organizacija ima otvoren račun. Inspektorat mora poslati nalog ovoj banci da prenese porez (globa, kazna) u budžet (klauzula, član 46 Poreskog zakona Ruske Federacije). Banka je dužna izvršiti ovaj nalog najkasnije narednog radnog dana. Ako na računu organizacije nema dovoljno novca za potpunu otplatu zaostalih dugova, nalog će biti stavljen u kartoteku neplaćenih dokumenata o poravnanju. U ovom slučaju, zaostale obaveze će se otplaćivati ​​postepeno kako novac stigne na račun organizacije. Banka će utvrditi stanje sredstava za otplatu zaostalih obaveza u skladu sa prioritetom utvrđenim građanskim zakonom. Takva pravila utvrđena su stavom 6 člana 46 Poreskog zakonika Ruske Federacije i stavom 2 člana 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije.*

Ako postoji manjak novca na bankovnom računu u rubljama, a organizacija ima račun u stranoj valuti, zaostale obaveze se mogu naplatiti iz sredstava u stranoj valuti. Da bi to uradila, poreska uprava mora dati banci nalog za prodaju valute. Iznos zaostalih obaveza, koji se otplaćuje u stranoj valuti, utvrđuje se po kursu Banke Rusije na dan prodaje valute. Ovaj postupak je predviđen stavom 5 člana 46 Poreskog zakona Ruske Federacije. Troškove vezane za prodaju valute pokriva organizacija. Oni se mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak (podklauzula 15, klauzula 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije), i prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza na razliku između prihoda i rashoda po pojednostavljenju (potklauzula 9, tačka 1 , član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreznim inspektorima je zabranjeno da naplaćuju zaostale obaveze iz sredstava koja su stavljena na depozitni račun organizacije prije isteka ugovora o depozitu (stav 4, stav 5, član 46 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako nema dovoljno sredstava na bankovnim računima u rubljama i stranoj valuti, inspektorat ima pravo oduzeti elektronička sredstva organizacije. Da bi to uradila, ona će banci u kojoj se nalaze elektronska sredstva poslati nalog da ih prenese na bankovni račun poreskog obveznika. Analogno sredstvima na bankovnim računima, prvo se prikupljaju elektronska sredstva u rubljama, a u slučaju nestašice u stranoj valuti. Osim toga, banka mora prenijeti devizna sredstva na devizni račun organizacije naveden u nalogu za inspekciju. Ako se u nalogu navodi samo račun u rubljama, šef inspektorata, istovremeno sa nalogom za prijenos elektronskih sredstava, mora poslati banci nalog za prodaju valute organizacije najkasnije sljedeći dan. Troškove vezane za prodaju valute pokriva organizacija. Banka mora izvršiti nalog za elektronska sredstva u rubljama najkasnije jedan radni dan od dana prijema naloga, a za sredstva u stranoj valuti - najkasnije dva radna dana. Ako elektronska sredstva i dalje nisu dovoljna za potpunu otplatu zaostalih obaveza, banka će izvršiti nalog čim primi elektronska sredstva dužničke organizacije.

Ovaj postupak je predviđen stavom 6.1 člana 46 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obustava i ukidanje rješenja o naplati

Izvršenje rješenja o naplati zaostalih obaveza može se obustaviti u tri slučaja. Prvo: inspekcija je dala plan rata ili odgodu plaćanja poreza. Drugo: sud (sudski izvršitelj) je oduzeo sredstva poreskog obveznika u bankama. I treći slučaj: odluku o obustavi naplate zaostalih obaveza donio je viši poreski organ.

Inspekcija mora ukinuti rješenje o naplati u sljedećim slučajevima:
– rok za plaćanje poreza, taksi, kazni i kazni je promijenjen u skladu sa Poglavljem 9 Poreskog zakonika Ruske Federacije;
– da su zaostale obaveze otplaćene (uključujući prebijanje preplaćenih iznosa za otplatu zaostalih obaveza);
– zaostale obaveze su priznate kao beznadežne za naplatu i otpisane;
– poreski obveznik je podnio izmijenjenu prijavu prema kojoj mora platiti manji iznos poreza;
– banka je poslala inspekciji podatke o stanju gotovine na računima drugih poreskih obveznika koji se mogu koristiti za plaćanje zaostalih obaveza.

