Kako prijeći na UTII iz općeg sustava oporezivanja. Kako prijeći s USN na UTII i s UTII na USN u roku od godinu dana i postupak podnošenja poreznih prijava prilikom promjene poreznog režima

Trgovina na malo i većina usluga mogu se obavljati na temelju imputacije, tj. najpopularnija područja za mala poduzeća. Reći ćemo vam kako prijeći na UTII od 2018. i prijaviti ga poreznoj upravi.

Značajke prijelaza na UTII

Od 2013. prijelaz na UTII bio je dobrovoljan, pa se izbor ovog režima mora prijaviti Saveznoj poreznoj službi na mjestu aktivnosti. Ako niste registrirani kao obveznik imputiranog poreza, tada nemate pravo podnijeti deklaraciju i platiti porez na UTII.

Rok za podnošenje zahtjeva za UTII naveden je u članku 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije i iznosi pet radnih dana od dana početka stvarne aktivnosti (otvaranje trgovine, pružanje usluga, obavljanje prijevoza itd.).

Nije moguće prijeći na UTII odmah nakon registracije pojedinačnog poduzetnika ili LLC preduzeća. Podnošenje zahtjeva za prijelaz na poseban režim uz dokumente o registraciji dopušteno je samo za pojednostavljeni porezni sustav ili PSN.

Postoji jedno kontroverzno pitanje u prijelazu na UTII - je li moguće raditi samo u ovom načinu, bez kombiniranja s pojednostavljenim poreznim sustavom ili OSNO-om? Neke porezne inspekcije smatraju da obveznik uračunatog poreza automatski spaja s OSNO-om, pa stoga mora podnijeti nultu prijavu poreza na dohodak (ili poreza na dohodak) i PDV-a.

Osnova za ovo gledište je članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se UTII primjenjuje zajedno s općim sustavom oporezivanja i drugim režimima. U isto vrijeme, riječ "zajedno s" tumači se kao "zajedno" ili "istodobno", tako da se samo imputiranje ne može koristiti. Međutim, ista formulacija navedena je u opisu drugih poreznih sustava, te se tamo ne izvode slični zaključci.

Drugi inspektori Federalne porezne službe vjeruju da ako su 1-2 vrste aktivnosti prijavljene pod OKVED-om tijekom registracije i porezni obveznik je za njih prešao na UTII, tada nema potrebe za prijavom pod OSNO. Isto stajalište izraženo je u dopisu Ministarstva financija od 31. kolovoza 2011. N 03-11-06/3/96.

Ali što učiniti ako zahtjev za registraciju pojedinačnog poduzetnika ili LLC-a označava nekoliko OKVED kodova, dok se jedan ili dva od njih prenose na UTII, nije jasno. Postoji rizik da će u ovom slučaju obveznik UTII biti kažnjen zbog nepodnošenja nulte deklaracije prema OSNO-u, stoga preporučujemo prijelaz na pojednostavljeni sustav odmah nakon registracije i podnošenje nulte deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu, kombinirajući dva načina.

Ako se još uvijek pitate je li isplativo prijeći na UTII, izračunajte iznos poreza za tromjesečje besplatno.

Prijava ili obavijest

Dokument u kojem poduzetnik prijavljuje izbor imputacije naziva se prijava za registraciju, iako, po analogiji s pojednostavljenim poreznim sustavom, neki koriste izraz "obavijest o prijelazu na UTII". Ovo je netočno, pa razjasnimo ovo pitanje:

  • zahtjev za prijelaz na UTII je poruka da se porezni obveznik počeo baviti linijom poslovanja koja potpada pod pripisani režim.
  • obavijest o primjeni UTII je potvrda porezne uprave da je porezni obveznik registriran za određenu vrstu djelatnosti.

Istodobno, za organizacije i samostalne poduzetnike predviđeni su različiti obrasci:

  • prijava u obrascu br. UTII-1 za registraciju organizacije;
  • prijava u obrascu br. UTII-2 za registraciju pojedinačnog poduzetnika.

Oba obrasca zahtjeva za UTII za 2018. odobrena su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 11. prosinca 2012. br. MMV-7-6/941@ i dalje su relevantna.

Lako je ispuniti zahtjev za UTII za 2018. - to je jednostavan dokument od dvije stranice. Jedina poteškoća je naznačiti. Ovdje se ne misli na OKVED šifru, već na šifru iz priloga UTII deklaraciji. Na primjer, 01 je "Pružanje usluga u kućanstvu", a 07 je "Trgovina na malo kroz objekte stacionarnog maloprodajnog lanca s trgovačkim prostorima".

  • Preuzmite kodove vrsta poduzetničkih aktivnosti za zahtjev za UTII

Možete detaljno naučiti kako ispuniti zahtjev za UTII iz službenih uputa za ispunjavanje za LLC poduzeća i samostalne poduzetnike.

Uzorak popunjavanja zahtjeva za UTII za LLC preduzeće

Postupak prelaska na UTII

Gore smo već rekli da možete podnijeti zahtjev za UTII u 2018. u roku od pet radnih dana od datuma početka imputirane aktivnosti, međutim, ovdje postoje neke nijanse.

