Postup při vyplnění přiznání k DPH

VII. Postup při vyplnění Přílohy č. 1 k bodu 3 přiznání
"Částka DPH podléhající vrácení a platbě do rozpočtu za vykazovaný rok a předchozí vykazované roky"

39. „Přílohu č. 1 k § 3“ prohlášení (dále jen příloha č. 1) sepisují poplatníci jednou ročně (současně s prohlášením za poslední zdaňovací období kalendářního roku) po dobu 10 let. , počínaje rokem, ve kterém nastal okamžik uvedený v „§ 259 odst. 4“ zákoníku (do 1. ledna 2009 – v „§ 259 odst. 2 odst. 2“ zákoníku) s uvedením údajů za předchozí. kalendářní roky v souvislosti s postupem stanoveným „odstavci 4“ a „5 odstavce 6“ článkem 171“ kodexu.

39.1. „Příloha č. 1“ se vyplňuje samostatně pro každou nemovitost (dlouhodobý majetek) (dále jen nemovitost).

39.2. Za kalendářní rok se vyplňuje „Příloha č. 1“, která je uvedena na titulní straně v „ukazateli“ „Vykazovací rok“.

39.3. "Příloha č. 1" se vyplňuje u všech nemovitých věcí, u kterých se počítají odpisy podle "ust. 4 § 259" zákoníku (před 1. lednem 2009 - "odst. 2 odst. 2 § 259" obč. zákoníku) počínaje 1. lednem 2006.

U nemovitých věcí, u kterých bylo ukončeno odepisování nebo od jejich uvedení do provozu uplynulo alespoň 15 let podle účetní evidence daného poplatníka, se „Příloha č. 1“ nepředkládá.

39.4. Při vyplňování „Přílohy č. 1“ je nutné uvést INN a KPP poplatníka; sériové číslo stránky.

39,5. Po dobu 10 let, počínaje kalendářním rokem, ve kterém bylo zahájeno odpisování majetku podle údajů z daňového účetnictví, vyplní poplatník „Přílohu č. 1“ v následujícím pořadí.

39.6. Údaje „řádky 010“ - „070“ se vyplňují za 10 let se stejnými ukazateli.

39.7. Řádek 010 uvádí název nemovitosti.

39.8. „Řádek 020“ odráží poštovní adresu skutečného umístění nemovitosti (PSČ, směrovací číslo subjektu Ruské federace v souladu s „Přílohou č. 2“ tohoto řízení, okres, město, lokalita (obec, obec , atd.), ulice (třída, ulička atd.), číslo domu (nemovitosti), číslo budovy (budovy), číslo bytu (kanceláře).

39.9. „Řádek 030“ obsahuje kódy transakcí pro nemovitosti v souladu s „Přílohou č. 1“ tohoto Postupu.

39.10. „Řádek 040“ uvádí datum uvedení majetku do provozu (den, měsíc a kalendářní rok, ve kterém byl majetek podle účetních údajů uveden do provozu) pro účely výpočtu odpisů v účetnictví.

39.11. „Řádek 050“ odráží datum zahájení odepisování majetku v souladu s „článkem 4 § 259“ zákoníku (do 1. ledna 2009 – „odst. 2 článku 259“ zákoníku). Rok uvedený na tomto řádku se musí shodovat s rokem uvedeným v prvním řádku sloupce 1 na „řádku 080“.

39.12. „Řádek 060“ vyjadřuje hodnotu nemovitosti bez daně k datu uvedení do provozu podle účetních údajů počínaje 1. lednem 2006.

39.13. „Řádek 070“ odráží částku daně přijatou k odpočtu z nemovitosti podle prohlášení.

39,14. Sloupec 1 na „řádku 080“ uvádí kalendářní rok.

První řádek ve sloupci 1 na „řádku 080“ zobrazuje kalendářní rok, ve kterém začaly narůstat odpisy majetku podle údajů z daňového účetnictví.

Ve sloupci 1 na „řádku 080“ jsou vzestupně uvedeny kalendářní roky. Ukazatele sestavené za první kalendářní rok nebo předchozí kalendářní roky do kalendářního roku, za který se sestavuje "Příloha č. 1", se přenášejí ze sloupců 2 - 4 do "ř. 080" (sloupce 8, 10 - 11 do "ř. 020" příloha prohlášení, sestaveného za rok 2006 a 2007 ve formě schválené vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 7. listopadu 2006 N 136n „O schválení formuláře daňového přiznání k dani z přidané hodnoty a postupu při vyplnění to ven“ (zaregistrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 30. listopadu 2006, registrační číslo 8544 )), sestavené pro tyto roky, ve sloupcích 2 - 4 na „řádku 080“ v odpovídajících řádcích přílohy č. 1, sestavené za kalendářní rok uvedený na titulní straně v „ukazateli“ „Vykazovaný rok“.

39,15. Ve sloupci 2 na „řádku 080“ je uvedeno datum zahájení užívání nemovitosti pro provádění operací uvedených v „odstavci 2 § 170“ zákoníku v kalendářním roce, pro který je sestaven „Příloha č. 1“. Pokud poplatník v kalendářním roce, za který se sestavuje příloha č. 1, nemá případy využití tohoto majetku k provádění operací uvedených v „odstavci 2 § 170“ zákoníku, umístí se do sloupců 2 pomlčky - 4 na „linku 080“ .

39,16. Sloupec 3 na „řádku 080“ uvádí podíl v procentech, stanovený na základě nákladů na zboží (práce, služby) odeslané v kalendářním roce, pro který je sepsán „Příloha č. 1“, převedená majetková práva, bez daně a specifikované v „odstavci 2 článku 170“ zákoníku na celkových nákladech na zboží (práce, služby), majetková práva odeslaná (převáděná) v kalendářním roce, pro který se sestavuje příloha č. 1. Procentní podíl se zaokrouhluje na nejbližší desetinné místo (tj. zaokrouhleno na jedno desetinné místo).

39,17. Ve sloupci 4 na „řádku 080“ je uvedena částka daně, která má být vrácena a odvedena do rozpočtu z nemovitosti za kalendářní rok, pro který se sestavuje „Příloha č. 1“. Stanovená částka se vypočítá následovně: 1/10 částky (ukazatele) uvedené na „řádku 070“ se vynásobí ukazatelem ve sloupci 3 „řádku 080“ za kalendářní rok, za který se sestavuje a rozděluje příloha č. 1 o 100.

39,18. Částka daně promítnutá ve sloupci 4 na „ř. 080“ v odpovídajícím řádku za kalendářní rok, pro který se sestavuje „Příloha č. 1“ se převede do „ř. 090“ „Částky daně podléhající vymáhání celkem“ oddílu 3 prohlášení vyhotoveného za poslední zdaňovací období kalendářního roku.

Pravidelné vykazování DPH vyžaduje, aby byl účetní obzvláště pečlivý a přesně porozuměl postupu vyplňování všech řádků přiznání. Nesprávně zadané kódy nebo porušení kontrolních poměrů jsou důvodem pro odmítnutí přijetí zprávy, provedení auditu nebo uvalení správní/daňové povinnosti.

SOUBORY

Pravidla pro podávání zpráv

Podle současné daňové legislativy musí být všechna přiznání k DPH podávána prostřednictvím kanálů TKS. Při generování hlášení je nutné sledovat změny provedené Ministerstvem financí na elektronickém formátu dokumentu. Pro správné podání přiznání používejte pouze aktuální verzi hlášení.

Plátce DPH nebo daňový agent má 25 dní po skončení čtvrtletí na vypracování zprávy.

Mějte na paměti: použití papírové verze přiznání k DPH je povoleno pouze těm podnikatelským subjektům, které jsou ze zákona osvobozeny od daně nebo nejsou uznávány jako plátci DPH a některým kategoriím daňových agentů.

Složení prohlášení

Čtvrtletní přiznání k DPH obsahuje dvě části, které je třeba vyplnit:

• hlava (titulní list);
• částka DPH, která má být odvedena do rozpočtu/vrácena z rozpočtu.

Oznamovací dokument ve zjednodušeném formátu (nadpis a oddíl 1 s přidanými pomlčkami) se předkládá v těchto případech:

• provádění obchodních transakcí, které nejsou předmětem DPH, během účetního období;
• provádění činností mimo ruské území;
• přítomnost výrobních/komoditních operací dlouhého období - kdy konečné dokončení práce vyžaduje více než šest měsíců;
• komerční subjekt uplatňuje zvláštní daňové režimy (Sjednocená zemědělská daň, UTII, PSN, zjednodušený daňový systém);
• při vystavení faktury s účelovou daní plátcem osvobozeným od DPH.

Jsou-li splněny stanovené předpoklady, jsou částky tržeb za preferenční typy činností uvedeny v oddílu 7 prohlášení.

Pro daňové subjekty provozující činnost s DPH je povinné vyplnit všechny oddíly přiznání, které mají odpovídající digitální indikátory:

Sekce 2– vypočtené částky DPH pro organizace/individuální podnikatele, kteří mají postavení daňových agentů;

Sekce 3– částky prodeje podléhající dani;

Sekce 4,5,6– používají se při obchodních transakcích s nulovou sazbou daně nebo těch, které nemají potvrzený „nulový“ status;

Oddíl 7– jsou uvedeny údaje o plněních osvobozených od DPH;

Sekce 8 – 12 obsahují souhrn údajů z knihy nákupů, knihy prodejů a deníku faktur a vyplňují je všichni plátci DPH uplatňující odpočty daně.

