Налогообложение усн в году. Какие налоги будет платить ип после подачи заявления о переходе на усн

Новый год традиционно привносит в Налоговый кодекс изменения по всем основным налогам

Не станет исключением на этот раз и единый налог, уплачиваемый в рамках упрощенной системы налогообложения. Впрочем, надо сказать, что в целом изменения в УСН 2018 год принесет немного. Все же это уже довольно качественно проработанный законодателями налоговый спецрежим. Тем не менее некоторые новшества налогоплательщиков все же ожидают.

Правила перехода на УСН в 2018 году: изменение лимита доходов за 9 месяцев

Переход на УСН с общей системы налогообложения предполагает прежде всего соблюдение определенного лимита по уровню дохода за 9 месяцев предыдущего года. Если говорить про главные изменения по УСН на 2018 год, то отметить нужно следующий момент. Подать уведомление о применении упрощенки с 2018 года могут те компании, размер выручки которых по итогам 9 месяцев 2017 года не превысил 112,5 миллионов рублей (п. 2 ст 346.12 НК РФ).

Интересно, что ранее порог доходов ежегодно рассчитывался исходя из установленного показателя в 45 миллионов рублей и регулярно обновляемого коэффициента. Так или иначе с 2017 года порог перехода на упрощенку значительно вырос, увеличившись почти в два раза в сравнении с прогнозными значениями, диктуемыми прежними правилами.

А вот в 2018 году изменения в учете доходов на УСН не планируются. Действие коэффициента, который можно было бы применить к прописанным в кодексе 112,5 миллионам рублей девятимесячного дохода приостановлено до 2020 года.

Впрочем, все выше описанное действует лишь в отношении юридических лиц. Для ИП аналогичного лимита по уровню дохода за 9 месяцев Налоговым кодексом не предусмотрено.

Помимо ограничения по сумме доходов, Налоговый кодекс предписывает соблюдать при намерении перейти на упрощенку еще два показателя: размер остаточной стоимости основных средств, а также численности сотрудников. Данные показатели не могут превышать 150 миллионов рублей по остаточной стоимости ОС и 100 человек – в отношении среднесписочной численности работников. По этим правилам изменений в учете на УСН в 2018 в сравнении с текущим 2017 годом также не было. А вот до конца 2016 года действовало иное ограничение по стоимости ОС – 100 миллионов рублей.

Ограничение по уровню годового дохода на УСН

Те же компании и ИП, которые уже работают на упрощенной системе налогообложения не должны превышать порог доходов в 150 миллионов рублей в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Изменения в УСН в размере доходов в 2018 году начали действовать в 2017-м. Действие ранее применяемого к этой величине коэффициента дефлятора опять же отменено до 2020 года.

Разумеется, уже подавшие уведомление о переходе на УСН упрощенцы должны соблюдать и выше описанные ограничения по численности работников и стоимости основных средств.

Новая форма КУДИР

Самая актуальная и свежая новость по изменениям в УСН в 2018 году – новая форма книги учета доходов и расходов . Она вводится в действие с 1 января будущего года.

Ранее упрощенцы обязаны были заполнять бланк, утвержденный Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 года № 135н. Форма КУДИР на 2018 год вводится в редакции приказа Минфина РФ от 07 декабря 2016 № 227.

Основное отличие нового бланка – дополнительный 5 раздел, предназначенный для упрощенцев с объектов «доходы». В нем указывается информация о перечисленных суммах торгового сбора, за счет которого можно уменьшить расчетную сумму налога.

Изменения в УСН-2018 по льготным страховым взносам

Еще одно новшество в УСН – чисто техническое. До сих пор некоторые предприниматели и фирмы на упрощенке могли применять пониженный тариф страховых взносов по определенным видам деятельности, прописанным в подпункте 5 пункт 1 статьи 427 Налогового кодека. При этом формулировки данного положения не совпадали с названиями видов деятельности в действующем справочнике кодов ОКВЭД, что значительно затрудняло интерпретацию льготных направлений бизнеса и вызывало споры с инспекторами. В редакции Налогового кодекса, внесенные законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ несовпадения были устранены, причем действие этих поправок распространяется не только на 2018 год и далее, но в том числе и на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Спецрежим «упрощенка» (УСН) предназначен для малого бизнеса. Организациям ООО и индивидуальным предпринимателям (ИП) с небольшими затратами наиболее выгодно использовать «упрощенку» (УСН) — 6 процентов. Рассмотрим какие налоги уплачиваются при данном режиме налогообложения.

