Vybírání daně (nedoplatků) na náklady finančních prostředků organizace nebo jednotlivého podnikatele- upraveno článkem 46 daňového řádu Ruská Federace(Daňový kód Ruské federace).

Komentář

V případě odhalení částky daně nezaplacené včas (nedoplatky) ji daňový úřad zašle plátci daně.

Lhůta pro podání žádosti o zaplacení daně správcem daně

Žádost o zaplacení daně na základě výsledků daňové kontroly je třeba zaslat daňovému poplatníkovi (odpovědnému členovi konsolidované skupiny daňových poplatníků) do 20 dnů ode dne vstupu příslušného rozhodnutí v platnost (článek 2 článku 70 daňového řádu Ruské federace).

V ostatních případech musí být žádost o zaplacení daně zaslána plátci daně (odpovědnému členovi konsolidované skupiny daňových poplatníků) nejpozději do tří měsíců ode dne zjištění nedoplatku (čl. 70 odst. 1 daňového řádu Ruská federace).

Lhůta pro splnění nároku na zaplacení daně

Musí být splněno daňové přiznání do osmi dnů ode dne obdržení uvedené žádosti není -li v tomto požadavku stanoveno delší časové období pro placení daně (článek 4 článku 69 daňového řádu Ruské federace).

Postup výběru daně z prostředků organizace nebo jednotlivého podnikatele

Postup výběru daně z prostředků organizace nebo jednotlivého podnikatele je upraven článkem 46 daňového řádu Ruské federace („Výběr daní, poplatků, pojistného, ​​podnikatel nebo daňový agent - organizace, individuální podnikatel v bankách, jakož i na úkor jeho elektronických peněz “).

Je tedy stanoveno následující pořadí:

V případě nezaplacení nebo neúplného zaplacení daně ve stanovené lhůtě povinnost zaplatit daň provedeno v povinný vybíráním exekuce z prostředků na účtech poplatníka (daňového agenta) - organizace nebo jednotlivého podnikatele v bankách a jeho elektronických fondů (kromě fondů na zvláštních volebních účtech, speciálních účtů fondů referenda).

Probíhá výběr daní rozhodnutím finančního úřadu (rozhodnutí o inkasu) zasláním, v papírové nebo elektronické podobě, do banky, kde jsou otevřeny účty poplatníka (daňového agenta), příkaz daňového orgánu k odpisu a převodu potřebných finančních prostředků do rozpočtu (čl. 46 odst. 2 daňového zákona) Kodex Ruské federace).

Forma rozhodnutí o inkasu byla schválena vyhláškou Federální daňové služby Ruska ze dne 13.02.2017 N ММВ-7-8 / [chráněno emailem]

Postup odeslání příkazu finančního úřadu k odepsání a převodu do banky rozpočtový systém Centrální banka Ruské federace stanoví finanční prostředky z účtů poplatníka (daňového agenta) a pokyny daňového orgánu k převodu elektronických peněz daňového poplatníka (daňového agenta) v elektronické podobě. Ruská federace po dohodě s federálním výkonným orgánem oprávněným pro kontrolu a dohled v oblasti daní a poplatků - schváleno Bankou Ruska dne 06.11.2014 N 440 -P.

Příkaz daňového orgánu k převodu částek daně do rozpočtového systému Ruské federace je odeslán do banky, ve které jsou otevřeny účty poplatníka (daňového agenta), a podléhá bezpodmínečnému provedení bankou v řád * stanovený občanskými právními předpisy Ruské federace (článek 4 článku 46 daňového řádu Ruské federace) ...

Rozhodnutí o odběru je přijat po uplynutí lhůty uvedené v žádosti o zaplacení daně, nejpozději však do dvou měsíců po uplynutí uvedené doby. Rozhodnutí o inkasu učiněné po uplynutí stanovené lhůty je považováno za neplatné a nepodléhá exekuci. V takovém případě může finanční úřad podat u soudu žádost o inkaso od poplatníka (daňového agenta). Žádost lze podat k soudu do šesti měsíců po uplynutí lhůty pro splnění nároku na zaplacení daně. Zmeškanou lhůtu pro podání žádosti z dobrého důvodu může soud obnovit (čl. 46 odst. 3 daňového řádu Ruské federace).

Rozhodnutí o inkasu je oznámeno poplatníkovi (daňovému agentovi) do šesti dnů poté, co bylo učiněno uvedené rozhodnutí. Pokud není možné doručit rozhodnutí o inkasu poplatníkovi (daňovému agentovi) proti přijetí nebo převodu jiným způsobem s uvedením data jeho přijetí, je rozhodnutí o inkasu zasláno doporučeně a považuje se za doručené po šesti dnech od datum odeslání doporučeného dopisu (odstavec 3 čl. 46 daňového řádu Ruské federace).

Výběr daní lze provádět z běžných účtů zúčtování rublu a v případě nedostatku finančních prostředků na rublových účtech - z účtů poplatníka (daňového agenta) v cizí měně - článek 5 čl. 46 daňového řádu Ruské federace.

Výběr daní z účtů daňových poplatníků (daňových agentů) v cizí měně se provádí v částce odpovídající částce platby v rublech podle kurzu Centrální banky Ruské federace stanoveného v den prodeje měny. Při shromažďování finančních prostředků na účtech v cizí měně vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu současně s příkazem finančního úřadu k převodu daně odešle do banky příkaz k prodeji nejpozději následující den daňového poplatníka měna (daňový agent). Náklady spojené s prodejem cizí měny jsou prováděny na náklady poplatníka (daňového agenta) - odst. 5 čl. 46 daňového řádu Ruské federace.

Daň se nevybírá z vkladového účtu poplatníka (daňového agenta), pokud platnost vkladové smlouvy nevypršela. Pokud uvedená dohoda existuje, má finanční úřad právo dát bance pokyn k převodu finančních prostředků z vkladového účtu na běžný (běžný) účet poplatníka (daňového agenta) po uplynutí doby platnosti smlouvy o vkladu, pokud do v té době byl příkaz finančního úřadu zaslaný této bance na převod daně - článek 5 čl. 46 daňového řádu Ruské federace.

