Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл. Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл Начисление пени бухгалтерские проводки в 1с 8.3

Практически любая компания хотя бы раз получала от ФНС требование на уплату штрафа за несвоевременно сданную декларацию или на уплату пеней за просрочку платежа. Как самостоятельно рассчитать сумму пеней и проверить расчеты налоговой службы, какими проводками отразить налоговые санкции, расскажем в данной статье.

Учет штрафов по налогам

Определение налогового штрафа можно найти в ст. 114 НК РФ. Согласно нормам Налогового кодекса, штраф относится к категории налоговых санкций. Применяется он в случае совершения налогового правонарушения и исчисляется в денежном выражении.
Размер штрафа зависит от вида нарушения (гл. 16 НК РФ). Самые распространенные налоговые санкции, с которыми сталкивается бухгалтер, это штрафы за несвоевременную уплату налогов и сдачу отчетности.
Например, при подаче декларации по НДС позже установленного срока компанию ждет штраф в размере от 5 до 30 % суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). А если бухгалтер забыл перечислить налог, придется заплатить еще и пени за каждый день просрочки.
Все штрафы по налогам выносятся на основании решения ФНС и подлежат уплате виновной организацией, а не должностным лицом. Иногда штрафы по отчетности удерживают из зарплаты исполнителя (например, главбуха) - такие действия должны быть закреплены в локальных нормативных актах (в положении об оплате труда, в порядке о премировании работников и т. п.).
Штрафы отражаются по дебету счета 99 и кредиту счетов 68 или 69. Для подробной аналитики можно открыть дополнительные субсчета к счету 68 в разрезе видов налогов. Например, счет 68 субсчет «Штрафы по НДС». Такая аналитика позволит бухгалтеру отследить, штрафы по каким налогам уже уплачены.

• Дебет 99 Кредит 68 - начислен штраф по налогу.
• Дебет 68 Кредит 51 - перечислен в ФНС штраф по налогу.
• Дебет 99 Кредит 69 - начислен штраф по страховым взносам.

Суммы налоговых санкций не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Как отразить в учете пени по налогу

Пени не относятся к налоговым санкциям, а поэтому их учет мы рассмотрим отдельно.
Пеня - это денежная сумма, которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора. Если срок уплаты налога выпадает на 25 января, то пени нужно начислять с 26 января.

Начислять ли пени за день, в который погашена задолженность, - вопрос спорный. На протяжении многих лет контролирующие органы и суды отстаивают разные точки зрения. Минфин России считает, что пени не нужно начислять за день, в котором произошла уплата недоимки (письмо от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Суды также соглашаются с указанным мнением. А вот ФНС нередко настаивает на том, что пени нужно начислить даже за день, когда недоимка была уплачена (Разъяснения ФНС РФ от 28.12.2009). Если сумма пеней за один день не велика, безопаснее поступить согласно позиции налоговой службы. Если речь идет о существенных суммах, нужно быть готовым к тому, что свою позицию придется доказывать в суде.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от долга. Процентная ставка пени равна 1/300 действующей ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, по состоянию на 01.03.2017 она равна 10 % (Информация ЦБ РФ от 16.09.2016).

Пени = Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования.
С 01.10.2017 пени будут считаться исходя из 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка по уплате превысит 30 дней (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
На практике пени учитывают по-разному: одни специалисты относят пени по налогам на счет 91, а другие - на счет 99. Ни один нормативный акт не дает четкого ответа, на каком счете нужно учитывать пени. Решение нужно принять самостоятельно и закрепить его в учетной политике предприятия.

Вариант № 1. Пени учитываются на счете 91

Если прочитать определение пени, то можно сделать вывод: пени не относятся к налоговым санкциям, а значит, не могут быть учтены на счете 99. Характеристика счета 99 представлена в плане счетов и дословно звучит так: «на счете 99 отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций». Про пени тут речи нет.
Так как пени не учитываются при налогообложении (п. 2 ст. 270 НК РФ), для их учета остается лишь счет 91-2. Однако в плане счетов разъясняется, что по счету 91 можно учитывать лишь пени за нарушение договорных условий. Перечень расходов раскрыт в ПБУ 10/99, и среди перечисленных также нет пеней по налогам. Но в ПБУ 10/99 есть статья «прочие расходы», и пени можно отнести к ней. Главное, закрепить отражение пеней на счете 91 в учетной политике организации.
Учитывая пени на счете 91, придется начислять постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02).