Организации ООО могут применять «упрощенку» 6 процентов при обязательном соблюдении определенных условий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Например:

вид деятельности организации должна быть в списке, приведенном в статье 346.12 Налогового кодекса РФ;
остаточная стоимость ОС и НМА организации не должна превышать 150 млн. руб;
среднегодовая численность сотрудников организации — не более 100 человек;
общая сумма выручки организации за отчетный год – не более 150 млн. руб;
доля других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%.

Преимущества применения «упрощенки» следующие:

можно не вести учет расходов, то есть нет необходимости собирать нормативно-правовые акты подтверждающие текущие расходы;
можно использовать льготные налоговые ставки;
законодательством предусмотрено меньше отчетных форм;
налоговые органы реже проверяют налогоплательщика.

Недостатки применения «упрощенки» для ООО:

не все налогоплательщики имеют право применять «упрощенку»;
необходимо контролировать сумму дохода;
нельзя учитывать текущие расходы;
может потерять клиентов, платящих НДС, так как организации на упрощенке не платят НДС.

Какие налоги платят ООО при упрощенке (УСН) 6 процентов

Организация ООО, выбрав объект налогообложения «Доходы» 6% обязана уплачивать следующие налоги:

6% от общего дохода: при расчете суммы налога, облагаемую налоговой ставкой сумму доходов можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в ФОМС и ПФР, но не более чем на 50%, даже если общая сумма расходов на уплату в фонды равна общей сумме дохода;
НДФЛ в размере 13%: сумма налога перечисляется в день выплаты заработной платы.

Организации ООО, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, освобождаются от уплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Налога на прибыль;
Налога на имущество.

Как рассчитать налоги ООО при упрощенке

Организации ООО на спецрежиме УСН «Доходы» 6%, расчет налога осуществляют в следующем порядке:

нужно рассчитать налоговую базу;
определить сумму аванса по упрощенке;
рассчитать итоговую сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет.

1. Определение налоговой базы

Для определения налоговой базы налогоплательщик делает расчет общей суммы полученных доходов за отчетный период.

Свои доходы налогоплательщик учитывает кассовым методом и включает все поступления:

за реализованную продукцию (услугу и т.д.), а также внереализационные доходы, перечень которых указан в статьях 246 и 250 Налогового кодекса РФ;
полученные авансы от покупателей.

Отметим, что доходы, полученные в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ на дату зачисления на расчетный счет налогоплательщика. Полученные доходы в натуральной форме необходимо учитывать по рыночной стоимости.

Организации ООО на упрощенке с объектом налогообложения «Доходы» при формировании налоговой базы не учитывают затраты. Но можно уменьшить исчисленный налог по упрощенке (УСН) за счет следующих расходов:

перечисленные страховые взносы в фонды;
оплата первых трех дней больничного листа за счет работодателя;
расходы на добровольное страхование здоровья сотрудников;
оплата торгового сбора,

2. Расчет суммы авансового платежа и налога

Сумму авансового платежа и налога на упрощенке (УСН) 6 % рассчитывают одинаково, используя следующую формулу:

Налог = Общий доход за отчетный период * Налоговая ставка 6% — Авансовый платеж за предыдущий период – Страховые взносы – Торговый сбор

Общий доход за отчетный период считается только по виду деятельности налогоплательщика;
Налоговая ставка зависит от особенности регионального законодательства и может быть в пределах от 1% до 6%;
Авансовый платеж за предыдущий период – это общая сумма уже уплаченного налога;
Страховые взносы – общая сумма страховых взносов за прошлый и текущий период уплаченные в текущем году;
Торговый сбор – сумма, уплаченная в текущем периоде.

Сроки уплаты налога в 2018 году

Авансовые платежи налога по «упрощенке» необходимо перечислять до 25 числа месяца, следующего на отчетным периодом:

за 1 квартал – до 25 апреля 2018 года;
за полугодие – до 25 июля 2018 года;
за 9 месяцев – до 25 октября 2018 года.