  1. Ne možete prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na UTII u roku od godinu dana za istu vrstu djelatnosti. Na primjer, otvorili ste trgovinu i od početka godine poslujete po pojednostavljenom sustavu. Vidjevši stvarni prihod, shvaćate da je isplativije prenijeti trgovanje na imputaciju. To se može učiniti tek od sljedeće godine podnošenjem zahtjeva za registraciju UTII najkasnije do 15. siječnja (članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  2. Ako otvorite novu djelatnost, na primjer, imate maloprodajnu trgovinu i počnete pružati usluge kućanstva, tada imate pravo prenijeti usluge na UTII u bilo koje doba godine i kombinirati dva načina za različite vrste aktivnosti.
  3. Za obveznike općeg poreznog sustava ne postoji zabrana prelaska na UTII za istu vrstu djelatnosti sredinom godine. Možete prijeći na imputaciju u bilo koje doba godine (pismo Federalne porezne službe Rusije od 11. studenog 2013. br. ED-4-3/20133).

Kako se prijavljujete za UTII? Ovdje također postoje neke nijanse. Porezno računovodstvo imputacija provodi se na mjestu stvarne djelatnosti. Ako ste registrirani u jednom mjestu, ali želite trgovati ili pružati usluge u drugom, tada podnosite zahtjev za UTII poreznoj upravi koja je nadležna za područje vaše djelatnosti.

Iznimka je distribucija i distribucijska trgovina, prijevoz i oglašavanje u prometu. Za ove vrste aktivnosti, zahtjev za registraciju na UTII mora se podnijeti Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije pojedinačnog poduzetnika ili na pravnoj adresi LLC preduzeća.

U roku od pet radnih dana porezni obveznik mora dobiti obavijest o registraciji UTII. Obavezno zatražite ovaj dokument - događa se da inspektori ne registriraju pripisanog poreznog obveznika na vrijeme, a zatim ponovno izračunaju porez u okviru općeg ili pojednostavljenog sustava oporezivanja. Datum registracije naveden u obavijesti mora biti datum koji je naveden u zahtjevu.

Organizacija ili pojedinačni poduzetnik možda će se morati prebaciti s pojednostavljenja na imputiranje ili kombinaciju ovih načina. U ovom ćemo članku pogledati kada je takav prijelaz moguć, kao i koji će dokumenti biti potrebni i kamo s njima.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) je poseban porezni režim u kojem je organizacija ili pojedinačni poduzetnik oslobođen većine poreza. Na primjer, pojedinačni poduzetnici bez zaposlenih oslobođeni su poreza na dohodak, a organizacije ne plaćaju PDV u svim slučajevima osim pri uvozu. O posebnim uvjetima pod kojima je moguće koristiti pojednostavljeni porezni sustav već smo pisali u ovom članku.

UTII je također poseban režim koji oslobađa organizaciju od plaćanja niza poreza. Korištenje imputacije moguće je samo pri obavljanju određenih vrsta djelatnosti (veterinarske usluge, prijevoz, pranje automobila i parkiranje itd.), čiji se potpuni popis nalazi u čl. 346.26 Porezni zakon Ruske Federacije. Razgovaramo o UTII i prijelazu na njega.

Uvjeti za prelazak s pojednostavljenog poreznog sustava na UTII

Da biste se prebacili s pojednostavljenja na imputaciju, moraju biti istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

  • broj zaposlenih (prosjek) za prethodnu godinu ne smije biti veći od 100 ljudi;
  • tvrtka ne spada u kategoriju velikih poreznih obveznika, nije članica ugovora o zajedničkoj djelatnosti, kao ni ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom;
  • u temeljnom kapitalu organizacije udio drugih društava ne smije biti veći od 25 posto (izuzetak su organizacije u kojima prosječan broj zaposlenih osoba s invaliditetom prelazi 50 posto, a posjeduju najmanje 25 posto fonda plaća);
  • organizacija ili pojedinačni poduzetnik bavi se vrstom djelatnosti za koju je dopuštena uporaba UTII;
  • vaša regija predviđa plaćanje UTII (ovo je općinski porez, tako da svaka regija samostalno odlučuje o njegovoj upotrebi).

Postoji i popis okolnosti kada je uporaba UTII neprihvatljiva. Prema važećem zakonodavstvu, prijelaz na imputaciju nije moguć za tvrtke koje:

  • organizirati ishranu u bolnicama, školama i drugim ustanovama u kojima je ova usluga obavezna;
  • ne samo prodavati proizvode, već se i baviti njihovom proizvodnjom;
  • Također je nemoguće prijeći na UTII za tvrtke i samostalne poduzetnike koji iznajmljuju prostore ili zemljišta na benzinskim postajama, kao i zakup zemljišta za postavljanje maloprodajnih objekata na njemu.

Prijelaz na imputaciju događa se ili dobrovoljno u općem redoslijedu ili zbog neispunjavanja uvjeta za pojednostavljeni porezni sustav. Razmotrimo ove opcije detaljnije.

Prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na UTII, opći postupak

Prijelaz u općem redoslijedu vrši se kada je organizacija koristila pojednostavljeni porezni sustav cijelu prethodnu godinu, a aktivnosti koje je obavljala u potpunosti su u skladu sa zahtjevima pojednostavljenog poreznog sustava. U takvoj situaciji, tijekom prijelaza morate:

  • podnijeti obavijest o odjavi iz pojednostavljenog poreznog sustava na obrascu br. 26.2-3 Federalnoj poreznoj službi na mjestu pojedinačnog poduzetnika ili LLC prije 15. siječnja tekuće godine;
  • dostaviti zahtjev za registraciju UTII na obrascu UTII-1/UTII-2, uspostavljenom naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-6/941, i podnijeti ga 5 dana prije planiranog prijenosa na Savezna porezna služba na lokaciji tvrtke;
  • također je potrebno dostaviti potvrdu o poreznoj registraciji, potvrdu o državnoj registraciji i, u slučaju pojedinačnog poduzetnika, putovnicu.

