Naplata poreza (zaostale obveze) iz sredstava organizacije ili individualnog poduzetnika- regulirano člankom 46. Poreznog zakona Ruska Federacija(Porezni zakon Ruske Federacije).

Komentar

Ako se utvrdi iznos poreza koji nije uplaćen na vrijeme (zaostale obveze), porezno tijelo šalje poreznom obvezniku.

Rok za podnošenje zahtjeva za plaćanje poreza od strane poreznog tijela

Zahtjev za plaćanje poreza na temelju rezultata poreznog nadzora mora se poslati poreznom obvezniku (odgovornom sudioniku zbirne skupine poreznih obveznika) u roku od 20 dana od dana stupanja na snagu odgovarajućeg rješenja (članak 70. stavak 2. Porezni zakon Ruske Federacije).

U ostalim slučajevima, zahtjev za plaćanje poreza mora se poslati poreznom obvezniku (odgovornom sudioniku konsolidirane skupine poreznih obveznika) najkasnije u roku od tri mjeseca od dana otkrivanja dospjelih obveza (1. stavak članka 70. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Rok za ispunjenje porezne obveze

Uvjet za plaćanje poreza mora biti ispunjen u roku od osam dana od dana prijema navedenog zahtjeva, ako u ovom zahtjevu nije navedeno duže vremensko razdoblje za plaćanje poreza (članak 69. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak naplate poreza iz sredstava organizacije ili individualnog poduzetnika

Postupak naplate poreza iz sredstava organizacije ili individualnog poduzetnika reguliran je člankom 46. Poreznog zakona Ruske Federacije („Naplata poreza, naknada, doprinosa za osiguranje, kao i kazni, kazni iz sredstava na računima porezni obveznik (platitelj naknade, obveznik doprinosa za osiguranje) - organizacija, samostalni poduzetnik ili porezni agent - organizacija, samostalni poduzetnik u bankama, kao i na teret svojih elektroničkih sredstava").

Dakle, uspostavljen je sljedeći redoslijed:

U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza na vrijeme, nastaje obveza plaćanja poreza izvedeno u prisilno ovrhom na novčanim sredstvima na računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika u bankama i njegovim elektroničkim novčanim sredstvima (osim sredstava na posebnim izbornim računima, posebnim računima referendumskih sredstava).

Porez se ubire po rješenju poreznog tijela (rješenje o naplati) slanjem na papiru ili elektroničkim putem banci u kojoj su otvoreni računi poreznog obveznika (poreznog agenta) naloga poreznog tijela za otpis i prijenos potrebnih sredstava u proračun (čl. 46. st. 2. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Obrazac odluke o naplati odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 13. veljače 2017. N MMV-7-8/179@.

Postupak slanja banci naloga porezne uprave za otpis i prijenos na proračunski sustav Ruske Federacije sredstava s računa poreznog obveznika (poreznog agenta), kao i upute poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava poreznog obveznika (poreznog agenta) u elektroničkom obliku utvrđuje Središnja banka Ruske Federacije. Federacija u dogovoru sa federalnim izvršnim tijelom ovlaštenim za kontrolu i nadzor u porezima i naknadama u regiji - odobrila Banka Rusije 6. studenog 2014. N 440-P.

Nalog poreznog tijela za prijenos iznosa poreza u proračunski sustav Ruske Federacije šalje se banci u kojoj su otvoreni računi poreznog obveznika (poreznog agenta) i podliježe bezuvjetnom izvršenju od strane banke u nalogu* utvrđeno građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 4. članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Rješenje o naplati prihvaćen nakon isteka roka navedenog u zahtjevu za plaćanje poreza, ali najkasnije u roku od dva mjeseca nakon isteka navedenog roka. Odluka o naplati donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U tom slučaju porezno tijelo može podnijeti zahtjev sudu za povrat od poreznog obveznika (poreznog agenta). Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od šest mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje porezne obveze. Rok za podnošenje prijave propušten iz opravdanog razloga sud može obnoviti (3. stavak članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rješenje o naplati dostavlja se poreznom obvezniku (poreznom agentu) u roku od šest dana nakon donošenja navedene odluke. Ako je rješenje o naplati nemoguće uručiti poreznom obvezniku (poreznom agentu) uz potvrdu ili prijenos na drugi način uz naznaku datuma primitka, rješenje o naplati šalje se preporučenom poštom i smatra se primljenim protekom šest dana od dana slanja preporučenog pisma (3. stavak čl. 46. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Naplata poreza može se izvršiti s obračunskih (tekućih) računa u rubljama, a ako na računima u rubljama nema dovoljno sredstava - s deviznih računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - klauzula 5. čl. 46 Porezni zakon Ruske Federacije.

Naplata poreza s deviznih računa poreznog obveznika (poreznog agenta) vrši se u iznosu koji je jednak iznosu plaćanja u rubljima po tečaju Središnje banke Ruske Federacije utvrđenom na dan prodaje valute. Pri naplati sredstava na deviznim računima, čelnik (zamjenik) poreznog tijela, istovremeno s nalogom poreznog tijela za prijenos poreza, šalje banci nalog za prodaju najkasnije sljedeći dan valuta poreznog obveznika (poreznog agenta). Troškovi povezani s prodajom deviza provode se na teret poreznog obveznika (poreznog agenta) - stavak 5. čl. 46 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porez se ne naplaćuje s depozitnog računa poreznog obveznika (poreznog agenta) ako rok valjanosti nije istekao. ugovor o depozitu. Ako postoji navedeni ugovor, porezno tijelo ima pravo dati banci nalog za prijenos, po isteku ugovora o depozitu, sredstava s računa depozita na obračunski (tekući) račun poreznog obveznika (poreznog agenta), ako do tog vremena nalog poreznog tijela poslan ovoj banci za prijenos poreza - klauzula 5 čl. 46 Porezni zakon Ruske Federacije.

U slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava, porezno tijelo ima pravo naplatiti porez na teret ostale imovine poreznog obveznika (poreznog agenta), sukladno čl. 47. Poreznog zakona Ruske Federacije (točka 7. članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije).

05.01.2020

Dodatno

Obavijest poreznog tijela poreznog obveznika o neplaćenom iznosu poreza, kao i o obvezi plaćanja neplaćenog iznosa poreza u propisanom roku.

Misliš li da si Rus? Jeste li rođeni u SSSR-u i mislite da ste Rus, Ukrajinac, Bjelorus? Ne. To je pogrešno.

Jeste li zapravo Rus, Ukrajinac ili Bjelorus? Ali mislite li da ste Židov?

Igra? Pogrešna riječ. Ispravna riječ je "utiskivanje".

Novorođenče se povezuje s onim crtama lica koje promatra odmah nakon rođenja. Ovaj prirodni mehanizam karakterističan je za većinu živih bića s vidom.

Novorođenčad u SSSR-u viđala je svoju majku minimalno tijekom hranjenja tijekom prvih nekoliko dana, a većinu vremena su gledala lica osoblja rodilišta. Čudnom slučajnošću, bili su (i još uvijek jesu) većinom Židovi. Tehnika je divlja u svojoj biti i učinkovitosti.

Kroz djetinjstvo ste se pitali zašto živite okruženi strancima. Rijetki Židovi na tvom putu mogli su s tobom raditi što god su htjeli, jer si ih privlačio, a druge tjerao. Da, čak i sada mogu.

Ovo ne možete popraviti - otiskivanje je jednokratno i doživotno. Teško je to razumjeti; instinkt se oblikovao kad si još bio jako daleko od toga da ga možeš formulirati. Od tog trenutka nisu sačuvane riječi ni detalji. U dubini sjećanja ostale su samo crte lica. One osobine koje smatrate svojima.

3 komentara

Sustav i promatrač

Definirajmo sustav kao objekt čije je postojanje nedvojbeno.

Promatrač sustava je objekt koji nije dio sustava koji promatra, odnosno određuje svoje postojanje faktorima neovisnim o sustavu.

Promatrač je, sa stajališta sustava, izvor kaosa – kako upravljačkih radnji, tako i posljedica promatračkih mjerenja koja nemaju uzročno-posljedičnu vezu sa sustavom.

Interni promatrač je objekt potencijalno dostupan sustavu u odnosu na koji je moguća inverzija kanala promatranja i upravljanja.

Vanjski promatrač je objekt, čak i potencijalno nedostižan za sustav, koji se nalazi izvan horizonta događaja (prostornog i vremenskog) sustava.

1. hipoteza. Svevideće oko

Pretpostavimo da je naš svemir sustav i da ima vanjskog promatrača. Tada se promatračka mjerenja mogu dogoditi, na primjer, uz pomoć "gravitacijskog zračenja" koje prodire u svemir sa svih strana izvana. Presjek zahvata "gravitacijskog zračenja" proporcionalan je masi objekta, a projekcija "sjene" iz ovog zahvata na drugi objekt percipira se kao privlačna sila. Ona će biti proporcionalna umnošku masa objekata i obrnuto proporcionalna udaljenosti između njih, koja određuje gustoću "sjene".

Hvatanje "gravitacijskog zračenja" od strane objekta povećava njegov kaos i mi ga doživljavamo kao protok vremena. Objekt neproziran za “gravitacijsko zračenje”, čiji je presjek hvatanja veći od njegove geometrijske veličine, izgleda kao crna rupa unutar svemira.

Hipoteza br. 2. Unutarnji promatrač

Moguće je da naš svemir promatra sam sebe. Na primjer, koristeći parove kvantno isprepletenih čestica razdvojenih u prostoru kao standarde. Tada je prostor između njih zasićen vjerojatnošću postojanja procesa koji je generirao te čestice, dostižući svoju maksimalnu gustoću na sjecištu putanja tih čestica. Postojanje ovih čestica također znači da ne postoji presjek hvatanja na putanjama objekata koji je dovoljno velik da apsorbira te čestice. Preostale pretpostavke ostaju iste kao i za prvu hipotezu, osim:

Protok vremena

Vanjsko promatranje objekta koji se približava horizontu događaja crne rupe, ako je odlučujući faktor vremena u svemiru "vanjski promatrač", usporit će točno dva puta - sjena crne rupe će blokirati točno polovicu mogućeg putanje "gravitacijskog zračenja". Ako je odlučujući čimbenik "unutarnji promatrač", tada će sjena blokirati cijelu putanju interakcije i protok vremena za objekt koji pada u crnu rupu potpuno će se zaustaviti za pogled izvana.

Također je moguće da se ove hipoteze mogu kombinirati u jednom ili onom omjeru.