Штрафы и пени за неуплату налога

За каждый день просрочки авансовых платежей и налога, согласно законодательству, могут начислить пени: для организаций в течение 30 дней просрочки – 1/300 ставки, а с 31 дня – 1/150 ставки.

В случае неправильного расчета налога штраф составляет 20% от сумму неуплаченного налога, а если налогоплательщик умышленно не уплатил налог — штраф составляет 40%.

Налоговые инспекторы могут доказать факт умышленной неуплаты налога, ссылаясь на письмо ФНС России от 13 июля 2017 N ЕД-4-2/13650@.

Пример расчета налога для организации ООО в 2018 году

Организация имеет доход в 1 квартале 2018 года в сумме 300 000 руб. Налогоплательщик уплатил в бюджет следующие платежи: минимальный налог 1% за 2017 год равный 8 700 руб; страховые взносы в размере 6 500 руб. и торговый сбор равный 1 000 руб. Налоговая ставка составляет 6 %.

Принят большой пакет документов, вносящий изменения в налоговое законодательство. УСН не стал исключением. В статье рассмотрим основные из них.

Вы главный бухгалтер коммерческого предприятия на УСН? Зарегистрируйтесь на и повышайте свою квалификацию в соответствии с профстандартом «Бухгалтер».

Новая форма Книги учета доходов и расходов

Еще в декабре 2016 года была принята обновленная форма КУДиР (утв. Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135н в ред. Приказа МФ РФ от 07.12.2016 № 227н), которая в 2017 году могла применяться упрощенцами добровольно. С 01.01.2018 года форма стала обязательной для всех лиц, применяющих УСН.

Форма обновлена в связи с тем, что некоторые упрощенцы уплачивают торговый сбор. В КУДиР появился новый Раздел V. «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор». Заполняют новый раздел только налогоплательщики с объектом «доходы», уплачивающие торговый сбор, который уменьшает налог при УСН. При этом, уменьшать на торговый сбор можно только ту часть налога при УСН, которая исчислена с облагаемой сбором деятельности.

Таким образом можно говорить об обязательном ведении такими лицами раздельного учета по видам деятельности, выделяя в обязательном порядке тот, по которому, уплачивается торговый сбор. Упрощенцы, выбравшие объект «доходы минус расходы», всю сумму торгового сбора учитывают в налоговых расходах.

В дальнейшем, данные о сумме торгового сбора отражаются в строках 150-153 раздела 2.1.2 декларации.

Расширен перечень доходов, не облагаемых при УСН

Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ расширил перечень доходов, не подлежащих налогообложению при УСН. К таким доходам теперь относятся:

дивиденды, которые участники организации решили не забирать
активы (деньги, имущество, доли, акции и пр.), которые любой участник внес как вклад в имущество организации

При этом, в уставе упрощенца должна быть оговорка о том, что участники обязаны вносить вклады, а также должен быть установлен порядок такого взноса.

Например, можно прописать, что размер взноса устанавливается пропорционально долям в уставном капитале, или ограничить стоимость вкладов, которые вносят все или определенные участники.

Начало действия изменений — 01.01.2018 года.

В настоящее время в доходы не включается (и этот пункт остается действующим в 2018 году без изменений) деньги или имущество, которое вносят участники, при условии, что им принадлежит более 50% уставного капитала. Однако, в том случае, если в течение года имущество (кроме денег) будет продано, то льгота по налогу на прибыль утрачивает свою силу и налогоплательщик должен будет заплатить налог. Доходы в виде взноса на пополнение чистых активов, включая невостребованные дивиденды, также не включаются в доход. Однако в Законе не сказано, как эту операцию правильно оформить. Чаще всего составлялся протокол общего собрания с решением, что вносится помощь на увеличение чистых активов. С 2018 года такая оговорка не нужна.

Налог на имущество организаций

Организации, применяющие УСН, являются плательщиками с кадастровой стоимости недвижимого имущества. А это значит, что по такому имуществу обязаны представить декларацию.

С 01.01.2018 года плательщики налога на имущество обязаны представить декларацию за 2017 год по обновленной форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ . Срок представления декларации — 30 марта 2018 года.