Vyplnění částí prohlášení

Předpisy pro vykazování DPH musí splňovat požadavky pokynů Ministerstva financí a Federální daňové služby, uvedené v příkazu č. ММВ-7-3/558 ze dne 29. října 2014.

Titulní strana

Postup pro vyplnění hlavního listu přiznání k DPH se neliší od pravidel stanovených pro všechny typy hlášení Federální daňové službě:

• Informace o DIČ a KPP plátce jsou uvedeny v horní části listu a neliší se od údajů v registračních dokumentech;
• Zdaňovací období je označeno kódem používaným pro daňové hlášení. Dekódování kódů je uvedeno v příloze č. 3 Pokynů k vyplnění Prohlášení.
• Kód daňové inspekce - prohlášení se podává na oddělení Federální daňové služby, kde je plátce registrován. Přesné informace o všech kódech územních daňových úřadů jsou zveřejněny na webových stránkách Federální daňové služby.
• Název podnikatelského subjektu přesně odpovídá názvu uvedenému v ustavující dokumentaci.
• Kód OKVED - hlavní druh činnosti podle statistického kódu je uveden na titulní straně. Indikátor je uveden v informačním dopise Rosstat a ve výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob.
• Kontaktní telefon, počet vyplněných a odevzdaných deklaračních listů a žádostí.

Na titulní straně je uveden podpis zástupce plátce a datum vytvoření zprávy. Na pravé straně listu je prostor pro potvrzení záznamů oprávněné osoby daňové služby.

Sekce 1

Oddíl 1 je posledním oddílem, ve kterém plátce DPH vykazuje částky podléhající platbě nebo refundaci na základě výsledků účetního/daňového účetnictví a informací z oddílu 3 přiznání.

Na listu musí být uveden kód územního subjektu (OKTMO), kde poplatník působí a je registrován. V řádek 020 pro tento typ daně se eviduje KBK (kód rozpočtové klasifikace). Plátce DPH pro standardní činnosti řídí KBK - 182 103 01 00001 1000 110. KBK lze upřesnit v posledním vydání vyhlášky Ministerstva financí č. 65n ze dne 7. 1. 2013.

Pozornost: Pokud bude BCC v přiznání k DPH uvedena nepřesně, zaplacená daň nebude připsána na osobní účet daňového poplatníka a bude uložena na účty federálního ministerstva financí, dokud nebude objasněna totožnost platby. Za pozdní platbu daně bude účtována pokuta.

Linka 030 se vyplňuje pouze v případě, že fakturu vystavuje plátce daně osvobozený od DPH.

V řádcích 040 a 050 Pro výpočet daně byste měli zaznamenat přijaté částky. Je-li výsledek výpočtu kladný, uvede se částka splatné DPH na ř. 040, je-li výsledek záporný, zapíše se do ř. 050 a podléhá úhradě ze státního rozpočtu.

Sekce 2

Tuto část musí daňový agent vyplnit za každou organizaci, pro kterou mají tento status. Může se jednat o zahraniční partnery, kteří neplatí DPH, pronajímatele a prodejce obecního majetku.

Pro každou protistranu je vyplněn samostatný list oddílu 2, kde musí být uveden její název, INN (pokud existuje), BCC a kód transakce.

Při dalším prodeji zabaveného zboží nebo provádění obchodních operací se zahraničními partnery vyplňují daňoví agenti troki 080-100 Oddíl 2 - výše zásilky a částky přijaté jako záloha. Celková částka splatná daňovým agentem se odráží v linka 060 s přihlédnutím k hodnotám uvedeným dále linky – 080 a 090. Výše odpočtu daně u realizovaných záloh (ř. 100) snižuje výslednou částku DPH.

Sekce 3

Hlavní část hlášení DPH, ve které poplatníci počítají splatnou/návratnou daň v sazbách stanovených zákonem, vyvolává mezi účetními nejvíce otázek. Postupné vyplnění řádků sekcí vypadá takto:

• V str. 010-040 odráží výši výnosu z prodeje (za zásilku), zdaněné příslušnými daňovými a zúčtovacími sazbami. Částka zaznamenaná v těchto řádcích se musí rovnat částce příjmů zaúčtovaných na účtu 90.1 a uvedených při výpočtu daně z příjmů. Pokud budou zjištěny nesrovnalosti v ukazatelích v prohlášeních, finanční orgány si vyžádají vysvětlení.
• Strana 050 vyplněno ve zvláštním případě - když je organizace prodávána jako soubor účetních aktiv. Základem daně je v tomto případě účetní hodnota majetku vynásobená zvláštním opravným ukazatelem.
• Strana 060 platí pro výrobní a stavební organizace provádějící stavební a montážní práce pro vlastní potřebu. Tento řádek reprodukuje náklady na provedené práce, které zahrnují všechny skutečné náklady vynaložené během výstavby nebo instalace.
• Strana 070– do sloupce „Základ daně“ v tomto řádku zadejte částku všech přijatých pokladních dokladů na účet nadcházejících dodávek. Výše DPH se vypočítá sazbou 18/118 nebo 10/110 v závislosti na druhu zboží/služby/práce. Pokud k prodeji dojde do 5 dnů poté, co záloha „připadne“ na běžný účet, pak tato částka není v prohlášení uvedena jako přijatá záloha.

V oddíle 3 je nutné zadat částky DPH, které musí být v souladu s požadavky odstavce 3 článku 170 daňového řádu obnoveny v daňovém účetnictví. Týká se to částek dříve přiznaných jako odpočet daně zvýhodněných důvodů – použití zvláštního režimu, osvobození od DPH. Obnovené částky daně se promítnou celkem na řádek 080, s upřesněním na řádky 090 a 100.

Na řádcích 105-109 se zadávají údaje o úpravě částek DPH v účetnictví v průběhu účetního období. Může se jednat o chybné použití snížené sazby daně, nesprávné zařazení plnění jako nezdanitelných nebo nemožnost potvrdit nulovou sazbu.

Celková částka časově rozlišené DPH je uvedena na řádku 110 a skládá se ze součtu všech ukazatelů zohledněných ve sloupci 5 řádků 010-080, 105-109. Konečná částka daně by se měla rovnat částce DPH v prodejní knize na základě celkového obratu za vykazované čtvrtletí.

Řádky 120-190(sloupec 3) jsou věnovány odpočtům, které vyžadují odvedení částky DPH:

• Výše odpočtů na řádku 120 se tvoří na základě přijatých faktur od protistran-dodavatelů a rovná se výši DPH v nákupní knize.
• Řádek 130 se vyplňuje podobně jako strana 070, obsahuje však údaje o výši daně zaplacené dodavateli jako záloha.
• Řádek 140 duplikuje řádek 060 a promítá daň vypočtenou z výše skutečných nákladů při provádění stavebních a montážních prací pro potřeby poplatníka.
• Řádky 150 – 160 se týkají činností zahraničního obchodu a představují DPH zaplacenou na celnici nebo naběhlou na náklady na zboží dovezené do Ruska ze zemí celní unie.
• Na řádku 170 je nutné uvést částku DPH dříve naběhlou na přijaté zálohy, pokud ve vykazovaném čtvrtletí došlo k prodeji.
• Řádek 180 vyplňují daňoví agenti a obsahuje částku DPH uvedenou na řádku 060 oddílu 2.

Výsledek sčítání částek srážek ze všech zákonných důvodů se zaznamená na ř. 190 a ř. 200 a 210 jsou výsledkem provedení početních operací mezi řádky 110 gr.5 a 190 gr.3. Pokud je výsledek odečtení výše odpočtů od naběhlé DPH kladný, pak se výsledná hodnota promítne do řádku 200 jako splatná DPH. V opačném případě, pokud výše odpočtů převyšuje vypočtenou částku DPH, měli byste vyplnit stranu 210 gr. 3, jak se vrací DPH.

Částky daně uvedené v řádcích 200 nebo 210 oddílu 3 by měly spadat do řádků 040–050 oddílu 1.

Přiznání k DPH vyžaduje vyplnění dvou příloh k oddílu 3. Vyplňují se tyto formuláře:

• U dlouhodobého majetku, který se používá v činnostech nepodléhajících DPH. Důležitou podmínkou je, že daň z tohoto majetku byla dříve přijata ke srážce a nyní podléhá obnovení do 10 let. Aplikace individuálně odráží typ OS, datum uvedení do provozu a částku přijatou k odpočtu pro aktuální rok. Tato žádost musí být vyplněna pouze ve 4. čtvrtletí.
• Pro zahraniční společnosti působící v Ruské federaci prostřednictvím vlastních zastoupení/poboček.

Části 4, 5, 6

Tyto oddíly musí vyplnit pouze ti plátci, kteří při své činnosti využívají práva na uplatnění nulové sazby DPH. Rozdíl mezi sekcemi se skládá z několika nuancí:

• Oddíl 4 vyplní poplatník, který je schopen doložit oprávněné použití 0% sazby. V § 4 je stanoveno povinné zohlednění kódu obchodní transakce, výše přijaté tržby a výše přiznaného odpočtu daně.
• Oddíl 6 se vyplňuje v případech, kdy poplatník ke dni podání přiznání nestihl shromáždit kompletní balíček dokumentů k potvrzení výhody. Neoprávněné transakce jsou zahrnuty do oddílu 6, ale mohou být následně přijaty k úhradě a převedeny do oddílu 4. K tomu je zapotřebí dokumentace.
• Sekce 5 budou muset vyplnit ti „nuly“, kteří si dříve uplatnili odpočet na dokladech, ale získali právo uplatnit zvýhodněnou sazbu pouze v tomto vykazovaném období.