Пример. Компания «Сила» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 1 450 рублей. В организации учет пеней ведут на счете 91.

Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 91-2 Кредит 68 1 450 - начислены;
Дебет 99 Кредит 68 290 - отражено постоянное налоговое обязательство (1 450 x 20 %).

Вариант № 2. Пени учитываются на счете 99

Учитывать пени на счете 99 гораздо удобнее. Тогда бухгалтеру не придется начислять ПНО.

В инструкции по применению плана счетов для учета напрямую не подходит ни счет 91, ни счет 99. Однако по своему экономическому содержанию понятие пеней очень близко к налоговым санкциям, которые нужно учитывать на счете 99. Операции в бухучете нужно отражать исходя из их экономического содержания, которое находится в приоритете перед правовым статусом операции (п. 6 ПБУ 1/2008).

Пример . Компания «Небо» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 421 рубль. В организации учет пеней ведут на счете 99.

Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 99 Кредит 68 421 - начислены пени.

Независимо от выбранного варианта отражения уплаты нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения. В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета. Если сумма существенна, желательно раскрыть информацию о ней в пояснительной записке.

Пример расчета. ООО «Весенний ветер» отправило декларацию по НДС за IV квартал 2016 года 30.01.2017 вместо установленного срока 25.01.2017. Налог к уплате согласно декларации равен 360 000 рублей. Компания заплатила причитающийся налог только 30.03.2017. ФНС выставила требование № 4587 от 05.04.2017, согласно которому нужно уплатить штраф в размере 5 % от суммы налога - 18 000 рублей. Бухгалтер рассчитал суммы пеней и отразил все санкции проводками. Учет пеней в компании «Весенний ветер» ведется на счете 99. За день оплаты пени также начисляются.

Дебет 99 Кредит 68 18 000 - отражен штраф согласно требованию № 4587 от 05.04.2017.

Бухгалтер рассчитал пени. НДС можно платить по 1/3 в квартал. Таким образом, 25.01.2017 компания должна была заплатить 120 000 рублей (360 000: 3). По 120 000 рублей следовало отправить в бюджет 27.02.2017 и 27.03.2017 (из-за выходных дней срок уплаты переносится). Ставка рефинансирования равна 10%.

Пени по первому платежу считаются за 64 дня (с 26.01.2017 по 30.03.2017).
120 000 х 64 дн. х 10 % : 300 = 2 560 рублей.

Пени по второму платежу считаются за 31 день (с 28.02.2017 по 30.03.2017).
120 000 х 31 дн. х 10 % : 300 = 1 240 рублей.

Пени по третьему платежу считаются за 3 дня (с 28.03.2017 по 30.03.2017).
120 000 х 3 дн. х 10 % : 300 = 120 рублей.

Итого пени по налогу = 2 560 + 1 240 + 120 = 3 920 рублей.
Дебет 99 Кредит 68 3 920 - отражены по НДС .

Отправить эту статью на мою почту

Организация в ходе осуществления своей деятельности может получить штраф, и как следствие уплатить пени другой стороне. Причины этого могут быть разные, к примеру, несвоевременная оплата по договору с контрагентом или за декларацию, срок сдачи которой оказался несвоевременным. Рассмотрим в этой статье процесс начисления пени в 1С. Следует отметить, что учет пени возможно отражать несколькими способами. Можно относить пени на 91 счет, либо на 99. В нормативных актах конкретная позиция по учету пени не оговаривается, поэтому организации нужно определиться с выбором счета учета и закрепить это в своей учетной политике. Рассмотрим, как начислить пени в 1С.

Оставьте, пожалуйста, в комментариях интересующие Вас темы, чтобы наши специалисты разобрали их в статьях-инструкциях и в видео-инструкциях.

Отражение происходит при помощи документа “Операция”. Для этого выбираем раздел “Операции” и далее пункт “Операции, введенные вручную”.

Выбираем организацию в форме над табличной частью. В поле "От" заполняем дату, от которой будут начисляться пени. Если начисление осуществляется в результате проверки НО, то необходимо указать дату, когда решение НО вступило в законную силу. Если же организация сама начисляет пени, то требуется указать дату, когда они были рассчитаны.