Изменения в обновлённой форме следующие:

На титульном листе: нет реквизитов «М.П.» и «код ОКВЭД»
Раздел 3 — добавлены три новые строки:
- 001 «Код вида имущества» - из приложения № 5 к Порядку заполнения расчета. Для кадастровых объектов — код 11; для квартир, жилых домов, не учитываемых как ОС — код 13
- 030 «Доля в праве общей собственности» — заполняется, если есть доля совместно с юрлицом или ИП
- 035 «Доля кадастровой стоимости» — указывается, если упрощенец владеет помещением в торговом или офисном центре, но определена кадастровую стоимость только целого здания.

Увеличен срок возврата излишне взысканного налога

Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ с 2018 года увеличил до трех лет срок, когда налогоплательщики могут подать заявление на возврат излишне взысканного налога. В настоящее время этот срок составляет один месяц со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании или со дня, в котором вступило в силу решение суда.

Фиксированные платежи ИП в 2018 году

За 2018 год ИП будут по-новому уплачивать фиксированные платежи по страховым взносам.

Обращаем внимание, что срок уплаты взносов на ОПС с суммы, превышающей 300 000 руб. изменился. Новый срок, установленный Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Еще на что необходимо обратить внимание индивидуальным предпринимателям в части расчета — начиная с 2018 года расчет сумм взносов не привязан к МРОТ. Правительство установило размер платежей в твердой сумме, которую будет ежегодно индексировать.

Страховые взносы ИП в 2018 году

* Изменение сроков уплаты платежей на ОПС распространяется и на платежи за 2017 год.

Кроме того, Закон № 335-ФЗ вернул всем упрощенцам льготный тариф, который действовал по старому Закону о страховых взносах до вступления в силу 34 главы НК РФ. Закон вступил в силу 27.11.2017 по отношениям с 01.01.2017 года. Взносы можно пересчитать и вернуть деньги.

Но в этом вопросе необходимо проявить крайнюю осторожность. Все дело в том, что тарифы приведены в соответствие с новым классификатором ОКВЭД-2. Однако, вместе с этим, изменились правила расчета доли доходов для признания вида деятельности организации основным и может так случиться, что новый расчет не позволит налогоплательщикам применять пониженный тариф. Иными словами, Закон в ряде случаев может ухудшить положение налогоплательщиков. А так как закон не имеет обратной силы, то и пересчитывать страховые взносы и представлять уточненные декларации вправе только те лица, для которых Закон № 335-ФЗ улучшил положения. Остальные налогоплательщики не обязаны представлять уточненные декларации и доплачивать страховые взносы за весь 2017 год.

Для перехода на УСН существуют пределы и ограничения, которые меняются каждый год, и, как правило, сумма необходимая для применения данной системы, растет и становится доступнее. Согласно лимитам по УСН на 2018 год, чтобы перейти на упрощенку стало необходимо соответствовать целому ряду требований.

Для того, чтобы использовать в 2018 году один из самых простых способов налогообложения, стало необходимо соответствовать некоторым критериям, представляющих из себя лимиты по УСН на 2018 год (ст. 346.12 НК РФ).

Критерии использования упрощенной системы налогообложения в 2018 г.:

Критерии использования УСН в 2018 г. для АО, ООО и ИП
1) Число работников	Не более 100 человек
2) Остаточная стоимость ОС — для перехода на УСН и для применения УСН. Внимание! ИП применяют этот лимит только для применения УСН. Ип переходят на УСН даже если стоимость их ОС превышает предел.	Не более 150 млн. руб.
3) Доля участия других юрлиц	Не более 25 %
4) Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (2018 год) — для применения УСН в 2018 году	Не более 150 млн. рублей
5) Лимит для АО и ООО по доходам для перехода на УСН , полученным за январь-сентябрь 2017 года — для перехода на УСН с 1 января 2018 года Внимание! Этот лимит для ИП не применим, они переходят на УСН даже если их доходы превышают предел.	Не более 112,5 млн. рублей
6) Наличие филиалов	Не должно быть филиалов (представительства разрешены)

При невыполнении какого-либо критерия - применять УСН нельзя.

Лимиты по УСН устанавливаются, как на компании, планирующих переход на спец режим, так и для уже действующих организаций. Переход на «Упрощенку» зависит от величины доходов, которые не должны быть выше установленного предельного значения. Стоит обратить внимание, что данное ограничение распространяется только на организации. Индивидуальных предпринимателей оно не касается в соответствии с письмами Минфина России (№ 03-11-05/296, № 03-11-11/47084 и др.).