V případě nedostatku nebo nedostatku finančních prostředků má daňový úřad právo vybrat daň na úkor jiného majetku poplatníka (daňového agenta) v souladu s čl. 47 daňového řádu Ruské federace (čl. 46 odst. 7 daňového řádu Ruské federace).

05.01.2020

dodatečně

Oznámení daňového úřadu poplatníka o nezaplacené částce daně, jakož i o povinnosti zaplatit nezaplacenou částku daně ve stanovené lhůtě.

Myslíte si, že jste Rus? Narodil jste se v SSSR a myslíte si, že jste Rus, Ukrajinec, Bělorus? Ne. To není pravda.

Jste vlastně Rus, Ukrajinec nebo Bělorus. Vy si ale myslíte, že jste Žid.

Hra? Špatné slovo. Správné slovo je „otisk“.

Novorozenec se spojuje s těmi rysy obličeje, které pozoruje bezprostředně po narození. Tento přirozený mechanismus je vlastní většině živých tvorů s vizí.

Prvních pár dní viděli novorozenci v SSSR svoji matku na minimální dobu krmení a většinu času viděli tváře nemocničního personálu. Podivnou shodou okolností byli (a stále jsou) většinou Židé. Recepce je divoká ve své podstatě a účinnosti.

Celé dětství jste přemýšleli, proč žijete obklopeni nepůvodními lidmi. Vzácní Židé na vaší cestě s vámi mohli udělat cokoli, protože vás to k nim přitahovalo a ostatní byli odrazeni. A dokonce i teď mohou.

To nemůžete opravit - otisk je jednorázový a na celý život. Je těžké to pochopit, instinkt se zformoval, když jste byli ještě velmi daleko od schopnosti formulovat. Od té chvíle se nedochovala žádná slova ani detaily. V hloubi mé paměti zůstaly jen rysy obličeje. Ty vlastnosti, které považujete za své vlastní.

3 komentáře

Systém a pozorovatel

Pojďme definovat systém jako objekt, o jehož existenci je nepochybné.

Pozorovatel systému je objekt, který není součástí systému, který pozoruje, to znamená, že určuje jeho existenci, a to i prostřednictvím faktorů nezávislých na systému.

Z pohledu systému je pozorovatel zdrojem chaosu - jak kontrolních akcí, tak důsledků pozorovacích měření, která nemají kauzální vztah se systémem.

Interní pozorovatel je potenciálně dosažitelným objektem systému, ve kterém je možná inverze pozorovacích a kontrolních kanálů.

Externí pozorovatel je dokonce objekt potenciálně nedosažitelný pro systém, který se nachází za horizontem událostí systému (prostorovým a časovým).

Hypotéza č. 1. Vševidoucí oko

Předpokládejme, že náš vesmír je systém a má vnějšího pozorovatele. Pak může nastat pozorovací měření, například pomocí „gravitačního záření“ pronikajícího do vesmíru ze všech stran zvenčí. Zachycovací průřez „gravitačního záření“ je úměrný hmotnosti objektu a projekce „stínu“ z tohoto zachycení na jiný objekt je vnímána jako přitažlivá síla. Bude to úměrné součinu hmot objektů a nepřímo úměrné vzdálenosti mezi nimi, což určuje hustotu „stínu“.

Zachycení „gravitačního záření“ předmětem zvyšuje jeho chaos a je námi vnímáno jako plynutí času. Objekt, který je pro „gravitační záření“ neprůhledný, jehož záchytný průřez je větší než geometrická velikost, vypadá jako černá díra uvnitř vesmíru.

Hypotéza č. 2. Vnitřní pozorovatel

Je možné, že náš vesmír pozoruje sám sebe. Například pomocí dvojic kvantově zapletených částic rozmístěných v prostoru jako standardy. Poté je prostor mezi nimi nasycen pravděpodobností existence procesu, který tyto částice generoval a dosáhl maximální hustoty v průsečíku trajektorií těchto částic. Existence těchto částic také znamená, že na trajektoriích objektů neexistuje dostatečně velký záchytný průřez, který by tyto částice absorboval. Zbytek předpokladů zůstává stejný jako u první hypotézy, kromě:

Tok času

Pozorování objektů třetích stran blížících se horizontu událostí černé díry, pokud je „vnější pozorovatel“ určujícím faktorem času ve vesmíru, zpomalí přesně dvakrát - stín černé díry zablokuje přesně polovinu možných trajektorií „gravitačního záření“. Pokud je určujícím faktorem „vnitřní pozorovatel“, pak stín zablokuje celou trajektorii interakce a tok času pro předmět spadající do černé díry se zcela zastaví pro pohled ze strany.

Není také vyloučena možnost kombinace těchto hypotéz v jednom nebo jiném poměru.

VÝBĚR DANĚ - povinné zcizení finančních prostředků nebo jiného majetku náležejícího osobě na základě vlastnictví, ekonomického řízení nebo operativního řízení v případě neplnění (neúplného plnění) touto osobou povinnosti platit daň, prováděné prostřednictvím daňového úřadu. Výběr daně se provádí v případě nezaplacení nebo neúplného zaplacení daně stanovené na úkor finančních prostředků na bankovních účtech poplatníka, jakož i výběrem daně na úkor jiného majetku poplatníka. Výběr daní od organizací se provádí nesporným způsobem, pokud daňový řád nestanoví jinak. Vybírání daně od fyzické osoby se provádí v soudním řízení. Výběr daně od organizace nelze nesporně provést, pokud je založen na změně ze strany finančního úřadu:

1) právní kvalifikace transakcí uzavřených poplatníkem s třetími stranami;