Důležité: existuje-li několik důvodů pro uplatnění oddílu 5, musí poplatník vyplnit samostatně každé vykazované období, kdy byl nárok na odpočet uplatněn.

Oddíl 7

Tento list je určen k předávání informací o transakcích, které byly provedeny ve sledovaném čtvrtletí a v souladu s čl. 149 odstavec 2 daňového řádu Ruské federace, jsou osvobozeny od DPH. Všechny dokumentované obchodní akce jsou seskupeny podle kódů, které jsou pojmenovány v příloze č. 1 aktuálního návodu.

Musí být splněna pouze jedna podmínka - výroba výrobků nebo realizace prací je dlouhodobého charakteru a bude dokončena za 6 kalendářních měsíců.

Části 8, 9

Poměrně nedávno se objevily oddíly, které umožňují zahrnout do prohlášení údaje uvedené v prodejní knize/nákupní knize za sledované období. Aby finanční úřady mohly automaticky provádět audit od stolu, jsou v těchto listech uvedeny všechny protistrany „zahrnuté“ do daňových rejstříků pro DPH.

Podle předpisů v části 8 a 9 měly by být zveřejněny informace o dodavatelích a kupujících (DIČ, KPP), podrobnosti o přijatých nebo vystavených fakturách, nákladové charakteristiky zboží/služeb, částky výnosů a naběhlá DPH.

Důležité: Moduly elektronického výkaznictví umožňují odsouhlasit údaje v oddílech 8 a 9 s protistranami před podáním přiznání. V opačném případě, v případě nesrovnalostí v údajích při křížové kontrole s Federální daňovou službou, mohou být odečtené částky, které neodpovídají prodejní knize dodavatele, vyloučeny z výpočtu a částka splatné DPH se zvýší.

V případě opravy údajů v dříve deklarovaných fakturách je plátce povinen vytvořit přílohy k 8. a 9. bodu.

Část 10, 11

Tyto listy jsou specifické povahy a musí být vydávány pouze podnikatelským subjektům několika kategorií:

• komisionáři a agenti pracující ve prospěch třetích stran;
• osoby poskytující spediční služby;
• developerské společnosti.

V sekce 10-11 musí být uvedeny informace z deníku přijatých a předložených faktur s částkami DPH a zdanitelným obratem.

Oddíl 12

List je určen pro uvedení do přiznání plátci, kteří jsou osvobozeni od DPH. Kritérium plnění oddíl 12– dostupnost faktur s přidělenou DPH předložených protistranám.

Přiznání k dani z příjmů: sled vyplnění

Odstartovat plnicí nutné z příloh k listu 02, protože údaje z nich se používají při vyplňování tohoto listu. Přílohy 1 a 2 k přiznání k dani z příjmu předkládají všichni poplatníci, zbytek se vyplňuje pouze v případě, že jsou k dispozici odpovídající ukazatele.

Poté můžete přistoupit k vyplňování listů. Všichni plátci vyplňují list 02. Zbývající listy, jakož i přílohy k přiznání k dani z příjmu v případě potřeby do něj zahrnuty.

Poté, co jsou všechny listy připraveny, jsou vytvořeny podsekce konečné sekce 1 daňové přiznání.

Počet stran prohlášení musí být uveden na titulní straně, proto je lepší jej vyplňovat jako poslední.

Daňové přiznání k dani z příjmů: pravidla pro vyplňování ukazatelů

Všeobecné požadavky na plnění přiznání k dani z příjmu jsou obsaženy v části II. Kdo podává přiznání v listinné podobě včetně vyplnění formuláře na počítači, měl by se s nimi rozhodně seznámit. Při generování elektronické verze nebo používání účetních programů zajistí soulad s požadavky software.

Takže generále pravidla pro vyplňování přiznání k dani z příjmu jsou:

• Daň se sestavuje kumulovaně od začátku roku.

Podrobnosti viz materiál „ » .

• Částky jsou uvedeny v celých rublech s hodnotami menšími než 50 kopejek vyřazených a 50 kopejek nebo více zaokrouhlených na celý rubl.
• Stránky jsou číslovány průběžně od titulní strany (001, 002 atd.).
• Každý indikátor odpovídá jednomu poli, výjimkou jsou datum (3 pole s oddělovačem teček) a desetinný zlomek (2 pole s oddělovačem teček).

Příklad vyplnění datového pole:

Příklad vyplnění pole desetinným zlomkem:

• Při absenci jakéhokoli indikátoru se umístí pomlčka - přímka nakreslená uprostřed známosti po celé délce pole.

Příklad přidání pomlčky:

• Pole se vyplňují zleva doprava a prázdná místa jsou označena pomlčkami.

Příklad vyplnění pole DIČ:

• Při plnění přiznání k dani z příjmu Pomocí softwaru jsou hodnoty číselných indikátorů zarovnány na pravou (poslední) známost.

Příklad:

Nepovoleno:

• oprava chyb opravnými nebo jinými podobnými prostředky;
• oboustranný tisk a vazba listů přiznání k dani z příjmu, což vede k poškození papíru.

Při tisku daňové přiznání, připravené pomocí softwaru, je povoleno, aby nebyla zarámována známá místa a pomlčky pro prázdná známá místa. Umístění a velikost hodnot atributů by se neměly měnit. Cedule jsou vytištěny fontem Courier New, 16-18 bodovým fontem.

Uvedená pravidla platí i při vyplňování daňové přiznání za rok 2016 rok.

Vyplnění přiznání k dani z příjmu: hlavní listy a řádky

• přílohy č. 6, 6a a 6b k listu 02, které se vyplňují za konsolidovaný celek poplatníků;
• oddíl B listu 03 - vypočítává daň z příjmů z příjmů ve formě úroků ze státních a komunálních cenných papírů;
• list 06, který vyplňují pouze nestátní penzijní fondy.

Přiznání k dani z příjmů - formulář naleznete v článku „Formulář přiznání k dani z příjmů 2014-2015 (vzor ke stažení)“

Titulní strana

Musíte vyplnit všechny ukazatele kromě části „Vyplní pracovník finančního úřadu“.

Zde je několik obecných informací o prohlášení

Nejprve je nutné uvést (oddíl III Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů):

1. Identifikační číslo daňového poplatníka (TIN) a kontrolní bod (uveďte dále na všech vyplněných listech).
2. Číslo úpravy: pro primární deklaraci uveďte „0--“, pro aktualizovanou deklaraci pořadové číslo úpravy („1--“, „2--“ atd.) ( viz také" Aktualizované prohlášení: co musí účetní vědět? » );
3. Daňové (vykazovací) období. Základní kódy:

• 21, 31, 33 a 34 - pro přiznání podaná za první čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců, rok;
• kódy 35 až 46 - pro přiznání podávaná měsíčně těmi, kdo platí daň ze skutečného zisku;
• 50 - pro přiznání za poslední zdaňovací období při reorganizaci (likvidaci) organizace.

Pro přiznání ke konsolidované dani z příjmů jsou uvedeny samostatné kódy (viz příloha č. 1 Postupu pro vyplnění přiznání).

1. Váš kód federální daňové služby.
2. Úplný název organizace (samostatná divize) v souladu s ustavujícími dokumenty (včetně latinského přepisu, je-li k dispozici).
3. kód OKVED ( Přečtěte si o nuancích vyplňování těchto informací v „ » ).
4. Kontaktní číslo.
5. Počet stran přiznání k dani z příjmu.
6. Počet listů podpůrných dokumentů nebo jejich kopií, včetně dokumentů (kopií) potvrzujících oprávnění zástupce.

Ověřujeme hlášení

• „1“ - pokud informace potvrdí vedoucí organizace;
• „2“ - pokud to udělá zástupce.

Přečtěte si o uvedení razítka na prohlášení v materiálu “ Nuance postupu při sestavování a podávání přiznání k dani z příjmů ».

Je-li zástupcem organizace, uvádí se její jméno a příjmení, jméno, patronymie osoby oprávněné osvědčit prohlášení jejím jménem.

Při podpisu přiznání k dani z příjmu každý zástupce rovněž poskytne informace o dokumentu potvrzujícím jeho oprávnění.

Oddíl 1 a jeho pododdíly

Oddíl 1 obsahuje informace o výši daně splatné do rozpočtu (oddíl IV Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů).

Tato sekce obsahuje 3 podsekce:

1. Daňové přiznání musí obsahovat oddíl 1.1. Obsahuje informace o čtvrtletních platbách do federálního a regionálního rozpočtu s uvedením BCC a částek, které mají být dodatečně vyplaceny nebo sníženy. Částky sem pocházejí z řádků součtu (270-281) listu 02 přiznání.
2. Část 1.2 vyplňují pouze ty organizace, které platí měsíční zálohy v rámci čtvrtletí. Zobrazuje měsíční částky záloh na daň na další čtvrtletí. Tento pododdíl není součástí ročního prohlášení (bod 1.1 Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů). Řádky 120–140 a také 220–240 pododdílu odrážejí částky tvořící 1/3 částek uvedených v řádcích 300 (330) a 310 (340) listu 02.
3. Oddíl 1.3 se vyplňuje ve vztahu k částkám daní, které organizace platí z úroků a dividend, a to i jako daňový agent. Pokud taková daň neexistuje, oddíl v daňové přiznání nezapne.

List 02 prohlášení

Tento list obsahuje daňové výpočty. Vyplňuje se v určitém pořadí (oddíl V Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů).

Pro detail „Identifikace poplatníka“ většina organizací uvádí „1“. Jsou poskytovány speciální kódy:

• pro zemědělské výrobce - „2“;
• obyvatelé zvláštní ekonomické zóny - „3“;
• organizace působící v novém pobřežním uhlovodíkovém poli – „4“.