Ako prekinete svoju djelatnost u okviru pojednostavljenog poreznog sustava i napustite ovaj sustav, morate podnijeti konačnu deklaraciju i platiti jedinstveni porez u proračun do 25. sljedećeg mjeseca. Plaćanje poreza na djelatnosti koje ne potpadaju pod UTII vršit će se u skladu s općim sustavom oporezivanja.

Prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na imputaciju moguć je tek početkom godine. Stoga se prilikom podnošenja svih navedenih obavijesti morate striktno pridržavati rokova i podnijeti prijave najkasnije 5 radnih dana prije isteka tekuće godine.

Prijelaz na UTII ako nisu ispunjeni pojednostavljeni uvjeti

U postupku korištenja pojednostavljenog poreznog sustava, organizacija može počiniti neka kršenja uvjeta (na primjer, primiti prihod iznad dopuštene razine) i prestati ispunjavati uvjete iz čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije. Tada je nužno obavijestiti porezne vlasti najkasnije 15 dana nakon tromjesečja gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava.

Ako je prekršaj počinjen u drugom tromjesečju 2018., tada dostavite obavijest do 15. srpnja 2018. Zatim se od drugog tromjesečja gubi pravo korištenja pojednostavljenog poreznog sustava, porezi se plaćaju prema općem režimu. Prijelaz na UTII moguć je početkom sljedeće godine i samo ako su ispunjeni svi uvjeti za korištenje ovog sustava i dostavljeni su sljedeći dokumenti:

  • zahtjev za registraciju pod UTII na obrascu UTII-1/UTII-2, uspostavljen nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-6/941;
  • uvjerenje o poreznoj registraciji;
  • potvrda o državnoj registraciji;
  • putovnica (za pojedinačne poduzetnike).

Kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava i UTII

Porezni zakon Ruske Federacije ne zabranjuje jednokratnu upotrebu pojednostavljenja i imputacije ako porezni obveznik izračunava pojednostavljeni porezni sustav za neke vrste djelatnosti, a UTII za druge. U isto vrijeme, LLC mora obavljati one vrste aktivnosti koje zadovoljavaju uvjete pojednostavljenog poreznog sustava i UTII i navedene su u čl. 346.26 Porezni zakon Ruske Federacije. Kada kombinirate pojednostavljeni porezni sustav i UTII za LLC, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

  • ne više od 100 zaposlenih;
  • OS ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja;
  • prihod za tekuću godinu ne prelazi 60 milijuna rubalja;
  • tvrtka vodi odvojenu evidenciju transakcija za koje planira primijeniti pojednostavljeni porezni sustav i UTII;
  • Društvo za upravljanje s osnivačkim udjelom od najviše 25 posto.

Za kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava i UTII za pojedinačne poduzetnike moraju biti ispunjeni sljedeći zahtjevi:

  • trgovački prostor ne veći od 150 četvornih metara. m.;
  • poduzetnik ne kombinira vrste djelatnosti (na primjer poljoprivredne djelatnosti plus ugostiteljstvo);
  • ne više od 100 zaposlenih;
  • poduzetnik vodi odvojenu evidenciju transakcija za koje planira primijeniti pojednostavljeni porezni sustav i UTII.

Pravila i propise prema kojima će se voditi takvo zasebno računovodstvo razvija svaka tvrtka samostalno i odražavaju se u računovodstvenim politikama organizacije. Postoji potreba za zasebnim računovodstvom prihoda od djelatnosti na temelju pojednostavljenja i imputacije, zasebnim računovodstvom troškova, kao i zasebnim računovodstvom za plaće zaposlenika i premije osiguranja.

Prijelaz s UTII na pojednostavljeni porezni sustav

Pojedinačni poduzetnici ili LLC poduzeća koja koriste UTII mogu se prebaciti ili vratiti na pojednostavljeni porezni sustav ako:

  • UTII aktivnosti su prekinute;
  • organizacija je pokazala želju za radom na pojednostavljeni način, a djelatnosti koje obavlja navedene su u čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije;
  • pravo na UTII je izgubljeno.

Obrnuti prijelaz također se mora izvršiti početkom godine. Da biste odbili UTII, morate podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi na lokaciji tvrtke na obrascu UTII-3, a za pojedinačne poduzetnike - na uzorku obrasca UTII-4 najkasnije 5 radnih dana prije završetka Trenutna godina. Prije podnošenja zahtjeva morate platiti sve poreze u proračun i također dati deklaraciju.

Kombinirate li posebne načine rada? Ili radiš u jednom od njih? Vodite evidenciju u web servisu Kontur.Accounting, obračunavajte plaće, plaćajte poreze, automatski generirajte izvješća i šaljite ih putem interneta. Svaki novi korisnik može besplatno testirati mogućnosti usluge 14 dana.

Poseban porezni režim za EBIT nastavit će se primjenjivati ​​iu 2019. godini. Već nekoliko godina planiraju ukinuti ovaj porezni sustav, no dosad se taj rok pomiče za 2021. godinu. Saznajte više o značajkama sustava imputiranog oporezivanja i kako prijeći na UTII.

Koje su prednosti UTII

Ovaj poseban način za samostalne poduzetnike za 2019. vrijedi odabrati ako pružate usluge stanovništvu, bavite se prijevozom ili trgujete na malom području. Porez UTII izračunava se ne na temelju stvarnog prometa, već na temelju procijenjenog prihoda. Vrlo često se ovakav postupak obračuna poreza za poduzetnika pokaže puno isplativijim nego na ili, gdje se u obzir uzima stvarni prihod.