2) právní kvalifikace stavu a povahy činností poplatníka (čl. 45 odst. 1 daňového řádu). Postup pro výběr daně nebo splatného z jiného majetku organizace plátců daně nebo organizace daňových agentů je definován v čl. 47 NK. V případě nedostatku nebo nedostatku finančních prostředků na účtech poplatníka nebo daňového agenta má daňový úřad právo vybrat daň z majetku, a to i z hotovosti organizace poplatníka, organizace daňových agentů, v uvedených částkách v žádosti o zaplacení daně a s přihlédnutím k částkám, u nichž bylo inkaso provedeno. Výběr daní na náklady majetku organizace plátců daně nebo organizace daňových agentů se provádí rozhodnutím vedoucího (jeho zástupce) finančního úřadu zasláním do tří dnů ode dne takového rozhodnutí příslušné usnesení soudnímu exekutorovi-exekutorovi k provedení způsobem předepsaným Federální zákon„O exekučním řízení“. Usnesení o výběru daně z majetku organizace plátců daně nebo organizace daňových agentů musí obsahovat: příjmení, jméno, příjmení úředníka a název finančního úřadu, který uvedené usnesení vydal; datum a číslo rozhodnutí vedoucího (jeho zástupce) finančního úřadu o výběru daně z majetku poplatníka nebo daňového agenta; název a adresa organizace plátců daně nebo organizace daňových agentů, kterým je pohledávka uplatňována; výrok rozhodnutí vedoucího (jeho zástupce) finančního úřadu o výběru daně z majetku organizace poplatníků nebo organizace daňových agentů; datum vstupu v platnost rozhodnutí vedoucího (jeho zástupce) finančního úřadu o výběru daně z majetku organizace poplatníků nebo organizace daňových agentů; datum vystavení uvedené objednávky.

Rozhodnutí o výběru daně je podepsáno vedoucím finančního úřadu (jeho zástupcem) a potvrzeno úřední pečetí finančního úřadu. Musí být provedena vymáhací opatření a požadavky obsažené ve vyhlášce jsou vykonány exekutorským exekutorem do dvou měsíců ode dne obdržení uvedené vyhlášky. Výběr daní z majetku organizace plátců daně nebo organizace daňových agentů se provádí postupně ve vztahu k: hotovosti; majetek, který se přímo nepodílí na produkci produktů (zboží), zejména cenných papírů, měnových hodnot, neprodukčních prostor, automobilů, návrhů kancelářských prostor; hotové výrobky (zboží), jakož i jiné materiální hodnoty, které se neúčastní a (nebo) nejsou určeny k přímé účasti na výrobě; suroviny a materiály určené k přímé účasti na výrobě, jakož i obráběcí stroje, zařízení, budovy, struktury a další dlouhodobý majetek; majetek převedený na základě dohody do držby, užívání nebo nakládání s jinými osobami bez převodu vlastnictví tohoto majetku na ně, pokud za účelem zajištění plnění povinnosti platit daň budou takové dohody ukončeny nebo zneplatněny předepsaným způsobem; jiný majetek. V případě, že je daň vybírána z majetku organizace plátců daně nebo organizace daňových agentů, je povinnost platit daň považována za splněnou od okamžiku, kdy je prodán majetek organizace poplatníků nebo organizace daňových agentů a dluh organizace daňových poplatníků nebo organizace daňových agentů jsou spláceny na úkor výtěžku. Úředníci daňových úřadů nejsou oprávněni nabýt majetek organizace plátců daně nebo organizace daňových agentů, která je prodána v rámci výkonu rozhodnutí o výběru daně na náklady majetku organizace poplatníků nebo daňového agenta -organizace. Tato ustanovení se uplatňují také při výběru sankcí za pozdní platbu daní a poplatků, při výběru poplatků na náklady majetku plátce poplatků - organizace, při výběru daní a poplatků celními orgány.

Postup výběru daní, poplatků nebo penále na náklady majetku poplatníka (plátce poplatků) - fyzické osoby nebo daňového agenta - fyzické osoby je definován v čl. 48 NK. Pokud poplatník - fyzická osoba nebo daňový agent - fyzická osoba nesplní povinnost zaplatit daň ve stanovené lhůtě, má finanční úřad (celní orgán) právo obrátit se na soud s žádostí o výběr daně z majetku, včetně peněžních prostředků na bankovních účtech a peněžních peněžních prostředků daného daňového poplatníka - fyzické osoby nebo daňového agenta - fyzické osoby v mezích částek uvedených v žádosti o zaplacení daně. Žádost o výběr daně z majetku poplatníka - fyzické osoby nebo daňového agenta - fyzické osoby se podává u rozhodčího soudu (ve vztahu k majetku fyzické osoby registrované jako samostatný podnikatel) nebo u soudu obecné jurisdikce (ve vztahu k majetku fyzické osoby, která nemá status individuálního podnikatele). Tuto žádost může daňový úřad (celní orgán) podat u příslušného soudu do šesti měsíců po uplynutí lhůty pro splnění daňového nároku. K prohlášení o nároku může být přiložen návrh daňového orgánu (celního orgánu) na zabavení majetku žalovaného za účelem zajištění nároku. Posuzování případů týkajících se nároků na výběr daně na úkor majetku daňového poplatníka - fyzické osoby nebo daňového agenta - fyzické osoby se provádí v souladu s arbitrážními procesními právními předpisy Ruské federace nebo občanskými procesními právními předpisy Ruská Federace.