NAPLATA POREZA - prisilno otuđenje sredstava ili druge imovine koja pripada osobi po pravu vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja, koje provodi porezno tijelo, u slučaju neispunjenja (nepotpunog ispunjenja) obveze od strane te osobe. platiti porez. Naplata poreza provodi se u slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza utvrđenog na teret sredstava koja se nalaze na bankovnim računima poreznog obveznika, kao i naplatom poreza na teret druge imovine poreznog obveznika. Naplata poreza od organizacija provodi se na nesporan način, osim ako nije drugačije određeno Poreznim zakonom. Naplata poreza od fizičke osobe provodi se u sudski postupak. Naplata poreza od organizacije ne može se provesti na nesporan način ako se temelji na promjeni poreznog tijela:

1) pravnu kvalifikaciju poslova koje porezni obveznik zaključuje s trećim osobama;

2) pravna kvalifikacija statusa i prirode djelatnosti poreznog obveznika (1. stavak članka 45. Poreznog zakona). Postupak naplate poreza ili naknade na teret druge imovine poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije definiran je čl. 47 NK. U slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na računima poreznog obveznika ili poreznog agenta, porezno tijelo ima pravo povrata poreza na teret imovine, uključujući i na teret novčanih sredstava organizacije poreznog obveznika, poreza agent-organizacija u iznosima navedenim u zahtjevu za plaćanje poreza, a vodeći računa o iznosima po kojima je izvršena naplata. Naplata poreza na teret imovine poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije provodi se rješenjem čelnika (njegovog zamjenika) poreznog tijela tako što u roku od tri dana od dana donošenja takvog rješenja dostavlja odgovarajuću rješenje ovrhovoditelju radi ovrhe na propisani način Savezni zakon"O ovršnom postupku." Rješenje o naplati poreza na teret imovine poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije mora sadržavati: prezime, ime, patronim službene osobe i naziv poreznog tijela koje je donijelo navedeno rješenje; datum donošenja i broj rješenja čelnika (njegovog zamjenika) poreznog tijela o naplati poreza na teret imovine poreznog obveznika ili poreznog agenta; naziv i adresu poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije na koju se primjenjuje kazna; izreka rješenja čelnika (njegovog zamjenika) poreznog tijela o naplati poreza na teret imovine poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije; datum stupanja na snagu odluke čelnika (njegovog zamjenika) poreznog tijela o naplati poreza na teret imovine poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije; datum izdavanja navedenog rješenja.

Rješenje o naplati poreza potpisuje čelnik poreznog tijela (njegov zamjenik) i ovjerava ga službenim pečatom poreznog tijela. Ovršne radnje i uvjete sadržane u rješenju dužan je provesti ovrhovoditelj u roku od dva mjeseca od dana primitka rješenja. Naplata poreza iz imovine poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije provodi se redom u odnosu na: gotovinu; imovine koja nije izravno uključena u proizvodnju proizvoda (robe), posebno, vrijedni papiri, vrijednosti u valutama, neproizvodni prostori, putnička vozila, dizajnerski predmeti za uredske prostore; gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna imovina koja nije uključena i (ili) nije namijenjena izravnom sudjelovanju u proizvodnji; sirovine i zalihe namijenjene neposrednom sudjelovanju u proizvodnji, kao i strojevi, oprema, zgrade, strukture i druga dugotrajna imovina; imovina prenesena na temelju ugovora o posjedu, korištenju ili raspolaganju drugim osobama bez prijenosa vlasništva te imovine na njih, ako se radi osiguranja ispunjenja obveze plaćanja poreza takvi ugovori raskinu ili proglase ništavim u propisanom roku. način; druga imovina. Ako se porez naplaćuje na teret imovine poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije, obveza plaćanja poreza smatra se ispunjenom od trenutka prodaje imovine poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije i dug poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije otplaćuje se iz prihoda. Službenici poreznih tijela nemaju pravo stjecati imovinu poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije koja se prodaje radi izvršenja odluke o naplati poreza na teret imovine poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta. -organizacija. Ove odredbe primjenjuju se i kod naplate kazni za nepravomoćno plaćanje poreza i pristojbi, kod naplate pristojbi na teret imovine obveznika pristojbe - organizacije, kod naplate poreza i pristojbi od strane carinskih organa.

Postupak naplate poreza, pristojbe ili kazne na teret imovine poreznog obveznika (platitelja naknade) - fizičke osobe ili poreznog agenta - fizičke osobe definiran je čl. 48 NK. Ako porezni obveznik - pojedinac ili porezni agent - pojedinac ne ispuni obvezu plaćanja poreza u utvrđenom roku, porezno tijelo (carinsko tijelo) ima pravo podnijeti sudu zahtjev za naplatu poreza na imovinu. uključujući novčana sredstva na bankovnim računima i novčana sredstva određenog poreznog obveznika - fizičke osobe ili poreznog agenta - fizičke osobe u iznosima navedenim u zahtjevu za plaćanje poreza. Tužba za naplatu poreza na teret imovine poreznog obveznika - pojedinca ili poreznog agenta - pojedinca podnosi se arbitražnom sudu (u odnosu na imovinu pojedinca registriranog kao samostalni poduzetnik) ili kod suda opće nadležnosti (u odnosu na imovinu fizičke osobe koja nema status samostalnog poduzetnika). Ovu prijavu porezno tijelo (carinsko tijelo) može podnijeti nadležnom sudu u roku od šest mjeseci od isteka roka za ispunjenje obveze plaćanja poreza. Uz tužbu se može priložiti prijedlog poreznog (carinskog) tijela za oduzimanje imovine tuženika radi osiguranja tražbine. Razmatranje predmeta o zahtjevima za naplatu poreza na teret imovine poreznog obveznika - pojedinca ili poreznog agenta - pojedinca provodi se u skladu s arbitražnim postupovnim zakonodavstvom Ruske Federacije ili građanskim postupovnim zakonodavstvom Ruske Federacije. Federacija.