Prosudite sami - osnovna profitabilnost za pružanje usluga kućanstva na UTII u 2019. godini iznosi samo 7500 rubalja po zaposleniku. U stvarnosti, ako postoje klijenti, takav prihod od pružanja usluga može se dobiti za samo 2-3 dana. Naime, poduzetnik ne plaća porez preostale dane u mjesecu na realno ostvareni dohodak.

Kao rezultat toga, ako nemate vremena za podnošenje zahtjeva za UTII za pojedinačne poduzetnike u roku od pet radnih dana nakon državne registracije, morat ćete kombinirati imputaciju s općim ili pojednostavljenim sustavom oporezivanja i također prijaviti prema tim režimima.

Štoviše, Ministarstvo financija vjeruje da čak i ako je pojedinačni poduzetnik prešao na UTII 2019. u roku od pet radnih dana nakon registracije, ali istodobno ima nekoliko vrsta aktivnosti u OKVED kodovima, od kojih neke nisu prebačene na imputaciju, i dalje se mora prijaviti prema pojednostavljenom poreznom sustavu ili OSNOVNOM. Ovo mišljenje je kontroverzno, ali ipak, kako ne biste dobili kaznu za nepodnošenje nultih izvješća, morate postupiti ovako:

  1. U prijavi navedite samo one OKVED kodove koje prenosite na UTII. Na primjer, planirate se baviti prijevozom tereta, pa navodite samo šifru 49.41 “Djelatnosti cestovnog prijevoza robe”.
  2. U roku od pet radnih dana od datuma registracije podnesite zahtjev za UTII za pojedinačne poduzetnike koristeći obrazac br. UTII-2.

U takvoj situaciji bit ćete obveznik samo poreza na imputirani dohodak i nećete podlijegati općem sustavu oporezivanja (dopis Ministarstva financija od 31. kolovoza 2011. N 03-11-06/3/96).

Ali ako, osim imputirane vrste aktivnosti, imate naznačene druge OKVED kodove, prema kojima niste prešli na UTII, tada ne zaboravite podnijeti nultu deklaraciju prema OSNO ili pojednostavljenom poreznom sustavu (ako ste se prebacili na njega ).

Kako prijeći na UTII ako već radite u drugom načinu, na primjer, na pojednostavljenom poreznom sustavu? U tom slučaju rok za podnošenje zahtjeva ostaje isti (pet radnih dana), ali se to ne može učiniti za jednu vrstu djelatnosti tijekom godine.

Na primjer, otvorili ste pojednostavljenu trgovinu i plaćate porez na prihod. Sredinom godine shvatite da vam je isplativije prijeći na UTII, ali prijelaz s pojednostavljenog sustava za ovu trgovinu moguć je tek od početka nove godine. Ali ako želite dodati studio na UTII u trgovinu na pojednostavljenom poreznom sustavu, to možete učiniti u bilo kojem trenutku. U ovom slučaju kombinirat ćete dva porezna režima za različite vrste poslovanja.

Ako je vaša trgovina poslovala po općem sustavu oporezivanja, tada u 2019. godini za istu vrstu djelatnosti možete prijeći na Jedinstveni porezni zakon u bilo kojem trenutku. Barem je takvo mišljenje izrazila Federalna porezna služba Rusije u pismu br. ED-4-3/20133 od 11. studenog 2013.

Zahtjev za prijelaz na UTII podnose poreznoj upravi na mjestu djelatnosti, što se ne podudara uvijek s mjestom registracije pojedinačnog poduzetnika. Osim toga, za svaku vrstu imputirane aktivnosti sastavlja se posebna prijava. Također morate prijaviti i platiti porez na imputirani prihod zasebno za svaku liniju poslovanja.

Obavijest o primjeni UTII

Obavijest o primjeni UTII-a dokument je koji porezna uprava izdaje nakon što primi zahtjev poduzetnika za odabir ovog režima. Obavijest se šalje u roku od pet radnih dana, a kao datum registracije smatrat će se datum naveden u prijavi.

Obrazac obavijesti o poreznoj registraciji obveznika UTII odobren je nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 11. kolovoza 2011. br. YAK-7-6/488@:

  • za organizacije - Dodatak br. 2 (obrazac 1-3 Računovodstvo);
  • za samostalne poduzetnike - Dodatak br. 7 (Obrazac 2-3 Računovodstvo).

U obavijesti se navodi kojem se poreznom uredu na mjestu pripisane aktivnosti obveznik UTII-a mora prijaviti. Porez na pripisani dohodak također se mora platiti ovoj inspekciji, a ne onoj kod koje je pojedinac bio registriran kao samostalni poduzetnik.

Obavijest o primjeni UMNI-ja šalje se čak i ako će poduzetnik raditi na području koje je u nadležnosti istog inspektorata na kojem je bio registriran. Jednostavno, kod registracije samostalnog poduzetnika temelj za registraciju bio je početak obavljanja poduzetničke djelatnosti. A nakon podnošenja zahtjeva za prelazak na UTII, osnova će biti drugačija - kao obveznik poreza na imputirani dohodak.

Kako bi se olakšalo obavljanje djelatnosti organizacija i pojedinačnih poduzetnika, porezno zakonodavstvo se poboljšava svake godine. Ali u praksi, u pravilu, morate dugo i bolno kopati u nova pravila i propise, ponekad čak i uz uključivanje stručnjaka. Kako bi se izbjeglo pogrešno tumačenje važećeg zakonodavstva, potrebno je detaljno proučiti neke novosti od 2013. To uključuje prijelaz na UTII iz drugih poreznih sustava.