Výběr daní z majetku daňového poplatníka - fyzické osoby nebo daňového agenta - fyzické osoby na základě rozhodnutí soudu, které nabylo právní moci, se provádí v souladu s federálním zákonem „o vymáhání práva“ důsledně s ohledem na: peněžní prostředky na bankovních účtech; hotovost; majetek, který se přímo nepodílí na produkci produktů (zboží), zejména cenných papírů, měnových hodnot, neprodukčních prostor, automobilů, návrhů kancelářských prostor; hotové výrobky (zboží), jakož i jiné materiální hodnoty, které se neúčastní a (nebo) nejsou určeny k přímé účasti na výrobě; suroviny a materiály určené k přímé účasti na výrobě, jakož i obráběcí stroje, zařízení, budovy, struktury a další dlouhodobý majetek; majetek převedený na základě smlouvy o držení, užívání nebo nakládání s jinými osobami, aniž by na ně bylo převedeno vlastnické právo k tomuto majetku, pokud k zajištění plnění povinnosti platit daň budou takové smlouvy ukončeny nebo zneplatněny předepsaným způsobem ; jiný majetek, kromě majetku určeného pro každodenní osobní použití jednotlivcem nebo členy jeho rodiny, stanoveným v souladu s právními předpisy Ruské federace. V případě výběru daně na úkor majetku poplatníka - fyzické osoby nebo daňového agenta - fyzické osoby se povinnost zaplatit daň považuje za splněnou od okamžiku, kdy je realizována a dluh je splacen na náklady výtěžek. Od okamžiku zabavení majetku a do převodu výnosů do příslušných rozpočtů (mimorozpočtových fondů) se za pozdní daňové převody neúčtují žádné sankce. Úředníci daňových úřadů (celní orgány) nejsou oprávněni nabýt majetek daňového poplatníka - fyzické osoby nebo daňového agenta - fyzické osoby, prodaný v pořadí výkonu soudního rozhodnutí o výběru daně na úkor majetku daňového poplatníka - fyzické osoby nebo daňového agenta - fyzické osoby. Ty se uplatňují i ​​při vybírání poplatku na náklady majetku plátce poplatku a penále za pozdní platbu daně a poplatku.

Encyklopedie ruského a mezinárodního zdanění. - M.: Právník... A. V. Tolkushkin. 2003.

Podívejte se, co je „KOLEKCE DANĚ“ v jiných slovnících:

Výběr daní-nesplnění nebo nesprávné splnění povinnosti zaplatit daň (splatné) je základem pro zaslání žádosti daňového poplatníka daňovému orgánu, orgánu státního rozpočtového fondu nebo celnímu orgánu ...

SBÍRKA DANÍ- (Anglické vymáhání daní) - povinný výběr daně od poplatníka (plátce poplatků) v případě nezaplacení nebo neúplného zaplacení daně (splatnosti) ve lhůtě stanovené zákonem výběrem pohledávky z peněžních prostředků ... .. . Finanční a úvěrový encyklopedický slovník

V případě nezaplacení nebo neúplného zaplacení daně v uvedeném časovém období je povinnost zaplatit daň povinně splněna uplatněním pohledávky z peněžních prostředků poplatníka nebo daňového agenta na bankovních účtech. Výběr daní ... ... Encyklopedický slovník-referenční kniha vedoucího podniku

Inkaso daně nebo splatné z jiného majetku organizace plátců daně nebo organizace daňových agentů- v případě nedostatku nebo absence finančních prostředků na účtech poplatníka nebo daňového agenta má finanční úřad právo vybrat daň na náklady majetku, včetně nákladů na hotovost daňového poplatníka organizace ... Encyklopedický slovník-referenční kniha vedoucího podniku

Vybírání daní, splatných nebo penále na úkor majetku poplatníka (plátce poplatků) - fyzické osoby nebo daňového agenta - fyzické osoby- v případě, že daňový poplatník fyzickou osobou nebo daňový agent fyzickou osobou nesplní povinnost zaplatit daň ve stanovené lhůtě, má daňový úřad (celní orgán) právo obrátit se na soud s nárokem na výběr daně na úkor ... ... Encyklopedický slovník - referenční kniha vedoucího podniku - platba poplatku, druh zvláštní daně vybírané vládními agenturami; povinný příjem od právnických a fyzických osob státním orgánem z povinností (poplatků) za výkon tohoto státního orgánu ... ... Velký ekonomický slovník

- (SBÍRKA) závazek stanovený čl. 57 Ústavy Ruské federace a čl. 1 čl. 3 NC: „Každý člověk musí platit zákonem stanovené daně a poplatky.“ Povinnost zaplatit daň nebo poplatek vzniká, mění se a zaniká, pokud existují důvody, ... ... Encyklopedie ruského a mezinárodního zdanění

Podmíněnost nepřípustnosti výběru z organizace daně nesporným způsobem- výběr daně od organizace nemůže být nesporný, pokud je povinnost platit daň založena na změně ze strany finančního úřadu: právní kvalifikace transakcí uzavřených daňovým poplatníkem s třetími stranami; ... ... Encyklopedický slovník-referenční kniha vedoucího podniku

Sekce: Daně, daně a daňové účetnictví

Podle čl. 46 odst. 1 daňového řádu (TC) je v případě nezaplacení nebo neúplného zaplacení daně ve stanovené lhůtě povinnost zaplatit daň povinně splněna vymáháním pohledávky z peněžních prostředků na účtech poplatník (daňový agent) - organizace nebo individuální podnikatel v bankách.

Výběr daně se provádí rozhodnutím finančního úřadu zasláním do banky, ve které jsou otevřeny účty poplatníka (daňového agenta) - organizace nebo jednotlivého podnikatele, pokyny daňového orgánu k odpisu a převodu do rozpočtu systému Ruské federace potřebné finanční prostředky z účtů poplatníka (daňového agenta) - organizace nebo jednotlivého podnikatele. Daňový úřad odešle inkasní příkaz do banky a peníze jsou vybrány z účtu.

Podmínky sběru

Rozhodnutí o inkasu je učiněno po uplynutí lhůty uvedené v nároku na zaplacení daně, nejpozději však do 2 měsíců po uplynutí uvedené lhůty. Obecně platí, že nárok na zaplacení daně musí být splněn do 10 kalendářních dnů ode dne obdržení uvedeného nároku, není -li v tomto nároku uvedeno delší časové období pro zaplacení daně. Rozhodnutí o inkasu učiněné po uplynutí stanovené lhůty je považováno za neplatné a nepodléhá exekuci.

V takovém případě může finanční úřad podat u soudu žádost o vrácení splatné daně od poplatníka. Žádost lze podat u soudu do 6 měsíců po uplynutí lhůty pro splnění nároku na zaplacení daně. Zmeškanou lhůtu pro podání žádosti z dobrého důvodu může soud obnovit.