В поле “Содержание”, которое является текстовым, можем занести пояснение, за что уплачиваем пени. В поле “Дебет” выбираем субсчет 99.01.1 и устанавливаем субконто "Причитающиеся налоговые санкции". Поскольку пени связаны с несвоевременной уплатой НДС, то значение "Кредит" устанавливаем как - 68.02 и субконто "Пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)". После заполнения проводим документ.

Рассмотрим еще один вариант начисления пени в 1С контрагенту, если по договору с покупателем установлен срок оплаты. К примеру наша организация ООО “Конфетпром” реализовала товар "Молоко сухое" на сумму 50 тыс. руб. контрагенту “Этнопарк Перун”. Согласно договору контрагент должен был оплатить товар не позднее чем через 2 дня после реализации. Оплата не поступила вовремя и нам требуется начислить пени в размере 0,1% за каждый день просрочки.

Откроем договор с этим контрагентом – нас интересует пункт “Расчеты” и в нем реквизит “Установлен срок оплаты”. Чтобы просрочка рассчитывалась должна быть установлена галочка и указано количество дней, в данном случае 2 дня.

После изменений требуется записать данный договор. Далее переходим в раздел “Продажи” и выбираем пункт “Начисление пеней”.

Создадим новый документ по кнопке “Создать” и заполним необходимые реквизиты.

Заполним организацию и контрагента из нашего примера. Укажем договор. Счет расчетов заполняется автоматически – 76.02. Устанавливаем ставку пени в процентах и период, за которой будет начислен этот процент. По кнопке “Заполнить” заполняем документ остатками по взаиморасчетам. Подставилась наша реализация на 50 тыс. руб. и программа рассчитала значение пени. После чего остается провести документ.

В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию. Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации. Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4. «Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб..

Отражение пеней и штрафов в 1с 8.3 бухгалтерия

К бухгалтерскому учету принимаются в суммах, присужденных судом, в том периоде, когда вынесено решение суда об их взыскании. Отражаются в учете проводками:

• Дт 91.2 Прочие расходы Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму начисленных штрафов, присужденных судом;
• Дт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 51 Расчетный счет на сумму перечислений, то есть уплаты.

Операция по отражению штрафа в учете такая же, как по отражению административных штрафов – Операция, введенная вручную, только меняется корреспондирующий счет и аналитика: Так как штрафы и пени по хозяйственным договорам принимаются к налоговому учету, то при проведении документа сумма будет отражаться и в бух.учете, и в налоговом учете.

Как отразить административный штраф в 1с 8.3?

Как начислить штраф, если не выполнены договорные обязательства Штрафные санкции начисляются в случае, если поставщиком не были выполнены договорные обязательства. Аналогично учету административных штрафов заполняем Операцию, введенную вручную:

• Указываем наименование, счета по дебету и кредиту;
• Сумму по операции и субконто;
• По дебету субконто указывается контрагент;
• Документ по списанию с банковского счета, на основании которого начисляются штрафные пени, договор;
• В субконто по кредиту указываем статью прочих доходов и расходов из справочника Справочник статей доходов и расходов, где выбираем статью дохода Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате):

Для суммы штрафа используется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление.

Учет штрафов покупателя в «1с бухгалтерия 8.3»

На бухгалтерском балансе ни в коем случае не допускается наличия неучтенных сумм. Отразите все штрафы именно в том отчетном периоде, в котором и было вынесено соответствующее решение.

Важно учесть тот момент, что согласно статье за номером двести семьдесят Налогового кодекса, те штрафы, которые подлежат уплате во внебюджетные фонды, а также в государственный бюджет, в налогообложении прибыли никак не отражаются. 4 Теперь непосредственно о программе 1С. Начисление штрафов в ней сделайте вручную, используя бухгалтерские проводки.

Если речь идет о налоговых штрафах, то эти суммы проходят по дебетовому обороту счета 99. Счет корреспонденции в данном случае будет «Расчеты по налогам и сборам».
5

По данной схеме делаются проводки и по другим штрафам. Чтобы избежать грубых нарушений в отчетности, используйте исключительно новый План счетов при составлении бухгалтерских документов.