Većina promjena u Poreznom zakoniku odnosi se na određene posebne režime. Uključujući sustav oporezivanja u obliku UTII. Prije svega treba napomenuti da prijelaz na UTII provodi se na dobrovoljnoj osnovi. Odnosno, ako pojedinačni poduzetnik ili organizacija potpadaju pod lokalni zakon o UTII, on može odlučiti prijeći na ovaj sustav ili koristiti druge porezne režime.

Mogućnost korištenja UTII

Osim toga, ako porezni obveznik već koristi UTII, tada se može prebaciti na pojednostavljeni sustav (STS) ili odabrati opći režim oporezivanja. Sada se UTII porezni obveznici smatraju organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima koji su izrazili želju primijeniti ovaj sustav za određene vrste aktivnosti podnošenjem zahtjeva Federalnoj poreznoj službi za poreznu registraciju kao UTII obveznik (članak 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Postoji nekoliko ograničenja koja sprječavaju prijelaz na UTII:

  • Prosječan broj zaposlenih u poduzeću je više od 100 ljudi;
  • Udio ostalih organizacija veći je od 25%;
  • Organizacija ili pojedinačni poduzetnik je najveći porezni obveznik;
  • Obavljanje gospodarske djelatnosti uređuje se ugovorom o jednostavnom društvu, kao i ugovorom o povjereničkom upravljanju imovinom;
  • Porezni obveznici ne poštuju uvjete i ograničenja utvrđena Poglavljem 26.3 Poreznog zakona.

Prošli su dani kada je, odabravši jednu od vrsta aktivnosti koje spadaju u sustav UTII, porezni obveznik bio dužan primijeniti ovaj sustav, čak i ako nije registriran kao obveznik UTII-a. Sasvim je prirodno da je ova točka izazvala mnogo kontroverzi i nezadovoljstva. Sada porezne vlasti zahtijevaju da dostavite službeni zahtjev za primjenu UTII. Više nije moguće prijeći na ovaj režim bez iskazane želje poreznog obveznika. Štoviše, ovaj je proces postao vrlo složen i zahtijeva poštivanje nekih nijansi.

Prijelaz od početka godine

Porezni obveznici koji su bili registrirani u poreznom uredu kao obveznici UTII prije 2013. i koji su željeli to i ostati nisu poduzeli ništa. Savezna porezna služba je pojasnila da nije potrebno ponovno podnijeti zahtjev. Počevši od ove godine, bilo je potrebno podnijeti zahtjev ako porezni obveznik koji koristi UTII nije bio na jednom i želi nastaviti s aktivnostima dok ostaje na UTII. Inače se automatski prebacio na glavni porezni režim (OSNO).

Prijelaz na UTII od početka sljedeće godine, začudo, također je deklarativne naravi. U prijavi mora biti naznačen datum od kojeg porezni obveznik namjerava primjenjivati ​​ovaj sustav oporezivanja (npr. 01.01.2014.). Prilikom prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava postoji jedna vrlo važna točka: organizacija ili pojedinačni poduzetnik mora obavijestiti poreznu upravu o prestanku korištenja pojednostavljenog poreznog sustava prije 15. siječnja godine u kojoj se planira koristiti UTII. U suprotnom, porezni obveznik će biti dužan podnijeti izvješća prema dva porezna režima.

Prijelaz u roku od godinu dana

Što se tiče prelaska na UTII tijekom godine, može postojati nekoliko situacija:

  1. Prijelaz iz OSNO. U tom slučaju porezni obveznik mora podnijeti odgovarajuću prijavu poreznoj upravi na mjestu svoje registracije u roku od 5 dana od dana primjene UTII. Datum podnošenja zahtjeva je datum početka primjene UTII naveden u zahtjevu.
  2. Prijelaz iz "pojednostavljenog". Ako pojedinačni poduzetnik ili organizacija koristi pojednostavljeni porezni sustav, mora se uzeti u obzir da u skladu sa stavkom 3. čl. 346.13 pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava, porezni obveznici ne mogu prijeći na drugi porezni sustav do kraja poreznog razdoblja, osim u slučajevima navedenim u stavku 4. čl. 346.13.
    Konkretno, ako kao rezultat gospodarske aktivnosti poreznog obveznika na kraju poreznog razdoblja prihod prelazi 60 milijuna rubalja, u skladu s tim takav porezni obveznik više nema pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav i od početka tromjesečja u kojoj je došlo do tog viška, automatski prelazi na osnovni porezni sustav. Drugim riječima, prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na UTII moguć je tek od početka godine podnošenjem gornje prijave. Ne postoje iznimke u zakonodavstvu.
  3. Registracija novog obrta. Kada novoregistrirani pojedinačni poduzetnik ili stvorena organizacija namjerava obavljati aktivnosti na UTII, zakonodavac traži da podnese zahtjev za registraciju UTII u roku od pet dana. U protivnom dužan je primijeniti OSNO.

Praksa poreznih vlasti pokazala je da dobrovoljno prijelaz na UTII Ova godina nije smanjila broj kontroverznih situacija. U međuvremenu je bilo moguće prilagoditi informacijske resurse poreznih vlasti. Što je pak poreznim vlastima olakšalo provođenje nadzornih aktivnosti.

Primajte nove blog članke izravno na svoju e-poštu:

Glavna prednost UTII je u tome što iznos poreza ne ovisi ni o stvarno primljenom prihodu ni o nastalim troškovima. Porez je fiksni iznos i obračunava se na temelju imputiranog dohotka.