Rozhodnutí o inkasu je daňovému poplatníkovi oznámeno do 6 dnů od přijetí uvedeného rozhodnutí. Pokud není možné doručit rozhodnutí o inkasu poplatníkovi (daňovému agentovi) proti přijetí nebo převodu jiným způsobem s uvedením data jeho přijetí, je rozhodnutí o inkasu zasláno doporučeně a považuje se za doručené po 6 dnech od datum odeslání doporučeného dopisu.

Sekvence odepsání prostředků z banky

Příkaz daňového orgánu k převodu částek daně je zaslán bance, ve které jsou účty poplatníka otevřeny, do jednoho měsíce ode dne rozhodnutí o inkasu a podléhá bezpodmínečnému provedení bankou v pořadí stanoveném čl. 855 občanského zákoníku (občanský zákoník).

Podle tohoto článku, pokud jsou na účtu prostředky, jejichž částka je dostatečná ke splnění všech požadavků na účet, budou tyto prostředky odepsány z účtu v pořadí přijetí objednávek klienta a dalších dokumentů k inkasu ( kalendářní objednávka), pokud zákon nestanoví jinak. V případě, že na účtu není dostatek finančních prostředků ke splnění všech požadavků, které jsou na něj kladeny, budou prostředky odepsány v následujícím pořadí:

• v první řadě se odpisy provádějí podle výkonných dokumentů, které stanoví převod nebo vydání finančních prostředků z účtu k uspokojení nároků na náhradu škody způsobené na životě a zdraví, jakož i nároky na vymáhání výživného;
• na druhém místě je proveden odpis podle výkonných dokumentů zajišťujících převod nebo vydání finančních prostředků na vypořádání za účelem výplaty odstupného a mezd;
• zatřetí se provádějí odpisy podle platebních dokladů zajišťujících převod nebo vydávání finančních prostředků na platby za odměny za práci, jakož i na příspěvky do penzijního fondu, fondu sociálního pojištění a fondů povinného zdravotního pojištění;
• ve čtvrté fázi se provádějí odpisy podle platebních dokladů zajišťujících platby do rozpočtu a mimo rozpočtové prostředky, jejichž odpočty nejsou ve třetí fázi stanoveny;
• v páté fázi jsou odpisy prováděny podle výkonných dokumentů zajišťujících uspokojení jiných peněžních pohledávek;
• v šesté prioritě jsou ostatní platební dokumenty odepsány v pořadí podle kalendářní priority.

Prostředky jsou odepsány z účtu za nároky související s jednou frontou v pořadí podle kalendářního pořadí příjmu dokumentů.

Příkaz daňového orgánu k převodu daně tedy musí obsahovat údaj o těch účtech poplatníka, ze kterých musí být převod daně proveden, a částce, která má být převedena.

Běžné účty, ze kterých se inkasuje

Výběr daní lze provádět z účtů zúčtování (běžných) rublů a v případě nedostatku finančních prostředků na účtech rublu - z účtů v cizí měně daňového poplatníka.

Výběr daní z účtů v cizí měně se provádí v částce odpovídající částce platby v rublech podle kurzu centrální banky Ruské federace stanoveného v den prodeje měny.

Při shromažďování finančních prostředků na účtech v cizí měně vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu současně s příkazem finančního úřadu k převodu daně odešle do banky příkaz k prodeji nejpozději následující den daňového poplatníka měna. Náklady spojené s prodejem cizí měny hradí poplatník (daňový agent).

Pokud platnost vkladové smlouvy nevypršela, daň se z vkladového účtu poplatníka nevybírá. Pokud uvedená dohoda existuje, má finanční úřad právo dát bance pokyn k převodu finančních prostředků z vkladového účtu na běžný (běžný) účet poplatníka (daňového agenta) po uplynutí doby platnosti smlouvy o vkladu, pokud do v té době zaslal příkaz finanční správy této bance k převodu daně.

Příkaz daňového úřadu k převodu daně provede banka nejpozději jeden pracovní den následující po dni, kdy obdrží uvedený příkaz (při odepsání z účtů rublu), a nejpozději do 2 pracovních dnů, pokud je daň shromažďovány z účtů v cizí měně.

Pokud jsou finanční prostředky na účtech nedostatečné nebo chybí v den, kdy banka obdrží příkaz od finančního úřadu k převodu daně, provede se takový příkaz, jakmile budou finanční prostředky přijaty na tyto účty nejpozději jeden pracovní den následující po dni každého takového příjem na účty rublů, a to nejpozději do dvou provozních dnů. dnů následujících po dni každého takového přijetí na účty v cizí měně. V případě nedostatku nebo nedostatku finančních prostředků na účtech nebo v případě absence informací o účtech poplatníka má finanční úřad právo vybrat daň z jiného majetku.

Kromě toho je povoleno jako zajištění plnění povinnosti platit daň, pozastavení operací na účtech poplatníka u bank (článek 76 daňového řádu).

Výše uvedený postup platí také pro případy vybírání penále za opožděné placení daně, jakož i vybírání poplatků a pokut v případech stanovených daňovým řádem.

Má finanční úřad právo odepsat prostředky z běžného účtu poplatníka bez jeho souhlasu? Jak je regulována, kdy je zrušena, jakým normativním aktem?