Znak se dále vyplňuje v podobném pořadí.

Zohledňujeme příjmy a výdaje

Řádky 010-020 promítají výnosy z prodeje a neprovozní výnosy z Přílohy č. 1 k Listu 02.

Na řádcích 030-040 - výdaje snižující tržby z prodeje a neprovozní náklady z přílohy č. 2 k listu 02.

Na řádku 050 - výše ztrát, které jsou zohledněny zvláštním způsobem a jsou zohledněny v příloze č. 3 k listu 02.

Stanovení základu daně

V řádku 060 zobrazujeme výsledek hospodaření - výsledek hospodaření. Ve většině případů bude tato částka základem daně pro daň, která by se měla v řádku 100 promítnout.

Viz také " Jaké jsou důsledky vykázání ztráty v daňovém přiznání? »

Řádek 110 vyplňují ti plátci, kteří převádějí ztráty vzniklé v minulosti do běžného období.

Pokud není co převádět nebo aktuální zisk kryje ztrátu, je třeba do řádku 120 promítnout výši základu, ze kterého se bude daň počítat. Indikátor tohoto řádku se rovná rozdílu mezi řádky 100 a 110.

Na řádku 130 je uveden základ daně podle jednotlivých plátců, kteří odvádějí daň do rozpočtu subjektu ve snížených sazbách.

Uvádíme sazby a počítáme daně

Řádky 140–170 uvádějí daňové sazby: všeobecné, federální, regionální a regionální snížené. Na řádcích 180-200 - výše vypočtené daně.

Na řádcích 210-230 je třeba uvést částky naběhlých záloh za vykazované (zdaňovací) období.

Pro vzor daňového přiznání za rok 2016 jednotlivé řádky jsou uvedeny na našich webových stránkách.

Informace o tom, jak vypočítat zálohy, naleznete v článku „ Jak vypočítat měsíční zálohy na daň z příjmu v průběhu účetního období ».

Viz také " Jak se vyplňuje řádek 220 listu 02 přiznání k dani z příjmů? »

Řádky 240-260 se vyplňují, když se do odvodu daně započítává daň zaplacená v zahraničí.

Federální daňová služba také doporučuje zohlednit obchodní poplatek v těchto řádcích – viz „ Jak mohou moskevské organizace promítnout živnostenský poplatek do svého přiznání k dani z příjmu? ».

Částka daně, kterou je třeba dodatečně zaplatit nebo snížit, se rozpočtově odráží v řádcích 270–271 a 280–281.

Částka k úhradě se vypočte jako rozdíl mezi daní vypočtenou za účetní období (ř. 190 a 200), zálohami za minulé období (ř. 220 a 230) a připsanou „zahraniční“ daní (ř. 250 a 260).

1. Zálohy na další čtvrtletí (řádky 290–310).

Jedná se o rozdíl mezi řádkem 180 aktuálního přiznání a řádkem 180 přiznání za předchozí účetní období. Pokud je záporná nebo nulová, zálohy se neplatí.

Cm. " Jak vypočítat řádek 290 listu 02 přiznání k dani z příjmů? »

Řádky 290-310 nejsou vyplněny:

• v ročním prohlášení;
• organizace, které platí pouze čtvrtletní zálohy;
• poplatníků, kteří přešli na výpočet měsíčních záloh na základě skutečně přijatých zisků.

1. Zálohy na první čtvrtletí příštího roku (řádky 320–340).

Je třeba vyplnit tyto řádky:

• v přiznání za 9 měsíců (v tomto případě se částka měsíčních záloh za 1. čtvrtletí bere ve výši měsíčních záloh splatných ve 4. čtvrtletí, tj. ukazatele řádků 290-310);
• v přiznání po dobu 11 měsíců při přechodu ze záloh na skutečně přijatý zisk do obecného postupu.

Příloha č. 1 k listu 02

Příloha č. 1 k listu 02 odráží příjmy organizace z prodeje a neprovozní příjmy (oddíl VI. Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů).

Informace o příjmech

Na řádku 010 musíte zobrazit celkovou částku výnosů z prodeje. Pro termíny 011-014 je tento ukazatel podrobně popsán podle výnosů z prodeje:

• zboží (práce, služby) pro vlastní spotřebu;
• zakoupené zboží;
• majetková práva, kromě příjmů z prodeje práv k uplatnění dluhu uvedených v příloze č. 3 k listu 02;
• jiný majetek.

Řádky 020-022 vyplňují pouze profesionální účastníci trhu s cennými papíry.

V řádcích 023-024 jsou od 1. ledna 2015 vykazovány výnosy z obchodovatelných cenných papírů u plátců, kteří nejsou profesionálními účastníky.

Na řádku 027 se uvádí výnos z prodeje podniku jako majetkového celku.

Tržby z tržeb z provozu promítnuté v příloze č. 3 k listu 02 se převádějí na řádek 030 (strana 340 přílohy č. 3 k listu 02).

Řádek 040 je součet za příjem z prodeje. Tuto částku je nutné převést na řádek 010 listu 02.

Neprovozní příjem

Daňové přiznání předpokládá, že neprovozní příjem se odráží po prodeji.

Cm. " Jaký příjem je neprovozní příjem? »

Řádek 100 uvádí jejich celkovou výši. Přejde na řádek 020 listu 02.

• příjmy minulých let zjištěné ve zdaňovacím období;
• náklady na materiál a jiný majetek získaný při demontáži nebo demontáži při vyřazení dlouhodobého majetku z provozu, jakož i při opravě, modernizaci, rekonstrukci, technickém dovybavení, částečné likvidaci dlouhodobého majetku;
• přijaté ve formě bezúplatně přijatého majetku (práce, služby) nebo majetkových práv;
• náklady na přebytečné zásoby a jiný majetek, které jsou zjištěny v důsledku inventarizace;
• výše obnoveného odpisového bonusu ( viz také" Odpisový bonus: kdy obnovit? » );
• příjmy získané profesionálními účastníky trhu s cennými papíry vykonávajícími činnost obchodníků (včetně bank) z operací s finančními nástroji termínových obchodů neobchodovaných na organizovaném trhu;
• samoopravné částky za transakce se spřízněnými stranami ( cm. " Federální daňová služba vysvětlila, jak deklarovat daňové úpravy u transakcí se závislými stranami ».

Příloha č. 2 k listu 02

Daňové přiznání obsahuje přílohu 2 k listu 02, která vypočítává výši výdajů organizace - jak souvisejících s výrobou a prodejem, tak i neprovozních (oddíl VII. Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů). Podívejme se na hlavní linie aplikace.

Zohledňujeme výrobní a prodejní náklady

Výrobní náklady se promítají do aplikace rozdělené na přímé a nepřímé.

Cm. " Jak zohlednit přímé a nepřímé výdaje v daňovém účetnictví ».

Řádky 010-030 jsou přiřazeny k přímým výdajům:

• ř. 010 vyplňují organizace zabývající se výrobou zboží, výkonem práce a poskytováním služeb;
• pro obchodní operace jsou vyplněny podmínky 020-030.

Dále následují nepřímé náklady. Jejich celková výše se promítne do řádku 040 a v řádcích 041-055 se rozšifrují jednotlivé z nich, např. daně (není zde zahrnuto pojistné), odpisy, pořízení pozemků, VaV.

Pozor: hotovostní metoda!

Pokud používáte hotovostní způsob účtování, nevyplňujte řádky 010-030. Výdaje snižující základ daně v souladu s čl. 273 daňového řádu Ruské federace, uveďte na řádku 040.

Na řádku 060 se uvádí cena pořízení (tvorby) ostatního majetku (kromě cenných papírů, výrobků vlastní výroby, nakoupeného zboží, majetku odepisovaného), jehož příjem z prodeje se promítne do řádku 014 „Příjmy z prodeje ostatního majetku“ přílohy č. 1 k listu 02, jakož i náklady spojené s jeho provedením.

Řádek 061 uvádí hodnotu čistého majetku podniku prodaného jako majetkový celek.

Řádky 070 a 071 vyplňují pouze profesionální účastníci trhu s cennými papíry. Neprofesionální účastníci promítají náklady spojené s obchodovatelnými cennými papíry do řádků 072-073, resp.

Řádek 080 zohledňuje provozní náklady uvedené v Příloze č. 3 k Listu 02 (strana 350 Přílohy č. 3 k Listu 02).

Následující řádky by měly ukázat ztráty:

• 090 - část ztráty průmyslových podniků přijatá v minulých obdobích, zohledněna v běžném období ( cm. " ») ;
• 100 - z prodeje odpisovaného majetku, zohledněno v souladu s odst. 3 Čl. 268 daňového řádu Ruské federace a dříve zohledněno na řádku 060 přílohy č. 3 k listu 02;
• 110 - z realizace práva k pozemku parc.

Řádek 120 uvádí částku pojistného zaplaceného kupujícím podniku jako komplexu nemovitostí (ustanovení 1, doložka 3, článek 268.1 daňového řádu Ruské federace).

Na řádcích 131–135 uveďte informace o časově rozlišených odpisech (včetně nehmotného majetku) pomocí lineární/nelineární metody časového rozlišení.

Neprovozní náklady

Celková výše neprovozních nákladů je uvedena na řádku 200, jednotlivé náklady jsou uvedeny na řádcích 201-206, a to zejména:

• úroky z dluhových závazků ( viz také" Pozor: postup pro uznávání úroků byl zpětně změněn » );
• rezervy ( viz například " Rezerva na pochybné pohledávky: postup tvorby a výpočtu srážek » );
• k likvidaci OS ( viz také" Jak zohlednit náklady na likvidaci pododpisovaného dlouhodobého majetku v daňovém účetnictví? » );
• pokuty, penále, sankce, náhrady škody atd.