Naplata poreza iz imovine poreznog obveznika - pojedinca ili poreznog agenta - pojedinca na temelju pravosnažne sudske odluke provodi se u skladu sa Saveznim zakonom "O izvršnom postupku" sekvencijalno u odnosu na: sredstva na bankovnim računima; unovčiti; imovina koja nije izravno uključena u proizvodnju proizvoda (roba), posebno vrijednosni papiri, valute, neproizvodni prostori, osobna vozila, predmeti dizajna uredskih prostora; gotovi proizvodi (roba), kao i druga materijalna imovina koja nije uključena i (ili) nije namijenjena izravnom sudjelovanju u proizvodnji; sirovine i zalihe namijenjene neposrednom sudjelovanju u proizvodnji, kao i strojevi, oprema, zgrade, strukture i druga dugotrajna imovina; imovina prenesena na temelju ugovora o posjedu, korištenju ili raspolaganju drugim osobama bez prijenosa vlasništva te imovine na njih, ako se radi osiguranja ispunjenja obveze plaćanja poreza takvi ugovori raskinu ili proglase ništavim u propisanom roku. način; druga imovina, osim one koja je namijenjena svakodnevnoj osobnoj upotrebi pojedinca ili članova njegove obitelji, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. U slučaju naplate poreza na teret imovine poreznog obveznika - fizičke osobe ili poreznog agenta - fizičke osobe, obveza plaćanja poreza smatra se ispunjenom od trenutka njezine prodaje i otplate duga iz primitka. . Od trenutka kada je imovina zaplijenjena i dok se prihodi ne prebace u relevantne proračune (izvanproračunske fondove), kazne za zakašnjeli prijenos poreza se ne naplaćuju. Službenici poreznih tijela (carinskih tijela) nemaju pravo stjecati imovinu poreznog obveznika - fizičke osobe ili poreznog agenta - fizičke osobe, koja je prodana po ovrsi sudske odluke za naplatu poreza na teret imovine porezni obveznik - pojedinac ili porezni agent - pojedinac. Navedene se primjenjuju i kod naplate pristojbe na teret imovine obveznika naknade i kazne za nepravomoćno plaćanje poreza i pristojbi.

Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja. - M.: Odvjetnik. A.V. Tolkuškin. 2003. godine.

Pogledajte što je "NAPLATA POREZA" u drugim rječnicima:

Naplata poreza- neispunjenje ili neuredno ispunjenje obveze plaćanja poreza (pristojbe) osnova je da porezno tijelo, tijelo državnog izvanproračunskog fonda ili carinsko tijelo uputi poreznom obvezniku zahtjev za plaćanje poreza. ..

NAPLATA POREZA- (engl. tax recovery) – prisilna naplata poreza od poreznog obveznika (platitelja pristojbi) u slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza (pristojbe) u zakonom utvrđenom roku ovrhom na novčanim sredstvima... ... Financijski i kreditni enciklopedijski rječnik

U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza u utvrđenom roku, obveza plaćanja poreza prisilno se ispunjava ovrhom na novčanim sredstvima poreznog obveznika ili poreznog zastupnika na bankovnim računima. Naplata poreza..... Enciklopedijski rječnik-priručnik za menadžere poduzeća

Naplata poreza ili naknade na teret druge imovine poreznog obveznika-organizacije ili poreznog agenta-organizacije- ako postoji nedostatak ili nedostatak sredstava na računima poreznog obveznika ili poreznog agenta, porezno tijelo ima pravo naplatiti porez iz imovine, uključujući i iz novčanih sredstava poreznog obveznika organizacije ... Enciklopedijski rječnik-priručnik za menadžere poduzeća

Naplata poreza, pristojbe ili kazne na teret imovine poreznog obveznika (pristojbenog obveznika) - fizičke osobe ili poreznog agenta - fizičke osobe- u slučaju neispunjavanja obveze plaćanja poreza od strane poreznog obveznika ili poreznog agenta od strane fizičke osobe u utvrđenom roku, porezno tijelo (carinsko tijelo) ima pravo podnijeti zahtjev sudu za povrat poreza na trošak od...... Enciklopedijski rječnik-priručnik za voditelja poduzeća - plaćanje novčane naknade, vrsta posebnog poreza koji naplaćuju vladine agencije; obvezno primanje od pravnih i pojedinaca od strane državnog tijela dužnosti (novčane naknade) za provedbu od strane ovog državnog tijela... ... Velik ekonomski rječnik

- (NAPLATA) obveza utvrđena čl. 57. Ustava Ruske Federacije i stavak 1. čl. 3 Porezni zakon: “Svaka osoba mora platiti zakonski utvrđene poreze i pristojbe.” Obveza plaćanja poreza ili naknade nastaje, mijenja se i prestaje ako za to postoje razlozi... ... Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja

Uvjeti za nedopuštenost naplate poreza od organizacije na nesporan način- naplata poreza od organizacije ne može se provesti na nesporan način ako se obveza plaćanja poreza temelji na promjeni poreznog tijela: pravne kvalifikacije poslova koje porezni obveznik sklapa s trećim osobama;... ... Enciklopedijski rječnik-priručnik za menadžere poduzeća

Sekcije: Porezi, oporezivanje i porezno računovodstvo

Prema stavku 1. članka 46. Poreznog zakona (ZZ), u slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza na vrijeme, obveza plaćanja poreza prisilno se ispunjava ovrhom na novčanim sredstvima na računima poreznog obveznika (porez. agent) - organizacija ili pojedinačni poduzetnik u bankama.

Naplata poreza provodi se odlukom poreznog tijela slanjem banci u kojoj su otvoreni računi poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika, upute poreznog tijela za otpis i prijenos u proračunski sustav Ruska Federacija potrebna sredstva s računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika. Porezna uprava banci šalje nalog za naplatu, a novac se podiže s računa.

Rokovi preuzimanja

Rješenje o naplati donosi se nakon isteka roka utvrđenog u zahtjevu za plaćanje poreza, a najkasnije u roku od 2 mjeseca od isteka navedenog roka. U pravilu se porezni zahtjev mora ispuniti u roku od 10 kalendarskih dana od dana primitka navedenog zahtjeva, osim ako ovim zahtjevom nije određen dulji rok za plaćanje poreza. Odluka o naplati donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti.