Postup pro výběr daňových nedoplatků je upraven článkem 46 daňového řádu Ruské federace. Pokud má organizace daňové nedoplatky (pokuty, penále), může ji daňový inspektorát vybrat: nezávisle, povinně (článek 1.10 článku 46 daňového řádu Ruské federace) nebo u soudu v souladu s kapitolou 26 rozhodčího řízení Kodex Ruské federace. Žádost o zaplacení daně (pokuta, penále) může být organizaci zaslána do tří měsíců od okamžiku, kdy byly zjištěny nedoplatky (článek 1 článku 70 daňového řádu Ruské federace). Organizace je povinna splnit požadavek na zaplacení daně (pokuta, sankční úrok) do osmi pracovních dnů po jejím obdržení. Pokud nedoplatek nebude uhrazen ve stanovené lhůtě, inspekce rozhodne o výběru daně (pokuta, sankční úrok) mimosoudně. Inspektorát má dva měsíce na to, aby jej připravil ode dne uplynutí lhůty pro splnění požadavku na zaplacení daně. Rozhodnutí vymáhat vymáhání nedoplatků se provádí prostřednictvím banky, ve které má organizace účet. Inspektorát musí této bance zaslat příkaz k převodu daně (pokuta, penále) do rozpočtu (článek 2.4 článku 46 daňového řádu Ruské federace). Banka je povinna provést tento příkaz nejpozději následující pracovní den. Pokud na účtu organizace není dostatek peněz na úplné splacení nedoplatků, bude objednávka vložena do kartového indexu nezaplacených dokladů o vypořádání a nedoplatek bude splacen postupně, jakmile peníze přijdou na účet organizace (článek 6 článek 46 daňového řádu Ruské federace).

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech „Glavbukh Systems“

Pokud má organizace daňové nedoplatky (pokuty, penále), finanční úřad je může vymáhat:
- povinně nezávisle (doložka, článek 46 daňového řádu Ruské federace). Předtím musí inspektorát zaslat organizaci daňový nárok a splnit řadu předpokladů;
- u soudu v souladu s kapitolou 26 rozhodčího řádu Ruské federace. *

Výzva k úhradě

Inspektoři mají právo vydat požadavek na základě výsledků daňové kontroly do 20 pracovních dnů od okamžiku, kdy rozhodnutí o výsledcích takového auditu vstoupilo v platnost (článek 2 článku 70, článek 6 článku 6.1 daňového zákona Kodex Ruské federace). A tato rozhodnutí nabývají účinnosti jeden měsíc poté, co byla předána zástupci organizace. Pokud není možné rozhodnutí sdělit zástupci organizace, bude zasláno doporučeně. V tomto případě je rozhodnutí považováno za doručené šestý pracovní den ode dne odeslání (článek 9 článku 101, článek 6 článku 6.1 daňového řádu Ruské federace).

Daňový nárok lze podat jedním z následujících způsobů:

• osobně předáno vedoucímu (zákonnému nebo oprávněnému zástupci) organizace proti převzetí;
• zasláno doporučeně;
• převeden k v elektronickém formátu prostřednictvím telekomunikačních komunikačních kanálů.

Splnění požadavku

Organizace je povinna splnit požadavek na zaplacení daně (pokuta, penále) do osmi pracovních dnů po jejím obdržení. Daňový inspektorát má právo stanovit delší lhůtu pro splacení nedoplatků (musí být uvedeno přímo v poptávce). Vyplývá to z odstavce 4 odstavce 4 článku 69 a odstavce 6 článku 6.1 daňového řádu Ruské federace.

Rozhodnutí vybrat daň

Pokud nedoplatek nebude uhrazen ve stanovené lhůtě, inspekce rozhodne o výběru daně (pokuta, sankční úrok) mimosoudně. Forma rozhodnutí byla schválena usnesením Federální daňové služby Ruska ze dne 3. října 2012 č. ММВ-7-8 / 662. Inspektorát má dva měsíce na to, aby jej připravil ode dne uplynutí lhůty pro splnění požadavku na zaplacení daně. Pokud dvouměsíční lhůtu zmeškáte, může inspekce vymáhat nedoplatky pouze prostřednictvím soudu. Legislativní lhůta pro podání prohlášení o nároku je šest měsíců ode dne uplynutí lhůty pro splnění požadavku na zaplacení daně (pokuta, sankční úrok). Soud však může tuto lhůtu prodloužit, pokud ji finanční úřad z dobrého důvodu zmeškal. Tento postup je stanoven v odstavci 1

Rozhodnutí o výběru nedoplatků musí být organizaci doručeno do šesti dnů po jeho přijetí. Pokud je rozhodnutí zasláno poštou, má se za to, že bylo doručeno šest dní po odeslání doporučeného dopisu. Vyplývá to z odstavce 2 odstavce 3 článku 46 daňového řádu Ruské federace.

Pozor: pokud nedoplatek, jehož výše splňuje kritéria „velkého“ nebo „obzvláště velkého“, nebyl uhrazen v plné výši, je daňová inspekce povinna o tom informovat orgány vnitra, aby mohla rozhodnout o zahájení trestní případ (článek 3 článku 32 daňového řádu RF). Že budou materiály převedeny na orgány pro vnitřní záležitosti (v případě nezaplacení nedoplatku včas), musí inspekce organizaci varovat v žádosti, která jí byla zaslána (odst. 3, bod 4, článek 69 daňového řádu) Ruské federace).

Výkon rozhodnutí o inkasu

Rozhodnutí vymoci vymáhání nedoplatků se provádí prostřednictvím banky, ve které má organizace účet. Inspektorát musí této bance zaslat příkaz k převodu daně (pokuta, penále) do rozpočtu (doložka, článek 46 daňového řádu Ruské federace). Banka je povinna provést tento příkaz nejpozději následující pracovní den. Pokud na účtu organizace není dostatek peněz na úplné splacení nedoplatků, bude objednávka umístěna do kartového indexu nezaplacených dokladů o vypořádání. V takovém případě bude nedoplatek vyplácen postupně, protože peníze přicházejí na účet organizace. Banka určí zůstatek finančních prostředků na splacení nedoplatků v souladu s prioritou stanovenou občanskou legislativou. Taková pravidla stanoví odstavec 6 článku 46 daňového řádu Ruské federace a odstavec 2 článku 855 občanského zákoníku Ruské federace. *

Pokud je na bankovním účtu v rublu nedostatek peněz a organizace má devizový účet, lze nedoplatky vybrat z cizí měny. K tomu musí finanční úřad dát bance příkaz k prodeji měny. Výše nedoplatků, která se splácí na úkor cizí měny, se stanoví podle kurzu Ruské banky v den prodeje měny. Tento postup stanoví odstavec 5 článku 46 daňového řádu Ruské federace. Náklady spojené s prodejem měny nese organizace. Lze je zohlednit při výpočtu daně ze zisku (čl. 265 odst. 15 odst. 1 daňového řádu Ruské federace) a při výpočtu jednotné daně z rozdílu mezi příjmy a výdaji podle zjednodušení (odst. 9 odst. 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Daňovým inspektorátům je zakázáno vymáhat nedoplatky na úkor finančních prostředků uložených na vkladový účet organizace do konce doby platnosti smlouvy o vkladu (odstavec 4, bod 5, článek 46 daňového řádu Ruské federace).