Учет штрафов по договорам у поставщика в 1с бухгалтерия 8

По существу все поступления в рамках договора на приобретение программы 1С разделяются на материальные и нематериальные. Соответственно, различаются и учетные записи в программе 1С.
4 Поступления ТМЦ (литература по 1С, установочные диски и т.д.) оформляются приходными накладными. При наличии правильно оформленных и подписанных накладных отразите приход ТМЦ в программе 1С.
5 В полном интерфейсе выберите в главном меню пункт «Документы». Подменю «Управление закупками», далее «Поступление товаров и услуг».
На панели инструментов нажмите значок «Добавить». В открывшемся документе выберите контрагента, поставьте галочки в окнах «Бухгалтерский учет», «Налоговый учет» и при необходимости «Управленческий учет». ТМЦ вносятся во вкладку «Товары». Проведите заполненный документ.
6 Весь блок работ по настройке и отладке программы, загрузке данных из старой базы и т.д.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл

Главная Бухгалтерское ПО Как отразить административный штраф в 1С 8.3? Доброго времени суток, нашей организации выписали административный штраф. Что с ним делать? Как оформить штраф в 1С? Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.

Внимание

Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. Помогите, как провести в 1С штраф по налогу на имущество? Пришло требование из налоговых органов:(.Как провести оплату штрафа в 1С?? Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.

Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.
Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Налоговая инспекция может начислить штраф за нарушение налогового законодательства. Например, несвоевременную сдачу декларации или занижение облагаемой базы. Если вы не вовремя перечислите налог, то вам начислят пени. Пени и штрафы в 1С 8.3 начисляют вручную. Специального шаблона для них нет. Но вы можете его создать самостоятельно. В этой статье мы расскажем о том, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3 и какие проводки сделать при их начислении.

Штраф за нарушение налогового законодательства относится к налоговым санкциям. Налоговые санкции не уменьшают облагаемую прибыль. Начисление штрафов по налогам и сборам отражают проводкой:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (69)
- начислен штраф за нарушение налогового законодательства

Пени не относятся к налоговым санкциям, но они также не уменьшают базу по налогу на прибыль. Пени по налогам можно отражать по дебету как счета 99 «Прибыли и убытки», так и счета 91 «Прочие доходы и расходы». Конкретный порядок их учета можно определить в учетной политике. Удобней пользоваться счетом 99, так как в этом случае не придется считать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом (если вы применяете ПБУ 18/02).

Проводки по начислению штрафов и пеней в 1С 8.2 можно сделать двумя способами:

• первый - проводка делается вручную;
• второй – проводка делается с помощью типовой операции.

Формируем проводку вручную

Шаг 1. Создайте новую ручную операцию в 1С 8.3

Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется окно ручных операций.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете ссылку «Операция» (4). Откроется окно, в котором можно создать нужные проводки по начислению пени и штрафов в 1С 8.3.

Шаг 2. Сделайте проводку по начислению штрафа в 1с 8.3 с помощью ручной операции

В окне «Операция (создание)» заполните несколько полей. В поле «Организация» (5) укажите вашу организацию, поставьте дату проводки (6), и нажмите кнопку «Добавить» (7). Откроется форма для бухгалтерских проводок.

В поле «Дебет» (8), укажите счет 99.01.1 «Прибыли и убытки», после этого откроется справочник, в нем выберете «Причитающиеся налоговые санкции». В поле «Кредит» (9) укажите счет бухгалтерского учета на котором вы учитываете расчеты по тому налогу, по которому начислены санкции. Например, 68.01 «НДФЛ», и выберете из справочника «Штраф: начислено / уплачено». В поле «Сумма» (10) укажите сумму штрафа или пени. Ниже напишите содержание проводки (11), например «Начисление штрафа по требованию №256».

Создаем типовую операцию

Шаг 1. Создайте типовые операции «Начисление штрафа в 1с 8.3 проводки» и «Начисление пени по налогам проводки в 1с 8.3»

Для удобства работы вы можете создать в 1С 8.3 шаблонные типовые операции по начислению налоговых штрафов и пеней. Это упростит отражение аналогичных операций в дальнейшем. Вам не придется каждый раз вводить операцию заново. Она будет создаваться на основе данных уже сохраненных в шаблоне. Чтобы создать шаблон зайдите в раздел «Операции» (1), и нажмите на ссылку «Типовые операции» (2). Откроется окно для создания типовых операций.

В окне «Типовые операции» нажмите на кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания типовой операции.