Рассмотрим лимиты по УСН на 2018 год для ООО уже применяющих спец режим и для организаций, планирующих переход на данную систему налогообложения.

Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП. Существуют два лимита по доходам.

1) Лимит для применения УСН в 2018 году.

Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит - УСН. Если в каком-либо из периодов 2018 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН.

До 2020 года лимит по УСН установленный на 2018 год для ООО в части общей величины годового дохода (150 млн. руб.) будет применяться, не подвергаясь индексации.

При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета.

Не учитываются:

Доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;

Временные доходы;

Поступления от контролируемых ин. Компаний, облагаемые налогом на прибыль и др.

Переход на спецрежим с ОСН возможен с 1 января нового года. Вновь созданная компания вправе перейти на УСН со дня создания.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации необходимо учитывать, что существует особый регламентированный доход, устанавливаемый Налоговым Кодексом.

Лимит УСН на 2018 год для ООО таков: доход организации за 9 месяцев предыдущего года – не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальная выручка). Это правило вступило в силу и воспользоваться им смогут те организации, которые планируют переход на «упрощёнку» в 2018 году. Как уже было замечено ранее, данный лимит не будет подвергаться индексации вплоть до 2020 года. А это значит, что не смотря на текст ст. 346.13 и 346.12 НК РФ применение коэффициента-дефлятора к значениям лимита УСН на 2018 год для ООО не осуществляется.

Лимит выручки УСН на 2018 год исходит из статьи 346 НК РФ. Согласно п 4 ст. 346.13 НК РФ лимит выручки (доходов) для организаций индексируется на определенный коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год в РФ и учитывающий изменение потребительских цен на товары и услуги.

В 2016 году коэффициент-дeфлятoр был равен 1,329, согласно приказу Минэкономразвития России №772. Для того чтобы посчитать лимит по УСН на 2016 год необходимо было умножить, максимально разрешенный доход (60000000) на коэффициент-дефлятор (1,329).

60 000 000 руб. х 1,329 = 79 740 000 руб.

Итого, полученный лимит по УСН на 2016 год был равен 79 740 000 руб.

В 2018 году коэффициент-дефлятор равен 1,425, согласно приказу Минэкономразвития России № 698. А с 1 января 2017 года предельный доход по УСН увеличился до 150 млн. рублей. Если действовать по схеме применяемой в 2016 году – для того, чтобы узнать лимит по УСН на 2018 год, необходимо умножить предельный доход на коэффициент-дефлятор. НО! С 1 января 2017 года произошло приостановление действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ до 1 января 2020 года. А это значит, что индексация на коэффициент-дефлятор не применяется, а соответственно умножать на него предельный доход больше не нужно.

Ограничения по выручке УСН в 2018 году устанавливается Налоговым кодексом.

Установленные лимиты по выручке в 2018 году выглядят так: компания только переходящая на «упрощенку» должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.

Сравнивая ограничения по выручке при УСН в 2018 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного лояльнее, благодаря тому, что лимит увеличился практически в два раза по сравнению с прошлым годом. Данные изменения можно увидеть в абзацах, расположенных выше.

Если предприятие за отчетный период превысит установленный лимит УСНО по выручке, то необходимо перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного года, пересчитав налоги, от которых освобождает УСНО: налог на прибыль для организаций / НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество. Для того, чтобы избежать данной ситуации каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные варианты развития событий и составить предположительные способы их решения.

2018 год не обошел изменениями и упрощенную систему налогообложения. Были повышены лимиты предельного дохода для перехода на УСН с 45 млн.руб. до 112,5 млн.руб., увеличена , позволяющая применять данный режим налогообложения, а также существенно изменен порядок расчета и размер фиксированных страховых ИП.

Применение УСН в 2018 году для ИП и ООО с учетом всех изменений будет охарактеризовано увеличением максимально допустимого для перехода на УСН дохода и стоимости основных средств, изменением формы налогового регистра, включающего сведения о доходах и расходах упрощенцев, иным порядком расчета фиксированных страховых взносов.