U tom slučaju porezno tijelo može podnijeti zahtjev sudu za naplatu od poreznog obveznika iznosa dospjelog poreza. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od 6 mjeseci od isteka roka za ispunjenje porezne obveze. Rok za podnošenje prijave propušten iz opravdanog razloga sud može vratiti.

Rješenje o naplati dostavlja se poreznom obvezniku u roku od 6 dana od dana donošenja rješenja. Ako je rješenje o naplati nemoguće uručiti poreznom obvezniku (poreznom agentu) uz potvrdu ili prijenos na drugi način uz naznaku datuma primitka, rješenje o naplati šalje se preporučenom poštom i smatra se primljenim protekom 6 dana od dana slanja preporučenog pisma.

Redoslijed kojim banka otpisuje sredstva

Nalog poreznog tijela za prijenos iznosa poreza šalje se banci kod koje su otvoreni računi poreznog obveznika u roku od mjesec dana od dana donošenja rješenja o naplati i podložan je bezuvjetnom izvršenju od strane banke po redoslijedu utvrđenom člankom 855. Građanskog zakona. Zakonik (Građanski zakonik).

Prema ovom članku, ako na računu postoje sredstva u iznosu dostatnom za ispunjenje svih zahtjeva koji se postavljaju na račun, terećenje računa za ta sredstva vrši se redoslijedom zaprimanja naloga klijenta i druge dokumente za terećenje (kalendarski prioritet), osim ako zakonom nije drugačije određeno. Ako na računu nema dovoljno sredstava za podmirenje svih zahtjeva koji su postavljeni na njega, sredstva se otpisuju prema sljedećem redoslijedu:

• prije svega, otpisi se provode prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava s računa za zadovoljenje zahtjeva za naknadu štete prouzročene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za naplatu alimentacije;
• drugo, otpisi se vrše prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava za nagodbe za isplatu otpremnina i plaća;
• na trećem mjestu, otpisi se vrše na platnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava za podmirenje plaća, kao i doprinosa u mirovinski fond, fond socijalnog osiguranja i fondove obveznog zdravstvenog osiguranja;
• u četvrtom redu, otpisi se vrše na platnim dokumentima koji predviđaju uplate u proračun i izvanproračunske fondove, čiji odbici nisu predviđeni u trećem redu;
• peto, otpisi se vrše prema izvršnim ispravama kojima se predviđa namirenje drugih novčanih potraživanja;
• šesto, otpisi se vrše za ostale platne dokumente kalendarskim redom.

Terećenje sredstava s računa za potraživanja koja se odnose na jedan red čekanja provodi se kalendarskim redoslijedom primitka dokumenata.

Dakle, nalog poreznog tijela za prijenos poreza mora sadržavati naznaku s kojih se računa poreznih obveznika prenosi porez i iznos koji se prenosi.

Tekući računi s kojih se vrši naplata

Naplata poreza može se izvršiti s obračunskih (tekućih) računa u rubljama, a ako na računima u rubljama nema dovoljno sredstava, s deviznih računa poreznog obveznika.

Naplata poreza s deviznih računa vrši se u iznosu koji je jednak iznosu uplate u rubljima po tečaju Središnje banke Ruske Federacije utvrđenom na dan prodaje valute.

Pri naplati novčanih sredstava koja se nalaze na deviznim računima, čelnik (zamjenik) poreznog tijela, istovremeno s nalogom poreznog tijela za doznaku poreza, šalje banci nalog za prodaju valute poreznog obveznika najkasnije sljedeći dan. Troškove u vezi s prodajom deviza snosi porezni obveznik (porezni agent).

Porez se ne naplaćuje s depozitnog računa poreznog obveznika ako ugovor o depozitu nije istekao. Ako postoji navedeni ugovor, porezno tijelo ima pravo dati banci nalog za prijenos, po isteku ugovora o depozitu, sredstava s računa depozita na obračunski (tekući) račun poreznog obveznika (poreznog agenta), ako do tog trenutka nalog poreznog tijela poslan ovoj banci za prijenos poreza.

Nalog poreznog tijela za prijenos poreza banka izvršava najkasnije jedan radni dan nakon dana primitka navedenog naloga (kada se otpisuje s računa u rubljama), a najkasnije 2 radna dana ako se porez naplaćuje od stranih devizni računi.

Ako na dan kada banka primi nalog poreznog tijela za prijenos poreza na računima nema dovoljno sredstava ili ih uopće nema, takav nalog se izvršava jer sredstva pristignu na te račune najkasnije jedan radni dan od dana svakog takvog primitka. na računima u rubljama, a najkasnije dva radna dana nakon dana svakog takvog primitka na devizne račune. U slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na računima ili u nedostatku podataka o računima poreznog obveznika, porezno tijelo ima pravo naplatiti porez na teret druge imovine.

Osim toga, dopuštena je, kao osiguranje ispunjenja obveze plaćanja poreza, obustava prometa na bankovnim računima poreznog obveznika (čl. 76. Poreznog zakona).

Gore navedeni postupak također se primjenjuje na slučajeve naplate kazni za zakašnjelo plaćanje poreza, kao i na naplatu naknada i kazni u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom.

Imaju li porezne vlasti pravo otpisati sredstva s tekućeg računa poreznog obveznika bez njegovog pristanka? Kako je to regulirano, kada je ukinuto, kojim regulativnim aktom?