В открывшейся форме последовательно выполните следующие действия:

• в поле «Содержание» (4) впишите название типовой операции, например «Начисление налоговых штрафов по НДС»;
• нажмите «Добавить» (5) для создания типовой проводки;
• в поле «Дебет» (6), укажите счет 99.01.1;
• в поле справочника к счету 99.01.1 (7) выберете значение «Причитающиеся налоговые санкции»;
• в поле «Кредит» (8) укажите бухгалтерский счет по налогу, по которому вы хотите создать шаблон, например 68.02 «НДС»;
• в поле справочника к счету 68.02 (9) выберете значение «Штраф: начислено / уплачено».

Шаг 2. Создайте проводку по начисление штрафа в 1с 8.3 с помощью типовой операции

Чтобы начислить штраф с помощью типовой операции, зайдите в список типовых операций, как указано в шаге 1. Кликните на нужную вам операцию (1), и нажмите на кнопку «Ввести операцию» (2).

Откроется форма для ввода данных по типовой операции. В ней заполните:

• поле «Организация» (3). Укажите вашу организацию;
• дату операции (4). Укажите дату, на которую будет создана проводка по начислению штрафа или пени;
• сумму штрафа (5). Впишите сумму штрафа или пени по требованию из налоговой.

Нажмите кнопку «Заполнить» (6). Проводки созданы и зафиксированы в программе.

Перейдите на вкладку «Бухгалтерский и налоговый учет» (7). Здесь вы увидите созданные проводки. Если ошибок нет, нажимайте кнопку «Записать и закрыть» (8) для сохранения бухгалтерской записи в программе 1С 8.3.

Речь пойдёт о таком бюджетном инструменте, как пени по налогам и сборам. Рассмотрим понятие данного термина, назовём его основное отличие от штрафа. Также будет рассмотрена формула расчёта суммы пеней для их самостоятельного начисления и актуальные изменения, вступившие в силу с 1 октября 2017 года. Рассмотрим примеры расчёта пеней по налогам и взносам, способы бухгалтерского учёта пеней, а также нюансы налогового учёта пеней, касающиеся налога на прибыль организации в 2018 году. Также в статье расскажем про бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам, приведем примеры расчета.

Понятие пени, в чём отличие от штрафа

Перед тем как начинать обсуждение проводок и нюансов бухгалтерского и налогового учёта пеней, важно понять их смысловую нагрузку. Пени (пеня), согласно пункту 1 статьи 175 Налогового Кодекса РФ, это некоторая сумма денежных средств, которую организация-налогоплательщик обязана оплатить, помимо сумм самого налога. Пеня – это санкция за просроченный платёж по обязательствам (уплата налога, сбора, авансового платежа) перед бюджетом РФ.

В налоговом законодательстве России существует разделение понятий пени и штрафа. Если пеня имеет смысл «наказания» за несвоевременность выплаты по обязательствам, то штраф – это также вид наказания, однако более серьёзный, это санкция за налоговое правонарушение, согласно статье 114 Налогового кодекса РФ. Оба вышеназванных «наказания» относятся к разряду налоговых санкций с точки зрения целей бухгалтерского учёта.

Важный момент : пеня начисляется за каждый календарный день просрочки внесения денежных средств в бюджет в счёт погашения обязательств по налогам и сборам, причём дни просрочки считаются с момента дня, следующего за днём уплаты налога или сбора по день погашения обязательства (включительно).

Формула расчёта пеней и основные вопросы, касающиеся уплаты данной санкции

Рассмотрим формулу расчета и понятия в таблице ⇓

№	Вопрос	Ответ
1	Как рассчитывается сумма пеней?	Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, сумма пеней рассчитывается как 1/300 от размера ставки рефинансирования Центробанка РФ путём умножения полученного процента на сумму несвоевременно уплаченного налога и количество дней просрочки. Формула имеет вид: Пени=∑Налога × Ставка рефинансирования×1/300×Nдней просрочки
2	Как следует уплачивать сумму пени?	Важно при наличии просроченных платежей рассчитать и уплатить сумму пеней самостоятельно (либо вместе с суммой налогов, либо поле). Пени выплачивать придётся в любом случае, поэтому лучше это сделать самостоятельно, иначе налоговая инспекция сделает это за налогоплательщика, и, ко всему прочему, может взыскать в принудительном порядке за счёт денежных средств (путём списания данной суммы с расчётного счёта организации) или за счёт имущества организации-налогоплательщика, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ.
3	Какова ставка рефинансирования в 2017 году?	27 марта 2017 года произошло одно важное изменение – снизилась ставка рефинансирования с 10% до 9,75%, а это значит, что размер пеней будет также меньше начиная с 21.03.2017 г.
4	Какие существуют нюансы расчёта пеней?	До 1 октября 2017 года действовала формула, приведённая в пункте 1, однако теперь, при просрочке по уплате обязательств перед бюджетом более чем на 30 дней формула приобретает следующий вид: Пени= ∑ Налога×Ставка рефинансирования× 1/300× 30дн.просроч. + ∑ Налога ×Ставка рефинансирования× 1/150× (Nдн.просроч. – 30дн.просроч.) Таким образом, за каждый день просрочки, после первых 30 дней, размер пени увеличится в 2 раза. Данное изменение регламентировано подпунктом «б» пункту 13 статьи 1 ФЗ №401 от 30.11.2016
5	Какие налоги погашают раньше?	Как правило, сначала гасится та задолженность, которая возникла раньше.