Рассмотрим вкратце каждое из изменений, затрагивающих упрощенцев и тех, кто собирается переходить на данный режим налогообложения в 2018 году.

Изменения 2018 года

Основные

Ключевых изменений, непосредственно относящихся к УСНО, немного, это:

Отмена индексации на коэффициент дефлятор до 2020 года.
Увеличение максимальной стоимости основных средств, позволяющей применять УСНО.
Изменение срока перехода на УСНО с иных режимов налогообложения.

Косвенные

Изменений, затрагивающих упрощенцев наравне с остальными ИП и организациями на иных специальных режимах налогообложения, чуть больше:

Введение налогового вычета по расходам на покупку ККТ для отдельных категорий упрощенцев.
Изменение порядка расчета и увеличение размера фиксированных страховых взносов ИП за себя.
Перенос срока оплаты взноса в размере 1% с дохода, превысившего 300 тыс.руб.
Изменение предельной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс.руб.
Увеличение сумм максимального дохода, по достижении которого страховые взносы в ПФР и ФСС рассчитываются по сниженным ставкам.

Рассмотрим изменения по УСН в табличном формате в сравнении с 2017 годом.

Таблица № 1. УСНО в 2017 и 2018 году: перечень изменений



45 млн.руб.	112,5 млн.руб.
Коэффициент-дефлятор

Максимальная стоимость основных средств
100 млн.руб.	150 млн.руб.

	до 09.01.2018г.
Форма КУДиР
(утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н)	Действует новая форма КУДиР (утв. Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н)

	* для тех упрощенцев, которые совмещают УСНО с ЕНВД или патентом


Размер фиксированных взносов ИП за себя
Взносы на ОПС и ОМС рассчитываются исходя из МРОТ, утвержденного на начало нового года	Взносы самостоятельно не рассчитываются и уплачиваются в установленном НК РФ размере
Расчет взноса на пенсионное страхование (1% с превышения дохода свыше 300т.р.)
	Размер, указанный в НК РФ х 8
Срок уплаты пенсионное страхование (1% с превышения дохода свыше 300т.р.)

Максимальный доход сотрудника, по достижении которого взносы на ОПС и ОСС уплачиваются по сниженным ставкам
Пенсионное страхование (ОПС)- 876 000 Соцстрахование (ОСС) - 755 000	ОПС - 1 021 000 ОСС - 815 000

Рассмотрим каждое из изменений более детально.

Максимальный размер дохода для перехода на УСНО

Лимит по УСН в 2018 году для перехода на данный режим составляет 112,5 млн.руб., при этом он не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор до января 2020 года.

До 2018 года предельный размер доходов для перехода на упрощенку с иных режимов налогообложения подлежал умножению на, установленный государством на текущий год, коэффициент-дефлятор. Например, в 2017 года максимальный доход для перехода на УСНО составлял 45 млн.руб., его необходимо было умножить на коэффициент, установленный на 2016 год в размере 1, 329. С учетом индексации предельный доход для перехода на режим с 2017 года увеличивался с 45 млн.руб. до 59,805 тыс.руб.

Важно! Для перехода на упрощенку с 2018 по 2020 год умножать предельный доход на коэффициент-дефлятор не нужно.

Для того, чтобы перейти на УСНО, организация должна подать уведомление в инспекцию по месту учета по форме 26.2-1, где ей необходимо будет отразить сумму полученных за 9 прошедших месяцев (по состоянию на 1 октября) сумму доходов в пределах установленного лимита.

Обратите внимание, что указанное ограничение по доходам за прошедшие 9 календарных месяцев применяется лишь к организациям, ИП лимита для перехода не имеют.

Коэффициент-дефлятор

Начиная с 2018 года величина предельного дохода для перехода на УСНО не корректируется на коэффициент-дефлятор и равна 112,5 млн.руб. Если бы правительство не отменило обязательную индексацию, то доход увеличился бы с 112,5 млн.руб. до 160,3 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора на 2017 год - 1, 425).

Максимальная стоимость основных средств

Вместе с предельным доходом для перехода на упрощенку была повышена стоимость основных средств организации с 100 млн.руб. до 150 млн.руб. по состоянию на 1 октября года, предшествующего тому, в котором организация планирует перейти на УСНО.