Imputirani prihod izračunava se kao umnožak osnovne profitabilnosti, fizičkih pokazatelja i rastućih faktora. Na taj način tvrtka može unaprijed izračunati koliko će poreza morati platiti sljedeće godine.

U našem ćemo članku govoriti o tome koje organizacije i pojedinačni poduzetnici mogu prijeći na imputaciju u 2019. godini i koji je postupak predviđen za prijelaz.

Koje organizacije i pojedinačni poduzetnici mogu prijeći na UTII u 2019.:

Organizacija ili pojedinačni poduzetnik može prijeći na UTII u 2019. ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

u odnosu na aktivnosti kojima se tvrtka bavi, dopuštena je uporaba UTII;
tvrtka je registrirana u subjektu koji spada pod UTII;
djelatnost se ne obavlja u okviru jednostavnog partnerstva ili ugovora o povjereničkom upravljanju;
organizacija nije najveći porezni obveznik;
udio sudjelovanja drugih organizacija u temeljnom kapitalu društva ne prelazi 25%;
prosječan broj zaposlenih u protekloj godini ne prelazi 100 ljudi.

Vrste aktivnosti koje su moguće za korištenje UTII u 2019.:

Zahtjevi za imputatore u 2019

Indeks

Obrazloženje

Aktivnosti

UTII možete primijeniti samo za vrste djelatnosti za koje su lokalne vlasti uvele poseban režim (1. i 2. stavke članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Broj zaposlenih

Prosječan broj zaposlenika za 2017. ne prelazi 100 ljudi (podtočka 1, točka 2.2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Udio sudjelovanja trećih osoba*

Udio sudjelovanja drugih pravnih osoba u temeljnom kapitalu ne prelazi 25% (podtočka 2, točka 2.2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Dodatni uvjeti za imputirane vrste aktivnosti

Vrsta aktivnosti

Uvjeti za imputiranje

Domaće usluge

Možete platiti UTII za usluge kućanstva prema nalogu Vlade Ruske Federacije od 24. studenog 2016. br. 2496-r

Veterinarske usluge

Možete platiti UTII ako je vaša tvrtka na popisu plaćenih veterinarskih usluga (točka 2 Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 06.08.98 br. 898)

Prijevoz putnika i tereta

Putnici i teret mogu se prevoziti u najviše 20 vozila, uključujući unajmljena vozila (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. srpnja 2015. br. 03-11-11/41907)

Maloprodaja

Prodajni prostor trgovine na mjestu ne prelazi 150 četvornih metara. m

Ugostiteljstvo

Područje uslužnog prostora u restoranu u prostorijama ne prelazi 150 četvornih metara. m

Usluge privremenog smještaja i boravka fizičkih osoba

Površina soba u imputiranom hotelu ne prelazi 500 četvornih metara. m. Pojedinosti o izračunu UTII u hotelima nalaze se u članku " Kako hoteli izračunavaju UTII tijekom sezone i ostalih mjeseci?"

Vremenski okvir za prijelaz na UTII

Rok za podnošenje zahtjeva za prelazak na UTII ovisi o tome koji porezni režim primjenjuje organizacija ili pojedinačni poduzetnik:

pri prelasku s glavnog poreznog režima na UTII - morate podnijeti zahtjev u roku od pet radnih dana nakon početka primjene novog režima;
Na UTII možete prijeći s pojednostavljene verzije tek od početka nove godine - da biste to učinili, morate podnijeti zahtjev poreznoj upravi u roku od pet radnih dana od početka primjene novog režima;
U bilo kojem trenutku možete prijeći s patenta na UTII - da biste to učinili, također morate podnijeti zahtjev Saveznoj poreznoj službi u roku od pet radnih dana.

Na našoj web stranici možete preuzeti zahtjev za registraciju kao UTII obveznik za organizaciju I za individualne poduzetnike.

Također, radi vaše udobnosti, pripremili smo uzorak za ispunjavanje zahtjeva za prelazak na UTII. za organizaciju I za individualne poduzetnike.

Prijelaz na UTII novostvorene organizacije (IP): prijelazno razdoblje, prijava

Prijelaz novostvorenog poduzeća ili samostalnog poduzetnika može se dogoditi od trenutka registracije.

Nove tvrtke i poduzetnici imaju pravo prijeći na UTII od prvog dana rada - od datuma registracije u Federalnoj poreznoj službi.

Imputacija se može primijeniti samo za vrste aktivnosti za koje su lokalne vlasti uvele UTII (1. stavak članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga proučite odluku ili drugi dokument lokalnih vlasti o UTII.

Za prelazak na imputaciju, novoosnovane tvrtke moraju ispuniti još jedan uvjet. U odobrenom kapitalu društva udio drugih pravnih osoba ne prelazi 25% (podtočka 2, točka 2.2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nakon što počnete plaćati UTII, kontrolirajte i prosječan broj zaposlenih.

Čak i ako ćete platiti UTII od prvog dana, prijeđite s datuma registracije na pojednostavljeni porezni sustav. Na taj ćete način smanjiti porezne rizike koji se mogu pojaviti tijekom rada na imputaciji. Na primjer, ako kasnije imate transakcije koje ne podliježu UTII-u, nećete morati platiti porez na dohodak i PDV niti izdavati račune.