Izdavanje poreske obaveze poreskom obvezniku;

Naplata zaostalih obaveza iz sredstava na računima poreskog obveznika (član 46 Poreskog zakona Ruske Federacije);

Naplata zaostalih obaveza na teret druge imovine poreskog obveznika (član 47. Poreskog zakona Ruske Federacije);

Žalba sudu u izuzetnim slučajevima.

Da bi započeli postupak naplate zaostalih obaveza, poreski organi moraju prvo da utvrde kada je tačno utvrđeno. Ovo je važno, jer od tog datuma počinje da teče period tokom kojeg se dug mora na ovaj ili onaj način naplatiti.

Poreski zakonik ne pominje direktno početak takvog perioda. Do nedavno je ovo pitanje bilo kontroverzno. Neki sudovi su smatrali da je trenutak identifikovanja zaostalih obaveza dan kada je dokument stvarno sastavljen u formi odobrenoj naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. aprila 2012. godine br. MMV-7-8/238@. Ovo mišljenje je sadržano u rješenjima Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 21. decembra 2010. godine br. A13-2446/2010 i Sjeverno-kavkaskog okruga od 28. maja 2008. godine br. F08-2172/2008. Drugi arbitri su naveli da trenutak utvrđivanja zaostalih obaveza treba povezati sa rokom za plaćanje spornih iznosa poreza (rešenje Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 29. septembra 2009. godine br. F09-7278/09-S3).

Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije stavio je tačku na spor. Sud je naznačio da ukoliko nije izvršena poreska kontrola, onda trenutak utvrđivanja zaostalih obaveza nastupa kada je istekao rok za plaćanje poreza, a preduzeće ga nije platilo (rešenje br. 3147/11 od 20.09.2011.) . Ako je deklaracija predata prekasno plaćanja poreza, tada se danom otkrivanja zaostalih obaveza smatra naredni dan od dana podnošenja prijave.

Odluka o naplati zaostalih obaveza ne može se donijeti prije isteka roka za dobrovoljnu otplatu duga navedenog u zahtjevu.

Kao opšte pravilo, kompanija mora da isplati zaostale poreske obaveze u roku od osam radnih dana od dana prijema odgovarajućeg zahteva, osim ako u njemu nije naveden duži rok (član 4. člana 69. Poreskog zakona Ruske Federacije). U pismu od 03.09.11. br. YAK-4-8/3612@, Federalna poreska služba Rusije napominje da je rok za ispunjenje uslova za plaćanje poreza, takse, kazne, novčane kazne poslat poreskom obvezniku elektronskim putem putem telekomunikacionih kanala mora biti najmanje 20 kalendarskih dana, ali je to naznačeno u samom zahtjevu.

S tim u vezi, nejasno je da li je kompanija u obavezi da plati zaostale obaveze neposredno prije datuma navedenog u zahtjevu, ili do i uključujući ovaj datum. Ovo je važno jer poreski organi često donose odluku o naplati duga prije isteka roka za dobrovoljnu otplatu navedenog u zahtjevu. Sudovi dolaze do zaključka da se kompanija može rukovoditi stavom 8 člana 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije i vratiti dug prije 24 sata od datuma navedenog u zahtjevu (rezolucija FAS-a Povolzhsky od 27. decembra, 2010 br. A65-11644/2010 i Zapadnosibirske federalne antimonopolske službe od 21. oktobra 2009. br. A27 -6222/2009 okruga). Ovdje postoji još jedna nijansa. Poreski zakonik predviđa pravo poreskih organa da naplate dug tek nakon isteka roka utvrđenog u zahtjevu (podtačka 5, klauzula 11, član 46 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na to ukazuje i ekstenzivna(odluke FAS Istočnosibirskog okruga br. A78-10449/2011 od 31.08.2012. i Moskovskog okruga br. A40-12689/12-116-24 od 23.07.2012.).