Termín 300 odráží ztráty rovnající se neprovozním nákladům, včetně ztrát z předchozích let zjištěných v běžném období (řádek 301) a nedobytných pohledávek (302).

Pokud v aktuálním období opravujete chyby z minulých let, které nevedly k podhodnocení daně, vyplňte řádky 400-403.

Cm. " Nuance postupu při sestavování a podávání přiznání k dani z příjmů ».

Příloha č. 3 k listu 02

Příloha č. 3 k listu 02 obsahuje zvláštním způsobem zohledněný výpočet finančních výsledků (články 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 daňového řádu Ruské federace).

Jedná se o příjmy, výdaje a výsledky za takové operace, jako jsou:

• prodej odepisovaného majetku - ř. 010-060;
• uplatnění práva na uplatnění dluhu se splatnou a neoprávněnou platbou - řádky 100-170 ( o vyplňování řádků 160-170 čtěte „ Nuance postupu při sestavování a podávání přiznání k dani z příjmů » );
• výsledek činnosti podniku - ř. 180-201 ( cm. " Odvětví služeb a farmy. Daň z příjmu » );
• správa důvěry - řádky 210-230;
• realizace práva k pozemku - ř. 240-260.

Na konci žádosti (řádky 340-360) jsou uvedeny: celkové výnosy, výdaje, ztráty za všechny zde uvedené transakce.

Příloha č. 4 k listu 02

Přílohu č. 4 vyplňují ti poplatníci, kteří převádějí ztráty vzniklé v minulých obdobích do běžného období.

Připomeňme, že takový převod je možný u ztrát za 10 předchozích let (odstavce 1, 2 článku 283 daňového řádu Ruské federace).

Příloha je součástí přiznání pouze za první čtvrtletí a za rok (bod 1.1 Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů).

Zůstatek neuhrazené ztráty na počátku zdaňovacího období se promítne do řádku 010. Řádky 040-130 vykazují ztráty podle roku jejich vzniku.

Řádek 140 uvádí základ daně - zde je potřeba přenést ukazatel řádku 100 listu 02.

V řádku 150 - výše ztráty, která snižuje aktuální základ daně. Tento řádek nemůže být větší než řádek 140. Přesuňte ukazatel z něj na řádek 110 listu 02 přiznání.

Zůstatek neuhrazené ztráty se uvádí na řádku 160 (pouze v ročním přiznání!).

Řádky 135, 151 a 161 jsou určeny k uvedení ztrát z uskutečněných obchodů, které byly přijaty z obchodů s cennými papíry obchodovanými na organizovaném trhu s cennými papíry, které vznikly do 31. prosince 2014 včetně a nebyly dříve zohledněny při stanovení základu daně.

Příloha č. 5 k listu 02

Přílohu č. 5 k listu 02 vyplňují organizace, které mají samostatné divize. Vyplňuje se (bod 10.1 Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů):

• pro organizaci bez samostatných divizí;
• pro každou samostatnou divizi, včetně těch, které byly uzavřeny v běžném zdaňovacím období, nebo skupinu samostatných divizí nacházejících se na území jednoho zakládajícího subjektu Ruské federace.

Počet vyplněných přihlášek závisí na počtu samostatných divizí nebo jejich skupin.

Zadejte kód výpočtu

Do pole „Výpočet zkompilován (kód)“ zadejte:

• 1 - pokud je aplikace sestavena pro organizaci, která neobsahuje samostatné divize;
• 2 - pro samostatnou divizi;
• 3 - pro samostatnou divizi uzavřenou v průběhu roku;
• 4 - pro skupinu samostatných divizí jednoho kraje.

Poté vyplňte údaje o jednotce: kontrolní bod, jméno, zda je za skupinu odpovědná.

Vypočítáme základ a daň

Řádek 030 uvádí základ daně za organizaci jako celek. Přeneste sem údaje z řádku 120 listu 02 přiznání.

Na řádcích 040-120 vypočítejte daň a zálohové platby na základě podílu základu daně divize (nebo mateřské organizace) a sazby daně v odpovídajícím ustavujícím subjektu Ruské federace.

Pozor: na řádek 200 listu 02 se převádí součet řádků 070 Přílohy č. 5 za organizaci bez jejích samostatných divizí a za každou samostatnou divizi (skupinu divizí).

Součet řádků 080 Přílohy č. 5 k listu 02 se musí rovnat částce zohledněné v řádku 230 listu 02.

Rozdáváme zálohy

Řádek 120 uvádí měsíční zálohy splatné na další čtvrtletí. Výše měsíční zálohy za organizaci jako celek (ř. 310 listu 02) se rozděluje mezi mateřskou organizaci a každou divizi (skupinu) na základě podílů základu daně (ř. 040 přílohy č. 5 k listu 02 prohlášení):

strana 120 = strana 310 listu 02 x strana 040 přílohy č. 5 k listu 02/100.

Měsíční zálohy za čtvrté čtvrtletí jsou zároveň měsíčními zálohami na první čtvrtletí příštího roku, které se promítají do ř. 121 přílohy č. 5 přiznání za 9 měsíců.

Zálohy jsou rozděleny do 3 platebních podmínek ve stejných splátkách a jsou zohledněny v prohlášeních pro mateřskou organizaci a divize v pododdílech 1.2 oddílu 1.

Řádek 120 Přílohy č. 5 k Listu 02 v ročním vyjádření přiznání k dani z příjmu nevyplněno.

List 03 prohlášení

List 03 vyplňují organizace, které jsou daňovými agenty pro příjem ve formě dividend a také úroků ze státních a komunálních cenných papírů. Skládá se ze 3 sekcí:

• Oddíl A - výpočet daně z dividend;
• Oddíl B - výpočet daně z úroků ze státních a komunálních cenných papírů;
• Sekce B - rozpis částek dividend (úroků).

Vyplnění daňového přiznání k dani z příjmu podle oddílů A, B, C listu 03 určených oddílem XI Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů.

Upozornění: List 03 se vyplňuje pro každé rozhodnutí o rozdělení zisku. Tito. jsou-li platby prováděny na základě několika rozhodnutí v běžném období, předkládá se několik odpovídajících listů 03.

Mějte také na paměti, že list se sestavuje pouze v těch obdobích, kdy byly dividendy převedeny. Není potřeba jej uvádět za období, kdy nebyly žádné platby - vyplývá z odstavce. 2 str. 1 čl. 289 Daňový řád Ruské federace, odstavce. 1.1, 1.7 a 11.1 Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů.

Jinými slovy, nebude existovat žádný kumulativní součet, který je uveden na jiných listech prohlášení.

Cm. " Jak správně vyplnit daňové přiznání k dani z příjmu na akruální bázi? »

Příklad:

Dejme tomu, že k rozhodnutí o rozdělení a výplatě dividend došlo v červnu. V průběhu roku již k takovým platbám nedošlo. List 03 je pak potřeba předložit pouze jako součást pololetního přiznání. Údaje v něm uvedené není nutné uvádět ani v prohlášení na základě výsledků za 9 měsíců, ani v ročním.

Sekce A listu 03

Takže oddíl A listu 03. Vyplňují ho organizace:

• přímo vyplácející dividendy (emitenti);
• neemitentů, jako jsou depozitáře.

Odpovídající atribut („1“ nebo „2“) by měl být uveden do pole „Kategorie daňového agenta“ v oddílu A listu 03.

Další pole („DIČ organizace vydávající cenné papíry“) vyplňují pouze neemitenti. Emitenti sem dali pomlčku.

• druh dividend (1 - mezitímní, 2 - roční);
• kód účetního období z Přílohy č. 1 do;
• vykazovaný rok.

Poté se promítnou informace o výši vyplacených dividend a dani z příjmu:

• na ř. 001 - celková výše dividend rozdělených ve prospěch všech příjemců - jedná se o ukazatel D1 ve vzorci pro výpočet daně z odst. 5 čl. 1 písm. 275 Daňový řád Ruské federace ( cm. " Funkce výpočtu dividend pro stanovení daně z příjmu » );
• na řádku 010 - dividendy splatné pouze těm akcionářům (účastníkům), vůči nimž organizace vystupuje jako daňový agent;
• na řádcích 020-060 jsou částky dividend uvedeny v závislosti na postavení jejich příjemců (ruská nebo zahraniční organizace, fyzické osoby - rezidenti a nerezidenti Ruské federace, osoby s neznámým statusem) a u některých z nich - také v závislosti na použité daňové sazbě ( cm. " Daňové přiznání k dani z příjmů za rok 2015 nezohledňuje změny dividendové sazby. Federální daňová služba nám řekla, jak jej vyplnit » );
• ř. 070 uvádí výši dividend převedených osobám, které jsou nominálními držiteli cenných papírů, bez srážky daně; pokud jste emitent, pak by součet řádků 010 a 070 měl odpovídat ukazateli D1 ( cm. " Jak vypočítat daň z příjmu z dividend » );
• na řádcích 080 a 081 odrážejí výši dividend, které jste obdrželi od ruských a zahraničních organizací, po odečtení daně sražené zdrojem platby – daňovým agentem (v tomto případě by měl řádek 080 zahrnovat dividendy přijaté v předchozích obdobích, jakož i od počátku běžného roku do dne výplaty dividend, které nebyly dříve zohledněny při stanovení základu daně z příjmů přijatých ve formě dividend);
• na řádku 081 se uvádějí přijaté dividendy s výjimkou těch, které jsou uvedeny v odstavcích. 1 bod 3 čl. 284 daňového řádu Ruské federace, z něhož se daň vypočítává se sazbou 0 % - tento řádek odpovídá ukazateli D2 ve vzorci pro výpočet daně z článku 5 čl. 275 Daňový řád Ruské federace;
• na řádku 090 uveďte celkovou výši dividend vyplacených ve prospěch všech příjemců sníženou o hodnotu ukazatele na řádku 081 (D1 - D2):

strana 090 = strana 001 - strana 081

strana 090 = strana 010 + strana 070 - strana 081.