Pokud na bankovních účtech v rublu a v cizí měně není dostatek finančních prostředků, má inspekce právo vybírat inkaso z elektronických fondů organizace. Za tímto účelem zašle bance, ve které se nacházejí elektronické prostředky, příkaz k jejich převodu na bankovní účet poplatníka. Analogicky s prostředky na bankovních účtech jsou elektronické prostředky nejprve shromažďovány v rublech a v případě nedostatku v cizí měně. Banka musí navíc převést prostředky v cizí měně na devizový účet organizace uvedený v příkazu k inspekci. Pokud je v objednávce uveden pouze rublový účet, musí vedoucí inspekce současně s příkazem k převodu elektronických peněz odeslat bance objednávku na prodej nejpozději následující den v měně organizace. Náklady spojené s prodejem měny nese organizace. Banka musí provést příkaz k elektronickým penězům v rublech nejpozději jeden pracovní den ode dne přijetí příkazu a u peněžních prostředků v cizí měně - nejpozději do dvou pracovních dnů. Pokud elektronické prostředky stále nestačí k úplnému splacení nedoplatků, banka provede příkaz, jakmile obdrží elektronické prostředky dlužníka.

Tento postup je stanoven v článku 6.1 článku 46 daňového řádu Ruské federace.

Pozastavení a zrušení rozhodnutí o inkasu

Výkon rozhodnutí o vymáhání nedoplatků lze pozastavit ve třech případech. Za prvé: inspektorát poskytl splátkový plán nebo lhůtu pro zaplacení daně. Za druhé: soud (soudní exekutor) zabavil peníze daňových poplatníků v bankách. A třetí případ: rozhodnutí o pozastavení výběru nedoplatků učinil vyšší daňový úřad.

Inspekce musí rozhodnutí o odběru zrušit v následujících případech:
- lhůta pro placení daní, poplatků, penále a pokut se změnila v souladu s kapitolou 9 daňového řádu Ruské federace;
- nedoplatek byl uhrazen (včetně započtení zaplacených částek na vrácení nedoplatků);
- nedoplatky byly uznány jako beznadějné pro inkaso a odepsány;
- plátce daně předložil revidované prohlášení, podle kterého musí zaplatit nižší částku daně;
- banka zaslala inspekci informaci o zůstatku finančních prostředků na jiných účtech poplatníka, které lze použít k úhradě nedoplatků.

Předložení žádosti plátce daně o zaplacení daně;

Inkaso nedoplatků na úkor peněžních prostředků na účtech poplatníka (článek 46 daňového řádu Ruské federace);

Vymáhání nedoplatků na náklady jiného majetku poplatníka (článek 47 daňového řádu Ruské federace);

Ve výjimečných případech se obrátit na soud.

Aby mohla daňová správa zahájit postup vymáhání nedoplatků, musí nejprve přesně určit okamžik jejího zjištění. To je důležité, protože od tohoto data začíná běžet období, během kterého je dluh předmětem inkasování tak či onak.

Daňový řád začátek takové doby přímo nezmiňuje. Až donedávna byla tato otázka kontroverzní. Některé soudy měly za to, že okamžikem odhalení nedoplatků je den skutečné přípravy dokumentu ve formě schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 04.16.12 č. ММВ-7-8 / [chráněno emailem]... Toto stanovisko je obsaženo v usneseních FAS Severozápad ze dne 21.12.10 č. A13-2446 / 2010 a Severního Kavkazu ze dne 28.05.08 č. Okresů F08-2172 / 2008. Jiní rozhodci poznamenali, že okamžik odhalení nedoplatků by měl být v korelaci s termínem pro zaplacení sporných částek daně (usnesení FAS okresu Ural ze dne 09.29.09 č. F09-7278 / 09-C3).

Pointa sporu byla položena prezidiem Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace. Soud naznačil, že pokud nebyla provedena daňová kontrola, pak okamžik odhalení nedoplatku nastává, když uplynula lhůta pro zaplacení daně a společnost ji nezaplatila (usnesení ze dne 20.09.11 č. 3147/11). Pokud bylo prohlášení podáno později zaplacení daně, pak se za den zjištění nedoplatků považuje den následující po dni podání prohlášení.

Rozhodnutí o inkasu nedoplatku nelze učinit před uplynutím lhůty pro dobrovolné splacení dluhu uvedeného v poptávce. Obecně platí, že společnost musí splatit daňový nedoplatek do osmi pracovních dnů od obdržení příslušné žádosti, pokud v něm není stanovena delší lhůta (článek 4 článku 69 daňového řádu Ruské federace). V dopise ze dne 09.03.11 č. YAK-4-8 / [chráněno emailem] Federální daňová služba Ruska poznamenává, že lhůta pro splnění požadavku na zaplacení splatné daně, pokut, pokut a pokut zaslaných daňovému poplatníkovi elektronicky prostřednictvím telekomunikačních kanálů musí být nejméně 20 kalendářních dnů, ale je to uvedeno v samotné žádosti.