Стоимость основных средств на 1 октября организация также должна отразить в заявлении по форме 26.2-1.

Также, как и в случае с предельным доходом, ограничение по основным средствам распространяется только на организации.

Напомним основные условия для применения УСН и перехода на нее в 2018 году:

Общая численность сотрудников не более 100 человек.
Доход с начала года не выше 150 млн.руб..
Стоимость основных средств (для организаций) по состоянию на 01.10.2017 г. не более 150 млн.руб.
Размер дохода (для организаций) по состоянию на 01.10.2017 не более 112,5 млн.руб.
Доля участия других организаций не более 25%.

Но, даже, если организация или ИП отвечает указанным требованиям, есть определенный перечень субъектов предпринимательства, которым запрещено применять УСНО. К ним относятся, в частности, компании имеющие филиалы, кредитные учреждения, ломбарды, казино, нотариусы и адвокаты, а также прочие лица, поименованные в п.3 ст. 346.12 НК РФ.

Сроки перехода на УСН в 2018 году

В целом, на законодательном уровне срок для подачи заявления для перехода на упрощенку, не изменился и остался прежним - до 31 декабря года, по прошествии которого ИП или организаций планируют применение УСНО. Но, если в 2016 году 31 декабря приходилось на рабочий день, то в 2017 году оно выпало на выходной, в связи с чем максимальный срок подачи заявления переносится на первый рабочий, после праздников день - 9 января 2018 года.

Форма КУДиР

Начиная с 1 января 2018 года упрощенцы обязаны применять новую форму КУДиР с изменениями, внесенными Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н .

Так, новая книга дополнена разделом V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор», позволяющим учесть сумму указанного платежа при расчете налога на объекте «Доходы» и отразить это в соответствующем разделе КУДиР.

Основные правила заполнения книги:

Сведения в регистр вносятся только на основании первичных документов.
Каждый год необходимо открывать новую КУДиР.
Сведения о каждой операции отражаются в хронологическом порядке на отдельной строке.
Если КУДиР ведется в электронной форме, то в конце года она подлежит распечатыванию, прошивке, пронумеровке, а также должна сопровождаться подписью ИП или гендиректора и печатью (при наличии).
Если деятельность не осуществляется, отсутствует доход и (или) расход, то необходимо вести «нулевую» книгу учета доходов и расходов.
Если какой-то из разделов не заполняется, он также подлежит распечатке и прошивке с другими разделами. Исключение незаполненных разделов не допускается.
Заверять книгу в налоговом органе не требуется, но хранить ее организация или ИП обязана, в противном случае, ИП грозит штраф в размере 200 руб., а организации в размере 1 000 руб.

Ведение КУДиР для ИП является обязательным условием для освобождения его от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления соответствующей отчетности.

Вычет по расходам на покупку и установку новой ККТ

27 октября 2017 года Госдумой был принят закон, позволяющий учесть при расчете налога часть затрат, возникших при переходе на новый порядок расчетов. Однако, данная льгота коснулась лишь ИП на вмененке и патенте. Упрощенцы, плательщики единого налога и общей системы налогообложения права на данную льготу лишены.

Единственной возможностью упрощенцев получить вычет является совмещение УСНО с патентом или вмененкой в отношении которых они могут применить данную льготу.

При этом, если ранее упрощенец учел затраты по покупке и установке онлайн кассы в составе расходов по УСН «доходы минус расходы», то повторно в рамках ЕНВД или ПСН он получить данную льготу он сможет.

В состав льготы предприниматель может включить затраты не только по покупке кассы, но и по приобретению фискального накопителя, а также ПО для настройки и корректной работы оборудования. Работы и услуги по подключению кассы и приведение ее в рабочее состояние также можно включить в вычет.

Общая сумма затрат, на которую ИП сможет уменьшить вмененный налог или стоимость патента составляет 18 000 руб.

ИП на УСНО, совмещающие данный режим с ЕНВД, никаких уведомлений для получения вычета подавать не должны, в отличие от упрощенцев, применяющих параллельно патентную систему налогообложения.

Стоимость патента или размер налога к уплате можно уменьшить на вычет только за 2018 или 2019 год.

Срок перехода на онлайн кассы отдельными категориями упрощенцев

Законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ перенесен срок обязательного перехода на онлайн ККТ для отдельных категорий упрощенцев.