Pokud je řádek 090 záporný, nebudete muset platit daň, ale nebude vrácena z rozpočtu. V tomto případě vložte do následujících řádků pomlčky (091-120).

Pozor neemitenti!

Neemitenti musí umístit pomlčky na řádky 080, 081 a určit ukazatel pro řádek 090 na základě informací poskytnutých ruskou organizací vyplácející příjem ve formě dividend.

• na řádcích 091 a 092 uveďte částky dividend použité pro výpočet daně a na řádku 091 dividendy zdaněné sazbou 9 a 13 % ( cm. " Daňové přiznání k dani z příjmů za rok 2015 nezohledňuje změny dividendové sazby. Federální daňová služba nám řekla, jak jej vyplnit » );
• na řádku 100 uveďte daň z nich vypočtenou;
• na ř. 110 - daň vypočtená z dividend vyplacených ruským organizacím v předchozích obdobích v souvislosti s každým rozhodnutím o rozdělení příjmů z majetkové účasti;
• na řádku 120 - daň naběhlá z dividend vyplacených ruským organizacím v posledním čtvrtletí (měsíci) účetního (zdaňovacího) období v souvislosti s každým rozhodnutím o rozdělení výnosů z majetkové účasti.

Při částečné výplatě dividend (v několika fázích) je třeba odvod daně promítnout do řádku 040 pododdílu 1.3 oddílu 1 přiznání. V tomto případě je lhůta uvedena na základě data výplaty dividend v souladu s článkem 4 čl. 287 daňového řádu Ruské federace, tzn. nejpozději v den následující po dni zaplacení.

Oddíl B listu 03

Dividendy uvedené v sekci A listu 03 je třeba dešifrovat.

Pro dešifrování dividend vyplácených právnickým osobám je určena sekce B listu 03 Pro dividendy fyzických osob se vyplňuje Příloha č. 2 k prohlášení.

Cm. " Příloha č. 2 k prohlášení ».

Oddíl B se vyplňuje pro každou organizaci, která obdrží příjem.

Při vyplňování oddílu B pro dividendy:

• podle atributu „Atribut vlastnictví“ se zadává kód „A“ (to znamená, že dekódování odkazuje na oddíl A listu 03);
• podle detailu „Typ“ se do primárního výpočtu zadává „00“ a při předkládání aktualizovaného (opravného) výpočtu je uvedeno číslo úpravy („01“, „02“ atd.);
• jsou uvedeny informace o organizaci přijímající příjem, výši dividend (před srážkou daně) a samotné dani.

Pokud jsou dividendy převedeny bez srážky daně osobám uznaným jako daňový agent, jsou informace o těchto osobách a částky dividend na ně převedené uvedeny v oddílu B listu 03 s poznámkou „daňový agent“ za názvem organizace a pomlčkou na lince 070.

List 04 prohlášení

V listu 04 je daň z příjmu vypočtena v sazbách odlišných od obecné sazby 20 % (oddíl XII Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů). Jedná se především o daň z příjmů v podobě úroků z cenných papírů a dividend. V tomto případě se pro každý z následujících příjmů vyplní samostatný list 04:

• výnosy ve formě úroků ze státních cenných papírů členských států svazového státu, státních cenných papírů zakládajících subjektů Ruské federace a komunálních cenných papírů (sazba 15 %);
• příjem ve formě úroků z cenných papírů uvedených v pododstavci. 2 str. 4 čl. 284 Daňový řád Ruské federace (sazba 9 %);
• příjem ve formě úroků ze státních a komunálních dluhopisů, podléhajících zdanění (sazba 0 %);
• příjmy ve formě dividend (výnosy z majetkové účasti v zahraničních organizacích) se sazbou 9 %;
• příjmy ve formě dividend (výnosy z majetkové účasti v zahraničních organizacích) se sazbou 0 %;
• příjem ve formě dividend (příjmy z majetkové účasti v ruských organizacích) ve výši 9 %;
• příjmy z prodeje nebo jiného nakládání s akciemi (podílové účasti) v souladu s čl. 284.2 daňového řádu Ruské federace (sazba 0 %).

Do pole „Druh příjmu“ je nutné zadat odpovídající kód pro typ příjmu (1-7).

U každého příjmu musíte zohlednit:

• základ daně (ř. 010);
• příjmy snižující základ daně (ř. 020), výdaj vzniklý v případě časového rozlišení úrokových (kupónových) výnosů z cenných papírů, které jsou předmětem repo obchodu, při uzavření krátké pozice v souladu s odst. 9 čl. 1 písm. 282 Daňový řád Ruské federace;
• sazba daně (řádek 030) - 15, 9 nebo 0 %;
• výše vypočtené daně (řádek 040 = (řádek 010 - řádek 020) x řádek 030 / 100);
• výše daně z dividend vyplacených mimo Ruskou federaci a započtená k placení daně v souladu s čl. 275, 311 daňového řádu Ruské federace v předchozích účetních obdobích (řádek 050 se rovná součtu řádků 050 a 060 za předchozí účetní období) a v běžném účetním období (řádek 060); řádky 050 a 060 se v tomto případě vyplňují pouze u listu 04 s kódem „4“;
• výše daně příštích účetních období (řádek 070 se rovná součtu řádků 070 a 080 za předchozí účetní období);
• výše daně příštích období z příjmů přijatých v posledním čtvrtletí (měsíci) zdaňovacího období (ř. 080 = ř. 040 - ř. 050 - ř. 060 - ř. 070).

Vypočtená daň pro konkrétní platební data posledního čtvrtletí (měsíce) účetního (zdaňovacího) období je uvedena na řádcích 040 pododdílu 1.3 oddílu 1 přiznání. V tomto případě je lhůta uvedena na základě data přijetí příjmu nebo výplaty dividend v souladu s odstavci. 1 a 4 polévkové lžíce. 287 Daňový řád Ruské federace.

List 05 prohlášení

List 05 obsahuje výpočet základu daně u transakcí s cennými papíry a FISS, k jejichž výsledku hospodaření se přihlíží zvláštním způsobem. V novém prohlášení má tento list 2 formy:

• pro roční přiznání za rok 2014 o příjmech přijatých za účetní a zdaňovací období roku 2014 (část XIII-I. Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů);
• pro přiznání počínaje prvním čtvrtletím roku 2015 (oddíl XIII-II Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů).

List 05 formuláře 2014.

Ve formuláři 2014 list 05 odráží následující transakce:

• s cennými papíry obchodovanými na organizovaném trhu cenných papírů (dále jen ORSM);
• cenné papíry neobchodované na trhu cenných papírů;
• finanční nástroje termínových transakcí, které nejsou obchodovány na organizovaném trhu;
• neobchodované finanční nástroje derivátových obchodů uzavřených po 01.07.2009, jejichž termín ukončení začíná 01.01.2010;
• cenné papíry obchodované i neobchodované na běžném trhu cenných papírů, získané primárními vlastníky státních cenných papírů v důsledku novace.

Do pole „Typ transakce“ zadáte odpovídající kód (od 1 do 5). V závislosti na kódu v listu 05 musíte uvést:

1. Na řádku 010:

• kódy 1, 2 a 4 - výnosy z prodeje, vyřazení včetně zpětného odkupu příslušných cenných papírů;
• kódy 3 a 5 - neprovozní výnosy z transakcí s odpovídající FISS.

1. Na řádku 020:

• kód 1 - výše odchylky skutečného výnosu z prodeje (vyřazení) cenných papírů obchodovaných na trhu cenných papírů mimo organizovaný trh pod minimální cenu obchodů na organizovaném trhu k datu transakcí nebo odchylka od předpokládané hodnoty investiční podíl;
• kód 2 - výše odchylky skutečného výnosu z cenných papírů od jejich odhadní ceny (řádek se vyplní, pokud je skutečná cena cenných papírů nižší než odhadovaná cena o více než 20 %, nebo v případě odchylky od odhadní hodnoty (emisní cena) investiční jednotky);
• kódy 3 a 5 - velikost odchylky skutečné ceny FISS od jeho odhadovaných nákladů, pokud je skutečná cena o více než 20 % nižší než odhadovaná;
• kód 4 - výše odchylky skutečného výnosu (obdoba kódu 1 pro oběžné cenné papíry a kód 2 pro neoběžné cenné papíry).

1. Na řádku 030:

• kódy 1, 2 a 4 - výdaje spojené s pořízením a prodejem příslušných cenných papírů;
• kódy 3 a 5 - neprovozní náklady na transakce s FISS, které nejsou obchodovány na trhu.

1. V termínu 031:

• kód 1 - výše odchylky skutečných nákladů na pořízení cenných papírů obchodovaných na trhu cenných papírů mimo trh je vyšší než maximální cena obchodů na trhu v den transakce nebo odchylka od předpokládané hodnoty investičního podílu;
• kód 2 - výše odchylky skutečných nákladů na pořízení cenných papírů neobchodovaných na trhu cenných papírů od předpokládané ceny (řádek se vyplňuje, pokud skutečné náklady převyšují předpokládanou cenu o více než 20 %, resp. odchylka od odhadované hodnoty (emisního nákladu) investičního celku);
• kódy 3 a 5 - výše odchylky skutečné ceny FISS od jeho odhadované ceny, pokud je skutečná cena o více než 20 % vyšší než odhadovaná.