Zahtjev za registraciju organizacija i samostalnih poduzetnika (obrasci i uzorci)

Da biste prešli na UTII, dostavite samo jedan dokument Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije:

(za organizacije)

(za samostalne poduzetnike)

Prijelaz na UTII iz općeg režima, pojednostavljenog poreznog sustava ili patenta

Ako koristite opći porezni sustav ili pojednostavljeni porezni sustav, možete prenijeti cijelo poslovanje ili neke vrste aktivnosti na imputaciju. Poduzetnici također imaju pravo prenijeti na UTII posao za koji plaćaju porez na patent. Razlikuju se pravila prijelaza na imputaciju iz općeg sustava, pojednostavljenja i patenta.

Prijelaz na UTII iz općeg režima. U ovom slučaju imate pravo početi plaćati UTII za pripisane vrste poslovanja od bilo kojeg datuma - ne nužno od početka mjeseca ili tromjesečja (točke 3 i 6 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije i pismo od Federalna porezna služba Rusije od 11. studenog 2013. br. ED-4-3/20133) . Zakon ne zabranjuje prelazak s općeg sustava na drugi režim sredinom godine.

Prijelaz na UTII iz pojednostavljenog poreznog sustava. Pojednostavljeni ljudi prelaze na UTII tek od početka godine. Dakle, imate pravo prenijeti one vrste djelatnosti za koje plaćate pojednostavljeni porez na imputaciju tek od 1. siječnja 2019.

Ali ako izgubite pravo na pojednostavljeni porezni sustav u roku od godinu dana, automatski ćete prijeći na opći sustav - od početka tromjesečja u kojem ste prekršili uvjete pojednostavljenog poreznog sustava (stavak 4 članka 346.13 Porezne Kodeks Ruske Federacije). To znači da od istog datuma možete početi primjenjivati ​​imputaciju za vrste aktivnosti koje podliježu UTII-ju.

Prijelaz na UTII iz patentnog sustava. Imate pravo prenijeti svoj patentni posao na UTII od bilo kojeg datuma, čak i ako patent još nije istekao. Kodeks ne zabranjuje prebacivanje s patenta na UTII usred godine.

Ako ste prethodno podnijeli zahtjev za pojednostavljeno oporezivanje, ali želite prijeći na UTII nakon isteka patenta, morate odmah nakon isteka patenta prijaviti prijelaz na imputaciju. Inače, nakon završetka patenta, automatski ćete postati pojednostavljeni porezni obveznik, a moći ćete promijeniti pojednostavljeni porezni sustav u UTII tek od 1. siječnja.

Zahtjev za prijenos podnosi se na isti način kao i za prijenos novoosnovanog trgovačkog društva i samostalnog poduzetnika.

Kako se prijaviti za prijelaz na UTII

Podnesite zahtjev za prijelaz na UTII poreznoj upravi u roku od 5 radnih dana od datuma kada želite primijeniti imputaciju na svoje poslovanje (3. stavak članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije i pismo Ministarstva financija Rusije od 22. rujna 2014. godine broj 03-11-06/3/ 47310). Ako uopće ne podnesete zahtjev i počnete plaćati UTII, inspektori će ponovno izračunati porez prema općem sustavu ili pojednostavljenom poreznom sustavu (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2012. br. 03-02-07 /2-183). Ukoliko ste već registrirani u ovoj općini za drugu vrstu djelatnosti, tada imate pravo, ali ne i obvezu, podnijeti zahtjev.

Organizacije podnose zahtjev na obrascu br. UTII-1, a pojedinačni poduzetnici - na obrascu br. UTII-2. Oba su obrasca odobrena nalogom Federalne porezne službe Rusije od 11. prosinca 2012. br. MMV-7-6/941@. Uz zahtjev nije potrebno priložiti dokumente koji potvrđuju pravo na pripisani porezni sustav (pismo Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2015. br. GD-18-14/1644).

Zahtjev za prelazak na pripisani porezni sustav podnesite Federalnoj poreznoj službi osobno, poštom ili putem interneta. Porezna uprava će registrirati tvrtku ili samostalnog poduzetnika i izdati obavijest.

Obrazac broj UTII-1. Zahtjev za registraciju organizacije kao obveznika jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti (za organizacije)

Obrazac broj UTII-2. Zahtjev za registraciju samostalnog poduzetnika kao obveznika jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za pojedine vrste djelatnosti (za samostalne poduzetnike)

Podnesite zahtjev za prijelaz na UTII poreznoj upravi u mjestu u kojem poslujete (točka 2 članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije). Postoje tri iznimke:

Ako obavljate bilo koju od ovih vrsta poslovanja, pošaljite prijavu na glavnu adresu tvrtke ili mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika (klauzula 2 članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako planirate raditi za UTII u nekoliko gradova, registrirajte se za imputiranu registraciju u svakom od njih. Ako u jednom gradu postoji više poreznih inspekcija, registrirajte se u bilo kojoj lokalnoj poreznoj upravi.

Još jedna nijansa - ako neke objekte prenesete u UTII (trgovine, prodajna mjesta, kafići), tada za sve takve objekte na istom mjestu također morate primijeniti imputaciju (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2017. br. 03-11-11 /9389). Ako se vaši objekti nalaze u različitim mjestima, tada imate pravo prijeći na imputaciju u jednom mjestu, au drugom plaćati porez prema općem sustavu, pojednostavljenom poreznom sustavu ili patentu.

UTII koeficijenti u 2019

UTII porez izračunava se na iznos imputiranog dohotka, uzimajući u obzir sljedeće koeficijente:

K1 ovisi o razini inflacije u zemlji i namijenjen je dovođenju iznosa imputiranog dohotka na razinu potrošačkih cijena. U 2019. vrijednost K1 iznosi 1,915.