Так, еще на год, до июля 2019 года, получили отсрочку от применения онлайн касс:

Предпринимали и организации, ведущие вендинговый бизнес без привлечения работников со стороны;
ИП и компании, оказывающие услуги населению, кроме услуг общепита, если задействованы наемные работники

Если упрощенец параллельно применяет ЕНВД или патент он вправе не применять по всем вмененным или патентным (кроме общепита и розничной торговли с наемными сотрудниками) видам деятельности ККТ также до 2019 года.

Расчет фиксированных взносов ИП за себя

Начиная с нового, 2018 года, ИП будут платить фиксированные страховые взносы и взносы с превышения дохода свыше 300 тыс.руб., исходя из твердой величины, установленной НК РФ. МРОТ при расчете страховых взносов использоваться больше не будет. Размер фиксированных взносов известен уже на несколько лет вперед: с 2018 по 2020 года.

Привязка взносов к фиксированной величине позволит избежать ежегодной индексации суммы страховых платежей, что несомненно идет в плюс данному нововведению, однако, уже в 2018 году, размер взносов, рассчитанный по новому порядку превысит сумму данных платежей, если бы они были рассчитаны по-старому, исходя из МРОТ.

Величина страховых платежей ИП за собственное страхование составит в 2018 году:

на пенсионное страхование - 26 545 руб.;

на медицинское страхование - 5 840 руб.

Осветив основные изменения, вкратце рассмотрим порядок расчета и уплаты налога на объектах УСН 6% и 15%.

УСН «Доходы» - 6%

Выбор данного объекта будет оптимальным при оказании услуг, работе через интернет и по иным видам деятельности, где расходы несущественны и не превышают в среднем 60-65% от полученных доходов.

(Доход х 6%) - страховые взносы - ранее уплаченные авансы

Пример расчета налога на УСН 6%

ИП Фомин И.А. в 1 квартале 2018 года получил доход в сумме 800 000 руб. Также, в данном периоде он уплатил страховые взносы в размере 8 096,2 руб.

Сумма к уплате за 1 квартал составит 39 904 руб.:

(800 000 х 6%) - 8 096,2

КБК для уплаты налога на УСН 6% в 2018 году - 182 1 05 01011 01 1000 110

УСН «Доходы» - 15%

Данный объекта актуален, когда расходы довольно значительны, это относится к сфере закупок, производственной деятельности, оптовой торговле.

Расчет налога производится по следующей формуле:

(Доход и расход) х 15% - ранее уплаченные авансы

Пример расчета налога на УСН 15 %

ИП Селезнев А.А. в 1 квартале 2018 года получил доход в сумме 1 250 000 руб. Расходы в данном периоде (включая уплаченные страховые взносы) составили 800 000 руб.

Сумма к уплате за 1 квартал составит 67 500 руб.:

(1 250 000 - 800 000) х 15%

КБК для уплаты налога на УСН 15 % в 2018 году - 182 1 05 01021 01 1000 110

Обратите внимание, что если рассчитанная сумма налога к уплате) меньше минимальной (1% от дохода без учета расходов), то уплатить нужно будет минимальную сумму налога. Ее также необходимо перечислить в бюджет, если расходы превысили доходы (получен убыток).

КБК для уплаты минимального налога и УСН 15% в 2018 году один и тот же - 182 1 05 01021 01 1000 110.

УСН в Крыму

На период с 2017 по 2021 год в Крыму установленные пониженные ставки по УСН:

4% для УСН «Доходы».
10% для УСН «Доходы минус расходы».

Вкратце подведем итоги вышесказанному.

Какие изменения ждет УСНО в 2018 году:

Увеличение предельного дохода для перехода на УСН с иных режимов налогообложения.
Увеличение предельной стоимости основных средств для работы на УСНО.
Изменение формы книги учета доходов и расходов (КУДиР).
Увеличение предельной суммы взноса, которая может быть уплачена при получении ИП дохода свыше лимита в 300 тыс.руб.
Изменение срока уплаты взносов с превышения с 1 апреля до 1 июля;
Перенос обязанности перейти на онлайн кассы на год, с 1 июля 2018 года до 1 июля 2019 года.

Понравилась статья? Поделитесь ей

Распечатать статью