Postupak naplate dospjelih poreza reguliran je člankom 46. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako organizacija ima zaostale poreze (globe, kazne), porezna inspekcija ih može naplatiti: samostalno prisilno (točka 1.10 članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili na sudu u skladu s Poglavljem 26. Arbitražnog postupka. Kodeks Ruske Federacije. Zahtjev za plaćanjem poreza (globa, kazna) može se poslati organizaciji u roku od tri mjeseca od trenutka otkrivanja zaostataka (1. stavak, članak 70. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija je dužna ispuniti zahtjev za plaćanje poreza (globa, kazna) u roku od osam radnih dana od dana primitka. Ako se dugovi ne otplate u propisanom roku, inspekcija donosi rješenje o naplati poreza (globa, penal) izvansudskim putem. Inspekcija ima rok od dva mjeseca za njegovu izradu od dana isteka roka za ispunjenje porezne obveze. Rješenje o prisilnoj naplati zaostalih plaća izvršava se preko banke u kojoj organizacija ima otvoren račun. Inspektorat mora ovoj banci poslati nalog za prijenos poreza (globe, kazne) u proračun (točka 2.4 članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije). Banka je dužna ovaj nalog izvršiti najkasnije sljedeći radni dan. Ako na računu organizacije nema dovoljno novca za potpunu otplatu zaostataka, nalog će se staviti u arhivu neplaćenih dokumenata za namirenje, a zaostaci će se otplaćivati ​​postupno kako novac bude pristizao na račun organizacije (klauzula 6. članka 46 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Ako organizacija ima zaostale poreze (globe, kazne), porezni ured to može naplatiti:
– samostalno, prisilno (klauzula, članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prije toga, inspektorat mora poslati organizaciji zahtjev za plaćanje poreza i ispuniti niz preduvjeta;
– na sudu u skladu s Poglavljem 26. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije.*

Zahtjev za isplatu

Inspektori imaju pravo podnijeti zahtjev na temelju rezultata poreznog nadzora u roku od 20 radnih dana od trenutka pravomoćnosti rješenja temeljenog na rezultatima takvog nadzora (članak 70. stavak 2., članak 6.1. stavak 6. Porezni zakon Ruske Federacije). A te odluke stupaju na snagu mjesec dana nakon što su uručene predstavniku organizacije. Ukoliko odluku nije moguće prenijeti predstavniku organizacije, ista će biti poslana preporučenom poštom. U tom slučaju odluka se smatra primljenom šestog radnog dana od datuma slanja (9. stavak članka 101., stavak 6. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zahtjev za plaćanje poreza može se dostaviti na jedan od sljedećih načina:

• predaje se voditelju (zakonskom ili ovlaštenom predstavniku) organizacije osobno uz potpis;
• poslano preporučenom poštom;
• prebačen na u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala.

Ispunjenje zahtjeva

Organizacija je dužna ispuniti zahtjev za plaćanje poreza (globa, kazna) u roku od osam radnih dana od dana primitka. Porezna uprava ima pravo odrediti dulje razdoblje za otplatu dugova (mora se navesti izravno u zahtjevu). To proizlazi iz stavka 4. stavka 4. članka 69. i stavka 6. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odluka o naplati poreza

Ako se dugovi ne otplate u propisanom roku, inspekcija donosi rješenje o naplati poreza (globa, penal) izvansudskim putem. Obrazac odluke odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 3. listopada 2012. br. MMV-7-8/662. Inspekcija ima rok od dva mjeseca za njegovu izradu od dana isteka roka za ispunjenje porezne obveze. Probije li se rok od dva mjeseca, inspekcija zaostatke može naplatiti samo sudskim putem. Zakonski rok za podnošenje zahtjeva je šest mjeseci od dana isteka roka za ispunjenje obveze plaćanja poreza (novčane kazne, kazne). Međutim, sud može produžiti ovaj rok ako ga je porezna uprava propustila iz opravdanog razloga. Ovaj postupak je predviđen stavkom 1

Odluka o naplati zaostalih obveza mora se priopćiti organizaciji u roku od šest dana nakon njezina donošenja. Ukoliko je odluka poslana poštom, smatra se da je primljena šest dana od slanja preporučenog pisma. To proizlazi iz stavka 2. stavka 3. članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pažnja: ako zaostale obveze čija veličina zadovoljava kriterije „velike“ ili „osobito velike“ nisu u cijelosti podmirene, porezna inspekcija dužna je to prijaviti tijelima unutarnjih poslova radi donošenja rješenja o pokretanje kaznenog postupka (32. stavak članka 32. Poreznog zakona RF). Inspekcija mora upozoriti organizaciju u zahtjevu koji joj je poslan (stavak 3, stavak 4, članak 69 Poreznog zakona Ruske Federacije) da će materijali biti proslijeđeni tijelima unutarnjih poslova (u slučaju neotplate zaostalih obveza na vrijeme).

Izvršenje rješenja o naplati

Rješenje o prisilnoj naplati zaostalih plaća izvršava se preko banke u kojoj organizacija ima otvoren račun. Inspektorat mora ovoj banci poslati nalog za prijenos poreza (novčane kazne, kazne) u proračun (klauzula, članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije). Banka je dužna ovaj nalog izvršiti najkasnije sljedeći radni dan. Ako na računu organizacije nema dovoljno novca za potpunu otplatu zaostalih obveza, nalog će se staviti u arhivu neplaćenih dokumenata za namirenje. U ovom slučaju, zaostale obveze će se otplaćivati ​​postupno kako novac bude pristizao na račun organizacije. Banka će utvrditi stanje sredstava za otplatu zaostalih obveza u skladu s prioritetom utvrđenim građanskim pravom. Takva su pravila utvrđena stavkom 6. članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavkom 2. članka 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije.*