K2 postavljaju lokalne vlasti. Stoga svaki subjekt Ruske Federacije ima svoj faktor korekcije.

Kako izračunati UTII

Da biste izračunali UTII porez, morate znati četiri pokazatelja:

osnovni povrat;
fizički pokazatelj prema vrsti aktivnosti;
koeficijenti K1 i K2.

Stopa UTII iznosi 15%.

Za izračun UTII koristi se formula:

Osnovna profitabilnost je uvjetni mjesečni prihod određene vrste djelatnosti po jedinici fizičkog pokazatelja.

Iznos osnovne profitabilnosti, kao i fizički pokazatelji, utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Ovo su neki od njih:

Vrsta aktivnosti

Fizički pokazatelj

Osnovni prinos (RUB)

Usluge kućanstva stanovništvu

Broj zaposlenih koji pružaju usluge

Prijevozne usluge za prijevoz robe

Broj korištenih vozila

Usluge najma stanova

Ukupna površina stambenog prostora za iznajmljivanje

Maloprodaja

Prodajna površina (m2)

Pojedinačni poduzetnici na UTII mogu smanjiti obračunati porez za iznos plaćenih fiksnih doprinosa za osiguranje fondovima. Porez se može smanjiti za najviše 50%.

Primjer izračuna UTII u 2019

Tvrtka Orion bavi se popravkom obuće. U salonu rade dvije osobe. Geografski, organizacija se nalazi u središnjoj regiji Sočija.

Djelatnosti popravka obuće klasificiraju se kao usluge u kućanstvu. Stoga će fizički pokazatelj biti broj zaposlenih (odnosno 2), a vrijednost osnovne profitabilnosti bit će jednaka 7.500 rubalja mjesečno.

K1 u 2019. iznosi 1,915. K2 u središnjoj regiji Sočija 2019. iznosi 0,77.

Dakle, UTII će biti 3317,74 rubalja mjesečno (7500 x 2 x 1,915 x 0,77 x 15%). Za tromjesečje, tvrtka će morati platiti porez u iznosu od 9953,21 rubalja.

Kako izračunati UTII usred godine

Morate platiti UTII na temelju rezultata svakog kvartala (članak 346.30 Poreznog zakona Ruske Federacije). Rok je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon poreznog razdoblja. Ako ste prešli na imputaciju ne od početka tromjesečja, izračunajte UTII samo za one mjesece u kojima ste radili pod novim režimom.

Pretpostavimo da ste se registrirali kao pripisani 1. kolovoza. Zatim morate prvi put izračunati porez za dva mjeseca trećeg kvartala - kolovoz i rujan. Ako se niste registrirali na imputirani račun prvog dana, tada će vam se UTII za prvi mjesec rada smanjiti.

Poreznu osnovicu za pune mjesece rada izračunajte po formuli:

NB = BD × K1 × K2 × FP,
gdje je NB porezna osnovica;
DB - osnovna profitabilnost za vašu vrstu djelatnosti;
K1 - koeficijent deflatora za godinu;
K2 - faktor korekcije;
FP je vrijednost fizičkog pokazatelja u mjesecu rada pri imputaciji.

K1 u 2019. iznosi 1,915. K2 postavljaju lokalne vlasti u rasponu od 0,005 do uključivo 1 (točka 7 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izračunajte porez za nepuni mjesec uzimajući u obzir stvarni broj odrađenih dana (klauzula 10 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Koristite formulu:

NB = BD × K1 × K2 × FP × Kdn: Km,

gdje je Kdn broj dana odrađenih na zadatku;
Km je ukupan broj dana u mjesecu.

Pomnožite ukupnu poreznu osnovicu za sve mjesece tromjesečja sa stopom UTII. Normalna stopa je 15%. Lokalne vlasti mogu ga smanjiti na 7,5% (točka 2 članka 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez možete umanjiti za plaćene iznose:

bolničke naknade na teret poduzeća;
premije osiguranja;
doprinosi za dobrovoljno osiguranje zaposlenih.

Organizacije i pojedinačni poduzetnici sa zaposlenicima imaju pravo smanjiti UTII za najviše 50%. Samostalni poduzetnici smanjuju porez na premije osobnog osiguranja bez ograničenja (točka 2.1 članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer izračuna UTII u sredini godine

Izračun UTII za prvi kvartal rada na imputaciji. Poslovni čovjek A.V. Pokryshkin popravlja automobile u Lytkarinu, Moskovska regija. Samostalni poduzetnik odlučio je prijeći na imputaciju 26. srpnja 2019. godine.

Kommersant je izračunao UTII za treći kvartal 2019. Osnovna profitabilnost za popravke automobila je 12.000 rubalja. Fizički pokazatelj - broj zaposlenih je 3 osobe svaki mjesec. Koeficijent K2 jednak je 1 (odluka Vijeća zamjenika grada Lytkarina od 1. studenog 2012. br. 308/35).

Samostalni poduzetnik je u srpnju radio 6 dana (od 26. do 31.). Dakle, samostalni poduzetnik obračunao je porez za srpanj uzimajući u obzir stvarno odrađene dane te u cijelosti za kolovoz i rujan.

Porezna osnovica za treći kvartal iznosi 151.223,23 rubalja. [(12 000 rub.: 31 dan × 6 dana + 12 000 rub. + 12 000 rub.) × 3 osobe. × 1,915 × 1]. Lokalne vlasti nisu smanjile stopu UTII. Dakle, porez za treće tromjesečje iznosi 22 683,48 rubalja. (151 223,23 RUB × 15%).

Svidio vam se članak? Podijeli
Ispiši ovaj članak
Vrh