Бухгалтерский и налоговый учёт пеней по налогам и сборам

Существует два способа начисления пени:

1. С использованием счёта 99 «Прибыли и убытки»: Дебет 99 – Кредит 68;
2. С использованием счёта 91 «Прочие расходы и доходы»: Дебет 91/2 – Кредит 68.

Важный момент: Вариант учёта пеней должен быть закреплён в учётной политике организации, согласно пункту 7 Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ) 1/2008 «Учётная политика организации» от 6 октября 2008г.

Также важно отметить, что, согласно подпункту «б» пункта 2 статьи 270 НК РФ, запрещено уменьшение налогооблагаемой базы на сумму пеней и штрафов. По счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» необходимо открывать счета, соответствующие тому или иному налогу, например для НДС предусмотрен счёт 68 с субсчётом 2 и проч.

При использовании счёта 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 2 «Прочие расходы», возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), которая рассчитывается путём умножения суммы налога, учитываемого на данном счёте, на ставку налога на прибыль (20%). ПНО возникает потому что в бухгалтерском учёте пени принимаются к учёту в качестве расходов, а в налоговом – не принимаются. Данный способ усложняет учёт расходов.

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пени по налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ)

Пени и штрафы не должны увеличивать налог на прибыль (согласно пункту 2 статьи 270 НК РФ), и, рассмотрев способы учёта пеней в предыдущем разделе, мы пришли к выводу, что лучше использовать первый способ:

• Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68/4 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».

Пример расчёта и учёта пеней по налогу на прибыль с использованием первого и второго способов

Компания ООО «Альтаир» не смогла вовремя уплатить налог на прибыль в размере 124 тыс. руб. Срок уплаты был 30 октября 2017 года (так как 28 октября – суббота). Фирма погасила задолженность 24 ноября 2017 года. Помимо суммы налога бухгалтер ООО «Альтаир» начислил сумму пеней. Ставка рефинансирования на момент расчёта равна 9,75%.

• 124 000 руб. * 1/300 * 0,0975 * 26 дней = 1 047,8 руб.

Способ	Хозяйственная операция	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
Первый		1,048	99.06	68.04.1
		1,048	68.04.1	51
Второй	Начислены пени по налогу на прибыль (бухгалтерская справка)	1,048	91.02	68.04.1
	В учёте отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО): 1 047,8 руб. * 0,2 =209,56 (бухгалтерская справка)	0,210	99	68.04.01
	С расчётного счёта бухгалтер ООО «Альтаир» перечислил сумму пеней (платёжное поручение)	1,048	68.04.1	51

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пени по страховым взносам

Для начисления и уплаты суммы пени по страховым взносам используются те же принципы, что и при учёте пени по налогам. Для наглядности рассмотрим пример по начислению сумм пени по страховым взносам.

Пример. Компания ООО «Альтаир» не смогла вовремя уплатить взносы в пенсионный фонд в размере 80 тыс. руб. Срок уплаты был 15 августа 2017 года. Фирма погасила задолженность 5 сентября 2017 года. Помимо суммы взносов бухгалтер ООО «Альтаир» начислил сумму пеней. Ставка рефинансирования на момент расчёта равна 9,75%.

• 80 000 руб. * 1/300 * 0,0975 * 22 дня = 572 руб.

Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислены пени по пенсионным взносам (бухгалтерская справка)	572	(99.06)	69.02
С расчётного счёта бухгалтер ООО «Альтаир» перечислил сумму пеней (платёжное поручение)	572	69.02	51