1. V řádku 040 je třeba bez ohledu na kód transakce vykázat zisk nebo ztrátu (řádek 040 = řádek 010 + řádek 020 - řádek 030 + řádek 031).

• u kódů 1, 2, 3 a 5 se jedná zejména o část částky kladného zůstatku kurzových rozdílů vzniklých ode dne přijetí cizí měny na účet organizace do dne přijetí OVGVZ řady III. , IV, V pro účtování v podílu připadajících na realizované (vyřazené) státní cenné papíry (pro primární vlastníky);
• pro kód 4 (se ziskem) - část částky kladného zůstatku kurzových rozdílů vzniklých ode dne přijetí cizí měny na účet do dne přijetí OVGVZ řady III do účetnictví, v podílu připadajícím na prodané (vyřazené) státní cenné papíry (pro primární vlastníky) nebo výše kladného zůstatku kurzových rozdílů na OVGVZ řady III připadající na prodané (vyřazené) státní cenné papíry (pro primární vlastníky).

1. Ve zbývajících řádcích (kromě 091), bez ohledu na operační kódy, uveďte:

• v ř. 060 - základ daně bez zohlednění ztrát minulých zdaňovacích období (ř. 060 = ř. 040 - ř. 050);
• v řádku 070 - částka ztráty nebo část ztráty přijatá v minulých obdobích (řádek 070 se rovná řádku 090 listu 05 přiznání za předchozí zdaňovací období);
• v ř. 080 ztráta (její část), snížení základu běžného období;
• v ř. 090 - částka nezaúčtované ztráty k převodu do dalšího roku (ř. 090 = ř. 070 - ř. 080). Pokud řádek 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• v ř. 100 - konečný základ daně (ř. 100 = ř. 060 - ř. 080). Pokud je částka kladná, uveďte ji na řádek 100 listu 02.

1. Řádek 091 se vyplňuje pouze v listu s kódem 3. Ten uvádí výši ztráty na transakcích s FISS, které nejsou obchodovány na trhu, na dokončených transakcích, které nejsou splaceny do 1. ledna 2010.

List 05 formuláře 2015.

Pro příjmy z cenných papírů a FISS přijaté od roku 2015 vyplňte druhý formulář listu 05. Ten vypočítá daň z příjmů z transakcí (kód druhu operace):

• s cennými papíry obchodovanými na ORTSM a FISS neobchodovanými na trhu;
• cenné papíry obchodované a neobchodované na běžném trhu cenných papírů, které získali primární vlastníci státních cenných papírů v důsledku novace;
• FISS, neobchodovaná na trhu, uzavřená po 7. 1. 2009, termín dokončení začíná 1. 1. 2010.

V závislosti na kódu typu transakce se na listu 05 promítnou následující údaje:

1. Na řádku 010:

• kódy 1, 2 a 3 - výnosy z prodeje, vyřazení včetně zpětného odkupu příslušných cenných papírů a neprovozní výnosy z transakcí s příslušnou FISS.

1. Na řádku 011:

• kódy 1, 2 - příjmy z prodeje nebo jiného nakládání s cennými papíry neobchodovanými na trhu s cennými papíry (včetně ze splacení nebo částečného splacení jejich jmenovité hodnoty);

1. Na řádku 012:

• kódy 1 a 2 - odchylka skutečných výnosů z prodeje cenných papírů neobchodovaných na Běžném trhu s cennými papíry pod odhadovanou cenu se zohledněním maximální odchylky ceny (řádek se vyplňuje, pokud je skutečná cena transakce nižší než odhadovaná cena o více než 20 %, nebo v případě odchylky od předpokládané hodnoty (nákladu emise) investičního celku);
• kód 3 - řádek není vyplněn.

1. Na řádku 013:

• kód 1 - příjem z transakcí s neobchodovatelnými FISS;
• kód 3 - neprovozní výnosy z transakcí s FISS (článek 19 článku 250 daňového řádu Ruské federace) neobchodovaných na organizovaném trhu (hodnota ukazatele se shoduje s řádkem 010).

1. Na řádku 014:

• kód 1 - celková výše odchylek skutečných cen neobchodních FISS od jejich odhadované hodnoty, zvýšená o 20 %;
• kód 2 - řádek není vyplněn;
• kód 3 - výše odchylky skutečné ceny FISS od její předpokládané hodnoty, pokud se skutečná cena odchyluje od předpokládané o více než 20 % směrem dolů.

1. Na řádku 020:

• kód 1 - celková výše nákladů spojených s pořízením a prodejem cenných papírů neobchodovaných na trhu cenných papírů, včetně nákladů spojených s oběhem investičních akcií a mimoprovozních nákladů na transakce s neobchodovanými FISS;
• kód 2 - náklady na prodej/likvidaci (včetně zpětného odkupu) cenných papírů přijatých primárními vlastníky státních cenných papírů v důsledku novace, stanovené na základě zaplacené ceny cenných papírů, náklady spojené s jejich pořízením a náklady na prodej;
• kód 3 - neprovozní náklady na transakce s FISS (článek 18, článek 1, článek 265 daňového řádu Ruské federace), neobchodované na trhu.

1. Na řádku 021:

• kódy 1 a 2 - výše nákladů spojených s pořízením a prodejem cenných papírů neobchodovaných na trhu cenných papírů, včetně nákladů spojených s oběhem investičních jednotek podílových fondů;
• kód 3 - řádek není vyplněn.

1. Na řádku 022:

• kódy 1 a 2 - součet odchylek skutečných nákupních cen cenných papírů neobchodovaných na Běžném trhu cenných papírů od kalkulovaných cen se zohledněním maximální odchylky cen (řádek se vyplňuje, pokud je skutečná cena větší než 20 % vyšší než kalkulovaná cena, nebo v případě odchylky od kalkulované hodnoty (náklad emise) akcie (pro kód 1));
• kód 3 - řádek není vyplněn.

1. Na řádku 023:

• kód 1 - výdaje za transakce s neobchodní FISS;
• kód 2 - řádek není vyplněn;
• kód 3 - neprovozní náklady na transakce s neobchodní FISS (ustanovení 18, doložka 1, článek 265 daňového řádu Ruské federace). Hodnota indikátoru odpovídá řádku 020.

1. Na řádku 024:

• kód 1 - celková výše odchylek skutečných cen neobchodních FISS od jejich odhadované hodnoty snížená o 20 %;
• kód 2 - řádek není vyplněn;
• kód 3 - velikost odchylky skutečné ceny FISS při jejím pořízení od její odhadované ceny, pokud je odchylka vyšší než 20 %.

1. V řádku 040 je třeba bez ohledu na kód transakce vykázat zisk nebo ztrátu (řádek 040 = řádek 010 - řádek 020).
2. V řádku 050 uveďte částku úpravy zisku/ztráty:

• u kódů 1 a 3 - část částky kladného zůstatku kurzových rozdílů, které vznikly ode dne přijetí cizí měny na účet do dne přijetí OVGVZ řady III, IV, V do účetnictví, v podílu připadající na prodané (vyřazené) státní cenné papíry (pro primární vlastníky). Tento řádek vyplňují primární vlastníci cenných papírů přijatých při novaci OVGVZ řady III, v případě potřeby pouze při plnění práv a povinností s finančními nástroji termínových obchodů;
• pro kód 2 (se ziskem) - část částky kladného zůstatku kurzových rozdílů vzniklých ode dne přijetí cizí měny na účet a do dne přijetí OVGVZ řady III do účetnictví, v podílu připadajícím na prodal (vyřazené) státní cenné papíry (pro primární vlastníky) ; výše kladného zůstatku kurzových rozdílů na OVGVZ řady III připadající na prodané (vyřazené) státní cenné papíry (pro primární vlastníky).

1. Zbývající řádky jsou vyplněny stejně pro všechny typy operací a označují:

• v ř. 060 - základ daně: ř. 060 = ř. 040 - ř. 050 (pokud je výsledek záporný, považuje se základ daně za rovný 0);
• v řádku 080 - částka ztráty nebo část ztráty zohledněná v běžném období pro snížení základu daně (částku je nutné převést na stranu 150 přílohy č. 4 k listu 02 s kódem 5);
• v ř. 100 - konečný základ daně: ř. 100 = ř. 060 - ř. 080 (pokud je částka kladná, zahrňte ji do obrázku na ř. 100 listu 02 přiznání).

List 07 prohlášení

List 07 je zpráva o zamýšleném použití majetku (včetně finančních prostředků), práci, službách přijatých v rámci charitativní činnosti, účelových příjmech a účelovém financování. Do prohlášení se zahrne až po obdržení stanovených finančních prostředků (oddíl XV Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů).

Nejprve je potřeba do přehledu přenést loňské údaje o přijatých, ale nevyužitých prostředcích:

• doba používání neuplynula;
• bez data expirace.

V tomto případě je ve sloupci 2 nutné uvést datum přijetí peněžních prostředků na účet nebo pokladnu, datum přijetí majetku (práce, služby) s dobou použití a ve sloupci 3 - částku prostředky, jejichž doba použití neuplynula, jakož i nevyužité prostředky, které nemají uvedenou dobu použití ve sloupci 6 výkazu za předchozí rok.