V tomto ohledu není jasné, zda je společnost povinna uhradit nedoplatek bezprostředně před datem uvedeným v poptávce, nebo před tímto datem včetně. To je důležité, protože daňové úřady se často rozhodnou inkasovat dluh před uplynutím lhůty pro dobrovolné splacení uvedené v poptávce. Soudy dospěly k závěru, že společnost se může řídit odstavcem 8 článku 6.1 daňového řádu Ruské federace a splatit dluh do 24 hodin od data uvedeného v žádosti (rozhodnutí FAS Povolzhsky ze dne 27.12. 10 č. A65-11644 / 2010 a západosibiřské ze dne 21.10.09 č. Okresy A27 -6222/2009).

Je tu ještě jedna nuance. Daňový řád stanoví právo daňových orgánů vymáhat dluhy až po uplynutí lhůty stanovené v tomto požadavku (pododstavec 5, bod 11, článek 46 daňového řádu Ruské federace). Nasvědčuje tomu i rozsáhlá arbitrážní praxe (rozhodnutí FAS Východosibiřského okruhu ze dne 31. srpna 2012 č. А78-10449 / 2011 a Moskevského okresu č. A40-12689 / 12-116-24 ze dne 23. července (2012).

Existuje však ještě jeden úhel pohledu. FAS z Dálného východu tedy poznamenal, že daňové úřady rozhodly o povinném vymáhání dluhu před uplynutím lhůty pro dobrovolné zaplacení daně. Tato okolnost však nevedla k odepsání finančních prostředků z účtu daňového poplatníka před uplynutím lhůty stanovené pro dobrovolné splnění požadavku. V důsledku toho nejsou porušována práva daňových poplatníků a jednání inspektorů je zákonné (vyhláška ze dne 28.07.10 č. F03-4808 / 2010).

Podle názoru prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace nemají daňové úřady právo přeskočit fázi vymáhání nedoplatků na úkor finančních prostředků daňových poplatníků. Správci často předem vědí, že na účtech daňových poplatníků nejsou žádné finanční prostředky. V takové situaci by se zdálo, že vám nic nebrání okamžitě pokračovat ve vymáhání nedoplatků na úkor majetku. Podle názoru většiny soudců však kontroloři nejsou oprávněni přejít do této fáze a obejít opatření pro shromažďování finančních prostředků.

Ústavní soud zejména s odkazem na čl. 46 odst. 7 daňového řádu Ruské federace uvádí, že exekuce na majetek daňového poplatníka je povolena až po vyčerpání možností vymáhat dluh na úkor finančních prostředků na bankovních účtech poplatníka (definice ze dne 04.06.09 č. 1032-О-О). Stejný názor byl vyjádřen v usneseních prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 29. listopadu 2011 č. 7551/11 a FAS východosibiřského okruhu ze dne 11. září 2012 č. A78-9112 / 2011 .

Navzdory postavení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace se soudci nižší úrovně někdy staví na stranu daňových úřadů. Podle jejich názoru mají inspektoři právo zahájit řízení o vymáhání nedoplatků na úkor majetku, pokud s jistotou vědí, že účty daňových poplatníků nemají dostatek finančních prostředků na zaplacení daňových nedoplatků (usnesení Federální protimonopolní služby z r. severní Kavkaz ze dne 06.02.12 č. А32-11093 / 2010 a Volžskij z 05/03/12 č. okresy A65-14884 / 2011).

V některých případech mohou inspektoři vymáhat dluh soudní cestou a obejít tak nesporné vymáhání. Daňový řád Ruské federace stanoví povinný, nesporný postup pro výběr daňových nedoplatků (článek a daňový řád Ruské federace). Ve svém usnesení ze dne 26. srpna 2010 č. A19-695 / 10 tedy FAS východosibiřského okresu poznamenal, že žádost o vyzvednutí je u soudu podána pouze v případě, že žádost stěžovatele o zaplacení částky, která má být získána, dobrovolný základ nebyl splněn.

V některých případech však mají finanční úřady právo obrátit se přímo na soud. To je možné v případech vymáhání nedoplatků (článek 2 článku 45 daňového řádu Ruské federace):

Od rozpočtové organizace, která má osobní účet u státní pokladny;

Zaznamenáno více než tři měsíce dceřinou společností získanou z mateřské organizace;

Vytvořeno v důsledku rekvalifikace transakce nebo stavu a povahy činností daňového poplatníka;

Vyplývá to z ověření ceny transakce uzavřené mezi spřízněnými stranami.

Daňové úřady se navíc mohou obrátit na soud, pokud zmeškály lhůtu pro rozhodnutí o výběru daně - dva měsíce od data stanoveného v žádosti. To však musí být provedeno nejpozději do šesti měsíců (článek 3 článku 46 daňového řádu Ruské federace).

Předsednictvo Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace považuje seznam těchto případů odvolání se k soudu za účelem vymáhání nedoplatků za vyčerpávající a uvádí, že daňové úřady nemají právo obrátit se na soud s žádostí o výběr nedoplatky v jiných situacích (usnesení ze dne 11.05.10 č. 17832/09).

Zmeškaný termín vyzvednutí může soud obnovit. To je možné, pokud soud považuje důvod zmeškání lhůty pro vymáhání nedoplatků za platný. Pokud například zpoždění bylo způsobeno značným pracovním vytížením inspekčních pracovníků (usnesení Federální protimonopolní služby Moskevského okrsku ze dne 17. 6. 11 č. KA-A41/5557-11).

Dříve se u soudu stejného okresu inspekce pokusila obnovit zmeškanou lhůtu pro výběr nedoplatků s odkazem na změnu místa registrace poplatníka. Soudci však dospěli k závěru, že takový důvod není platný (usnesení Federální protimonopolní služby Moskevského okresu ze dne 11.10.10 č. KA-A40 / 12335-10).

Pokud finanční úřady neprokáží u soudu, že důvod zmeškání lhůty pro výběr je platný, nebude možné zmeškanou lhůtu obnovit. A dluh společnosti bude odepsán jako beznadějný na inkaso (pododstavec 4 článku 1 článku 59 daňového řádu Ruské federace

expert BSS „System Glavbuh“