Ako postoji manjak novca na bankovnom računu u rubljama, a organizacija ima devizni račun, dugovi se mogu nadoknaditi iz sredstava u stranoj valuti. Da bi to učinili, porezna uprava mora banci dati nalog za prodaju valute. Iznos dospjelih obveza, koji se otplaćuje stranom valutom, utvrđuje se prema tečaju Banke Rusije na dan prodaje valute. Ovaj postupak predviđen je stavkom 5. članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškove povezane s prodajom valute pokriva organizacija. Mogu se uzeti u obzir i pri izračunu poreza na dohodak (potklauzula 15, klauzula 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije), i pri izračunu jedinstvenog poreza na razliku između prihoda i rashoda prema pojednostavljenju (potklauzula 9, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Poreznim inspektorima zabranjeno je naplaćivati ​​zaostatke iz sredstava položenih na depozitni račun organizacije prije isteka ugovora o depozitu (stavak 4., stavak 5., članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako na bankovnim računima u rubljama i stranoj valuti nema dovoljno sredstava, inspektorat ima pravo zaplijeniti elektronička sredstva organizacije. Da bi to učinila, poslat će banci u kojoj se elektronička sredstva nalaze nalog za njihov prijenos na bankovni račun poreznog obveznika. Po analogiji sa sredstvima na bankovnim računima, elektronička sredstva najprije se prikupljaju u rubljama, au slučaju manjka u stranoj valuti. Štoviše, banka mora doznačiti devizna sredstva na devizni račun organizacije naveden u inspekcijskom nalogu. Ako je u nalogu naveden samo račun u rubljama, šef inspektorata, istovremeno s nalogom za prijenos elektroničkih sredstava, mora banci poslati nalog za prodaju valute organizacije najkasnije sljedeći dan. Troškove povezane s prodajom valute pokriva organizacija. Banka mora izvršiti nalog za elektronička sredstva u rubljama najkasnije jedan radni dan od dana primitka naloga, a za sredstva u stranoj valuti - najkasnije dva radna dana. Ako elektronička sredstva i dalje nisu dovoljna za potpunu otplatu zaostalih obveza, banka će izvršiti nalog čim se primi elektronička sredstva organizacije dužnika.

Ovaj postupak predviđen je stavkom 6.1 članka 46 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obustava i stavljanje izvan snage rješenja o naplati

Izvršenje rješenja o naplati zaostalih plaća može se obustaviti u tri slučaja. Prvo: inspekcija je dala obročnu ili odgodu plaćanja poreza. Drugo: sud (ovršitelj) je zaplijenio sredstva poreznog obveznika u bankama. I treći slučaj: rješenje o obustavi naplate zaostalih obveza donijelo je više porezno tijelo.

Inspekcija mora ukinuti rješenje o naplati u sljedećim slučajevima:
– rok za plaćanje poreza, naknada, kazni i novčanih kazni je promijenjen u skladu s Poglavljem 9 Poreznog zakona Ruske Federacije;
– zaostale obveze su otplaćene (uključujući prijeboj preplaćenih iznosa za otplatu zaostalih obveza);
– dospjele obveze priznaju se kao beznadne za naplatu i otpisuju;
– porezni obveznik je podnio izmijenjenu prijavu prema kojoj mora platiti manji iznos poreza;
– banka je inspektoratu poslala podatke o stanju gotovine na drugim računima poreznih obveznika koja bi se mogla koristiti za plaćanje zaostalih obveza.

Izdavanje poreznog zahtjeva poreznom obvezniku;

Naplata dospjelih dugovanja iz sredstava na računima poreznog obveznika (članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Naplata zaostalih obveza na račun druge imovine poreznog obveznika (članak 47. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Žalba sudu u iznimnim slučajevima.

Da bi započeli postupak naplate zaostalog duga, porezna uprava prvo mora utvrditi kada je točno utvrđeno. Ovo je važno, jer od tog datuma počinje teći rok u kojem se dug mora naplatiti na ovaj ili onaj način.

Porezni zakon ne spominje izravno početak takvog razdoblja. Donedavno je ovo pitanje bilo kontroverzno. Neki su sudovi smatrali da je trenutak utvrđivanja zaostataka dan kada je dokument zapravo sastavljen u obliku odobrenom nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. travnja 2012. br. MMV-7-8/238@. Ovo mišljenje sadržano je u odlukama Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 21. prosinca 2010. br. A13-2446/2010 i sjevernokavkaskog okruga od 28. svibnja 2008. br. F08-2172/2008. Drugi arbitri primijetili su da trenutak utvrđivanja dugova treba povezati s rokom plaćanja spornih iznosa poreza (rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 29. rujna 2009. br. F09-7278/09-S3).

Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije okončao je spor. Sud je ukazao da ako porezna kontrola nije provedena, tada trenutak utvrđivanja dugovanja nastupa kada je rok za plaćanje poreza istekao, a tvrtka ga nije platila (rješenje br. 3147/11 od 20. rujna 2011.) . Ako je deklaracija predana prekasno plaćanja poreza, tada se danom utvrđivanja dugovanja smatra dan koji slijedi od dana podnošenja prijave.

Odluka o naplati zaostataka ne može se donijeti prije isteka roka za dobrovoljnu otplatu duga navedenog u zahtjevu. Kao opće pravilo, tvrtka mora platiti dospjele poreze u roku od osam radnih dana od dana primitka odgovarajućeg zahtjeva, osim ako u njemu nije navedeno dulje razdoblje (4. stavak članka 69. Poreznog zakona Ruske Federacije). U pismu od 03/09/11 br. YAK-4-8/3612@, Federalna porezna služba Rusije napominje da je rok za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza, pristojbi, kazni, kazni poslan poreznom obvezniku elektroničkim putem telekomunikacijskih kanala mora biti najmanje 20 kalendarskih dana , ali to je naznačeno u samom zahtjevu.