Ve sloupci 1 uveďte kód druhu účtenky. Je převzato z přílohy č. 3 k Postup při vyplňování přiznání k dani z příjmu.

Vyplňte sloupce 2 a 5 pro účelové prostředky, které mají dobu použitelnosti.

Ve sloupci 7 uveďte prostředky použité na jiné účely nebo nevyužité ve stanovené lhůtě. Tyto prostředky musíte zahrnout do neprovozního příjmu (článek 14 článku 250, článek 9 článku 4 článku 271 daňového řádu Ruské federace).

Příloha č. 1 k prohlášení

V této žádosti musíte uvést (oddíl XVI Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů):

• příjmy nezohledněné při stanovení základu daně (kódy 510-600 z přílohy č. 4 k Postup při vyplňování přiznání k dani z příjmu),
• výdaje zohledněné některými kategoriemi poplatníků (kódy 650-950 z přílohy č. 4 k Postup při vyplňování přiznání k dani z příjmu).

Většina příjmů a výdajů je specifických. Z nejrozšířenějších zaznamenáváme výdaje s kódy 670-678 - ve formě částek odpisů vypočtených pomocí speciálních koeficientů (článek 259.3 daňového řádu Ruské federace).

Přečtěte si o použití speciálních koeficientů v materiálu “ Podstata a vlastnosti použití metody zrychleného odpisování ».

Příloha č. 2 k prohlášení

Vyplňte tuto žádost, pokud jste daňovým agentem v souladu s čl. 226.1 Daňový řád Ruské federace:

• při provádění obchodů s cennými papíry,
• pro operace s FISS,
• o REPO obchodech s cennými papíry,
• pro transakce půjčování cenných papírů,
• při platbách za cenné papíry ruských emitentů (dividendy).

Pamatujte však, že je zahrnuto pouze v ročním prohlášení o zisku, protože obsahuje informace o dani z příjmu fyzických osob a zdaňovacím obdobím pro tuto daň je rok (článek 216 daňového řádu Ruské federace).

Pro každého jednotlivce je vystaven samostatný certifikát (nebo dokonce několik). Například při výplatě příjmů zdaněných různými sazbami.

Při vyplňování musíte uvést (oddíl XVII Postup při vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů):

• referenční číslo;
• datum sestavení;
• typ (“00”) - v primárním osvědčení, opravné číslo ("01", "02" atd.) - v upřesňujícím osvědčení;
• úplné osobní údaje fyzické osoby, která je příjemcem příjmu.

• v řádku 010 - sazba daně z příjmů fyzických osob;
• v ř. 020 - celková výše příjmů podle výsledků zdaňovacího období bez zohlednění daňových odpočtů (součet ř. 041);
• v ř. 021 - celková výše daňových slev snižujících výši příjmů, která se zjistí sečtením ukazatelů ř. 043 a 051;
• v ř. 022 - základ daně (ř. 022 = ř. 020 - ř. 021);
• řádky 030-034 uvádějí výši daně: vypočtenou, sraženou, zaplacenou, nadměrně sraženou a nesraženou;
• řádky 040-043 dešifrují příjmy vyplácené fyzické osobě a jí poskytnuté srážky. Jejich kódy je nutné převzít z adresářů „Příjmové kódy“ a „Odpočtové kódy“ (přílohy č. 5 a 6 k Postup při vyplňování přiznání k dani z příjmu).

Pokud byly jednotlivci poskytnuty standardní odpočty daně z příjmu fyzických osob (článek 218 daňového řádu Ruské federace), musíte také vyplnit pododdíl osvědčení „Výše standardních poskytnutých daňových odpočtů“. Zároveň jsou v řádcích 051 uvedeny kódy standardních odpočtů daně z referenční knihy „Kódy odpočtu“ (příloha č. 6 k Postup při vyplňování přiznání k dani z příjmu), a pro řádky 052 - jejich součty.

Je třeba připomenout, že standardní srážky se nevztahují na příjem ve formě dividend, a to i přes 13% sazbu daně z příjmu fyzických osob (odstavec 2, odstavec 3, článek 210 daňového řádu Ruské federace).

Podle odst. 1 písm. 4 odst. 6 čl. 171 daňového řádu Ruské federace, částky daně akceptované k odpočtu, předložené daňovému poplatníkovi během nabývání (stavby) nemovitosti, podléhají obnově, pokud jsou specifikované nemovitosti následně použity k provádění operací. specifikováno v odstavec 2 čl. 170 Daňový řád Ruské federace. Mezi tyto operace patří:

Operace nepodléhající (osvobozené od daně) dani z přidané hodnoty (článek 149 daňového řádu Ruské federace);

Operace pro výrobu a (nebo) prodej zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace (články 147, 148 daňového řádu Ruské federace);

Plnění, u kterých je uplatněn zvláštní daňový režim;

Operace prováděné plátci daně osvobozenými od povinnosti platit DPH v souladu s čl. 145, 145.1 Daňový řád Ruské federace;

Transakce, které nejsou uznány jako předmět zdanění v souladu s odstavcem 2 Čl. 146 daňového řádu Ruské federace.

V tomto případě podléhají obnovení následující částky daně předložené poplatníkovi:

Když dodavatelé provádějí investiční výstavbu nemovitostí (fixní aktiva);

Při nákupu nemovitostí (s výjimkou letadel, námořních plavidel a plavidel vnitrozemské plavby, jakož i vesmírných objektů);

Při nákupu jiného zboží (práce, služby) na stavební a instalační práce;

Částky DPH vypočtené poplatníkem při provádění stavebních a montážních prací pro vlastní spotřebu.

Výjimka jde o dlouhodobý majetek:

které jsou plně odepsány;

- (nebo) od jejich uvedení do provozu uplynulo alespoň 15 let.

Pokud však po uplynutí stanovené doby byla provedena rekonstrukce nemovitosti, pak částky DPH předložené plátci daně za zboží, práce, služby zakoupené za účelem rekonstrukce podléhají obnovení (odst. 6, odstavec 6, článek 171 daňového řádu Ruské federace).

Postup pro obnovení částek daně je stanoven v odst. 5 odst. 6 čl. 171 Daňový řád Ruské federace:

1) poplatník je povinen na konci každého kalendářního roku po dobu deseti let, počínaje rokem, ve kterém poplatník začal z tohoto dlouhodobého majetku odepisovat, v daňovém přiznání podaném správci daně v místě své registrace k poslední zdaňovací období každého kalendářního roku z deseti odrážejí obnovenou částku daně;

2) při výpočtu výše daně podléhající vrácení a odvodu do rozpočtu se vychází z jedné desetiny částky daně přijaté k odpočtu v odpovídajícím podílu;

3) uvedený podíl se stanoví na základě nákladů na odeslané zboží (provedené práce, poskytnuté služby), převedených nezdanitelných majetkových práv na celkové ceně zboží (práce, služby), odeslaných (převedených) majetkových práv za kalendářní rok ;

4) částka daně, která má být vrácena, není zahrnuta do nákladů na tento majetek, ale je zohledněna pro účely daně ze zisku jako součást ostatních výdajů v souladu s čl. 264 Daňový řád Ruské federace.

Postup při vymáhání DPH spojené s rekonstrukcí objektu prováděnou po uplynutí 15leté životnosti objektu (nebo po úplném odepsání objektu) je stanoven v odst. 7 a 8 článek 6 čl. 171 Daňový řád Ruské federace.

Příklad

Do roku 2012 se developer zabýval výstavbou komerčních nemovitostí. Od března 2012 začala organizace také stavět bytové domy s více byty.

Organizace využívá výhody stanovené odstavcem. 23.1 bod 3 čl. 149 daňového řádu Ruské federace. Kód transakce 1010270 (doporučeno dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 12. srpna 2010 č. ШС-37-3/8932@).

V srpnu 2010 uvedla organizace do provozu nebytové kancelářské prostory v hodnotě 23 600 000 RUB. (včetně DPH – 3 600 000 RUB). DPH byla přiznána k odpočtu stanoveným postupem ve 3. čtvrtletí 2010.

Pro účely daně ze zisku byl objekt zařazen do odpisovaného majetku v srpnu 2010. Odpisování objektu začalo v září 2010.

Vzhledem k tomu, že od roku 2012 je nemovitost využívána k uskutečnění plnění zdanitelných i nezdanitelných s DPH, výše DPH dříve přijatá k odpočtu podléhá každoročně obnově ve výši stanovené podle vzorce:

DPH i = 1/10 x 3 600 000 rub. x D i, kde

DPH i – částka DPH podléhající vrácení v i-tém roce;

D i – podíl plnění nepodléhajících DPH na celkovém množství odeslaného zboží (provedené práce, poskytnuté služby), majetková práva převedená za i-tý kalendářní rok.

V roce 2012 činil podíl služeb nezdanitelných z DPH 35,5 % z celkových nákladů na služby poskytnuté developerem za kalendářní rok.

Za rok 2012 činila částka DPH podléhající vrácení 127 800 RUB. (1/10 x 3 600 000 x 35,5 %). Uvedená částka z přílohy č. 1 do § 3 byla převedena do řádku 090 oddílu 3 přiznání k DPH za rok 2012.

Podíl služeb nezdanitelných z DPH činil v roce 2013 51,28 % z celkových nákladů na služby poskytnuté developerem za kalendářní rok.

V roce 2013 tedy částka DPH podléhající vrácení činila 184 680 RUB. (1/10 x 3 600 000 x 51,3 %). Na řádek 090 oddílu 3 přiznání k DPH za rok 2013 se převádí uvedená částka z přílohy č. 1 do § 3.