Međutim, postoji i druga tačka gledišta. Tako je FAS Dalekoistočnog okruga napomenuo da su poreske vlasti donijele odluku o prinudnoj naplati duga prije isteka roka za dobrovoljno plaćanje poreza. Ali ova okolnost nije dovela do terećenja sredstava sa računa poreskog obveznika prije isteka roka utvrđenog za dobrovoljno ispunjenje zahtjeva. Samim tim, prava poreskog obveznika nisu povrijeđena i postupanje inspektora je zakonito (rješenje broj F03-4808/2010 od 28.07.2010. godine).

Prema presudijumu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, poreski organi nemaju pravo preskočiti fazu naplate zaostalih obaveza na teret sredstava poreskog obveznika.

Često kontrolori unaprijed znaju da na računima poreskih obveznika nema sredstava. U takvoj situaciji, čini se da vas ništa ne sprečava da odmah počnete da naplaćujete zaostale obaveze od imovine. Međutim, prema mišljenju većine sudija, kontrolori nemaju pravo da pređu u ovu fazu bez preduzimanja mjera za prikupljanje sredstava.

Konkretno, Ustavni sud, pozivajući se na stav 7. člana 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije, ukazuje da je ovrha na imovini poreskog obveznika dozvoljena tek nakon iscrpljivanja mogućnosti za naplatu duga iz sredstava na bankovnim računima poreskog obveznika ( Rješenje od 06/04/09 br. 1032-O-O). Isto mišljenje izraženo je i u odlukama Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. novembra 2011. godine br. 7551/11 i FAS-a Istočnosibirskog okruga od 11. septembra 2012. godine br. A78-9112/2011. .

Uprkos stavu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, sudije nižih instanci ponekad staju na stranu poreznih vlasti. Po njihovom mišljenju, inspektori imaju pravo pokrenuti postupak naplate zaostalih obaveza na teret imovine ako sa sigurnošću znaju da na računima poreskog obveznika nema dovoljno sredstava za izmirenje poreskih dugova (rješenja Federalne antimonopolske službe Sjever Kavkaz od 02/06/12 br. A32-11093/2010 i Povolzhsky od 05/03/12 br. A65-14884/2011 okruga). U nekim slučajevima inspektori mogu naplatiti dug sudskim putem, zaobilazeći nesporni postupak naplate.

Međutim, u nekim slučajevima poreski organi imaju pravo da se obrate direktno sudu. To je moguće u slučajevima naplate zaostalih obaveza (klauzula 2 člana 45 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Od budžetske organizacije koja ima lični račun kod organa trezora;

Obračunato više od tri mjeseca od strane podružnice, vraćeno od matične organizacije;

Nastaje kao rezultat ponovne karakterizacije transakcije ili statusa i prirode aktivnosti poreskog obveznika;

Nastala prilikom provjere cijene transakcije zaključene između povezanih lica.

Osim toga, poreski organi se mogu obratiti sudu ako su propustili rok za donošenje odluke o naplati poreza - dva mjeseca od dana roka utvrđenog u zahtjevu. Ali to se mora učiniti najkasnije šest mjeseci (član 3. člana 46. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Predsedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije smatra da je spisak ovih slučajeva obraćanja sudu radi naplate zaostalih dugova iscrpan i ukazuje da poreski organi nemaju pravo da se obrate sudu za naplatu zaostalih obaveza u drugim situacijama (Rezolucija od 11. maja 2010. godine br. 17832/09).

Propušteni rok za naplatu može se vratiti od strane suda. To je moguće ako sud smatra valjanim razlog za propuštanje roka za naplatu zaostalih obaveza. Na primjer, ako je do kašnjenja došlo zbog značajnog opterećenja inspekcijskog osoblja (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17. juna 2011. br. KA-A41/5557-11).

Nešto ranije, u sudu istog okruga, inspektorat je pokušao da vrati propušteni rok za naplatu zaostalih obaveza, pozivajući se na promjenu mjesta registracije poreskog obveznika. Međutim, sudije su zaključile da takav razlog nije valjan (rešenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 11. oktobra 2010. br. KA-A40/12335-10).

Ako poreski organi na sudu ne dokažu da je razlog propuštanja roka za naplatu valjan, tada više neće biti moguće vratiti propušteni rok. I dug kompanije će biti otpisan kao nenaplativ (podtačka 4, klauzula 1, član 59 Poreskog zakona Ruske Federacije

ekspert BSS "Sistem Glavbukh"