S tim u vezi, nejasno je je li društvo dužno platiti zaostale obveze neposredno prije datuma navedenog u zahtjevu ili do i uključujući taj datum. Ovo je važno jer porezna uprava često donosi odluku o naplati duga prije isteka roka za dobrovoljnu otplatu navedenog u zahtjevu. Sudovi dolaze do zaključka da se tvrtka može rukovoditi stavkom 8. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije i vratiti dug prije 24 sata od datuma navedenog u zahtjevu (rezolucija FAS-a Povolzhsky od 27. prosinca, 2010 br. A65-11644/2010 i Zapadnosibirske savezne antimonopolske službe od 21. listopada 2009. br. A27 -6222/2009 okruzi).

Ovdje postoji još jedna nijansa. Porezni zakonik predviđa pravo poreznih vlasti na naplatu duga tek nakon isteka roka navedenog u zahtjevu (podklauzula 5, klauzula 11, članak 46 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na to ukazuje i opsežna arbitražna praksa(rezolucije FAS-a Istočnosibirskog okruga br. A78-10449/2011 od 31.08.12. i Moskovskog okruga br. A40-12689/12-116-24 od 23.7.12.).

Međutim, postoji i drugo gledište. Tako je FAS Dalekoistočnog okruga primijetio da su porezne vlasti donijele odluku o prisilnoj naplati duga prije isteka roka za dobrovoljno plaćanje poreza. Ali ova okolnost nije dovela do terećenja sredstava s računa poreznog obveznika prije isteka roka utvrđenog za dobrovoljno ispunjavanje zahtjeva. Slijedom navedenog, prava poreznog obveznika nisu povrijeđena, a postupanje inspektora je zakonito (rješenje br. F03-4808/2010 od 28. srpnja 2010.).

Prema Prezidijumu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, porezna tijela nemaju pravo preskočiti fazu naplate dospjelih dugovanja na račun sredstava poreznog obveznika. Često kontrolori unaprijed znaju da na računima poreznih obveznika nema sredstava. U takvoj situaciji, čini se, ništa vas ne sprječava da odmah krenete s naplatom zaostataka od imovine. Međutim, prema većini sudaca, kontrolori nemaju pravo prijeći u ovu fazu bez poduzimanja mjera za prikupljanje sredstava.

Konkretno, Ustavni sud, pozivajući se na stavak 7. članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije, ukazuje da je ovrha na imovini poreznog obveznika dopuštena samo nakon iscrpljivanja mogućnosti naplate duga iz sredstava na bankovnim računima poreznog obveznika ( rješenje od 06/04/09 broj 1032-O-O ). Isto mišljenje izraženo je u odlukama Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. studenog 2011. br. 7551/11 i FAS-a Istočnosibirskog okruga od 11. rujna 2012. br. A78-9112/2011. .

Unatoč stavu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, suci nižih instanci ponekad staju na stranu poreznih vlasti. Po njihovom mišljenju, inspektori imaju pravo pokrenuti postupak naplate dugova na teret imovine ako pouzdano znaju da na računima poreznih obveznika nema dovoljno sredstava za plaćanje poreznih dugova (rješenja Federalne antimonopolske službe Sjevera Kavkaz od 02/06/12 br. A32-11093/2010 i Povolzhsky od 05/03/12 br. A65-14884/2011 okruga).

U nekim slučajevima inspektori mogu naplatiti dug i sudskim putem, zaobilazeći postupak nesporne naplate. Porezni zakon Ruske Federacije predviđa obvezni, neosporni postupak za naplatu poreznih dugova (članci i Porezni zakon Ruske Federacije). Tako je u rezoluciji od 26.08.10. br. A19-695/10 FAS Istočnosibirskog okruga primijetio da se zahtjev za naplatu podnosi sudu samo ako zahtjev podnositelja zahtjeva za isplatu vraćenog iznosa na dobrovoljnoj osnovi nije ispunjeno.

Međutim, u nekim slučajevima porezna tijela imaju pravo obratiti se izravno sudu. To je moguće u slučajevima naplate zaostalih dugova (stavak 2 članka 45 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Od proračunske organizacije koja ima osobni račun kod tijela riznice;

Računa se više od tri mjeseca od strane podružnice organizacije, vraćena od matične organizacije;

Nastao kao rezultat promjene karakterizacije transakcije ili statusa i prirode aktivnosti poreznog obveznika;

Nastao prilikom provjere cijene transakcije sklopljene između povezanih osoba.

Osim toga, poreznici se mogu obratiti sudu ako su propustili rok za donošenje rješenja o naplati poreza - dva mjeseca od dana isteka roka navedenog u zahtjevu. Ali to se mora učiniti najkasnije šest mjeseci (3. stavak članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije smatra da je popis ovih slučajeva obraćanja sudu radi naplate zaostalih plaća iscrpan i ukazuje da porezna tijela nemaju pravo podnijeti zahtjev sudu za naplatu zaostalih plaća u drugim situacijama (Rezolucija od 11. svibnja 2010. broj 17832/09).

Propušteno razdoblje naplate može se obnoviti od strane suda. To je moguće ako sud ocijeni opravdanim razlog propuštanja roka za naplatu zaostalih obveza. Na primjer, ako je kašnjenje bilo zbog značajnog opterećenja inspekcijskog osoblja (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17. lipnja 2011. br. KA-A41/5557-11).

Nešto ranije, na sudu istog okruga, inspektorat je pokušao vratiti propušteni rok za naplatu zaostalih plaća, navodeći kao razlog promjenu mjesta registracije poreznog obveznika. Međutim, suci su zaključili da takav razlog nije valjan (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 11. listopada 2010. br. KA-A40/12335-10).

Ako porezna uprava ne uspije na sudu dokazati da je razlog propuštanja roka za naplatu valjan, tada više neće biti moguće vratiti propušteni rok. A dug tvrtke bit će otpisan kao nenaplativ (podtočka 4, točka 1, članak 59 Poreznog zakona Ruske Federacije

stručnjak BSS "Sustav Glavbukh"