Praćenje izvršenja proračuna jedna je od najvažnijih funkcija proračuna. Sam plan ili proračun samo je alat za upravljanje. Međutim, njime se može upravljati samo kada poduzeće ima stvorene mehanizme za praćenje provedbe planova. Stoga je vrlo važno tijekom proračunskog razdoblja redovito (tjedan, mjesec, tromjesečje) pratiti stvarnu realizaciju financijskih planova, analizirati situacije kada se planovi ne ostvaruju, te na temelju nalaza donositi pravovremene odluke. Proračunska kontrola, analiza načina na koji se planovi provode, je procjena učinkovitosti planiranja i odgovora na njega.

Plansko-stvarna analiza relevantna je za većinu financijskih proračuna, a ako je potrebno detaljnije proučavanje razloga odstupanja od plana, prikladna je i za pojedinačne operativne i funkcionalne proračune. Izvodi se na razini cijele tvrtke ili za pojedine centre financijske aktivnosti, projekte ili područja djelatnosti (na taj način možete saznati koja od njih daje negativna ili pozitivna odstupanja). Na ovaj ili onaj način, izbor njegovog cilja ostaje za svaku pojedinu organizaciju i opravdan je zadacima koje je postavila uprava organizacije.

U mnogim poduzećima odbor za proračun ima veliku ulogu. Prati ispunjavanje planiranih proračunskih pokazatelja po centrima financijska odgovornost te vodi investicijsku politiku poduzeća i razvija strategiju financijskog planiranja. U pravilu, glavni menadžeri poduzeća (funkcionalni direktori i voditelji poslovnih jedinica) koji kontroliraju proračunski proces izravno su uključeni u takve odbore, što im omogućuje učinkovito i brzo donošenje koordiniranih odluka o promjenama financijskih planova, izradu preporuka za korekciju financijsku situaciju u organizaciji ili zasebnom centru financijske odgovornosti.

Proračunske i stvarne brojke moraju biti prikazane u istim analitičkim dijelovima, s istom učestalošću, kako bi njihova usporedba uvijek bila točna. Odstupanja u analiziranim podacima pomažu u donošenju zaključaka o učinkovitosti ili neučinkovitosti poduzeća, kako u cjelini tako iu njegovim pojedinačnim strukturama. Ako postoje takva odstupanja i ona su velika, tada se koriste prilagodbe ili ažuriranje proračuna.

Rezultati plansko-činjenične analize izvršenja proračuna koriste se i za izračun proračuna za druga razdoblja.

Izvedeno ispravno ovaj tip analiza izvršenja proračuna pomoći će poboljšati točnost proračuna, kao i ojačati financijski i ekonomski položaj poduzeća. To se događa zbog činjenice da on ispituje ne samo uzroke samih odstupanja, već i predlaže strategiju za ispravljanje situacije.

Praćenje izvršenja proračuna, generiranje izvješća koja omogućavaju evidentiranje odstupanja između planiranih i stvarnih podataka, opisivanje razloga tih odstupanja, te usklađivanje i ažuriranje treba provoditi pomoću automatiziranog sustava. To će vam omogućiti brzo primanje informacija u istim analitičkim dijelovima u kojima je formiran financijski plan, konsolidaciju podataka, automatsko izračunavanje odstupanja stvarnih pokazatelja od planiranih, evidentiranje njihovih uzroka i donošenje pravovremenih odluka za otklanjanje situacija nepoželjnih za poslovanje.

Sustav BIT.FINANCE sadrži skup mehanizama koji omogućuju ne samo formiranje proračuna bilo koje vrste i razine, već i učinkovitu kontrolu provedbe financijskog plana tvrtke.

Isprobajte program BESPLATNO

Ovi mehanizmi uključuju izvješća za provođenje analize plana i činjenica s detaljima i grupiranjem prema bilo kojem analitičkom dijelu:

• plansko-činjenična analiza je univerzalna;
• plansko-činjenična analiza;
• plansko-stvarna analiza proračuna (konta stanja).

Posljednje dvije vrste izvješća namijenjene su usporedbi i analizi planiranih (u skladu s proračunom) i stvarnih (u skladu s realnim poslovanjem) podataka. Izvješće prikazuje apsolutna i relativna odstupanja između ovih pokazatelja.

Za usporedbu nekoliko scenarija s jednim "referentnim" scenarijem (na primjer, usporedbu nekoliko planiranih scenarija sa stvarnim scenarijem), upotrijebite izvješće "Univerzalni plan-stvarna analiza". Izvješće također nudi poseban način rada "Usporedba podataka iz različitih godina", koji vam omogućuje usporedbu podataka iz različitih proračunskih razdoblja, na primjer, planiranih podataka iz prethodnog razdoblja sa stvarnim podacima tekuće godine ili stvarnim podacima za nekoliko godine.

Sustav BIT.FINANCE uključuje i izvješće “Scenario Forecasting” koje vam omogućuje analizu očekivanog izvršenja proračuna prije kraja proračunskog razdoblja, uzimajući u obzir već primljene stvarne podatke.

Osim toga, sustav BIT.FINANCE sadrži dokument “Protokol proračunskih odstupanja” uz pomoć kojeg možete dobiti ne samo planirane, stvarne podatke i odstupanja među njima, već i evidentirati razloge najznačajnijih odstupanja. Dokument je odobren od strane odgovornih osoba tvrtke i ima tiskani obrazac dostaviti rezultate plansko-stvarne analize menadžmentu.

Kada se u analizi izvršenja proračuna utvrde ozbiljna odstupanja ili se otkriju greške učinjene u njegovoj izradi, može biti potrebna korekcija planiranih podataka. U tu svrhu sustav BIT.FINANCE nudi dokument „Usklad proračuna“. Dokument omogućuje promjenu iznosa proračuna i prijenos na drugu stavku, središnji financijski okrug, projekt ili bilo koju drugu proračunsku analitiku.

Nakon dobivanja stvarnih podataka, npr. za prvo polugodište tekuće godine, može biti potrebno ažurirati godišnji financijski plan s raspodjelom odstupanja između plana i ostvarenog za preostalo plansko razdoblje. Za ažuriranje odobrenih proračuna društva nakon primitka stvarnih podataka u sustavu BIT.FINANCE, namijenjen je dokument „Ažuriranje proračuna“.

moguće različiti putevi ažuriranje: jednolika ili proporcionalna raspodjela odstupanja od planiranih podataka, ručno podešavanje i ažuriranje prema proizvoljnom profilu uz zadavanje koeficijenta raspodjele odstupanja za svako razdoblje.

Za razliku od usklađenja proračuna, ažuriranjem u sustavu BIT.FINANCE prilagođeni planski podaci upisuju se u novi scenarij. Dakle, originalni odobreni financijski plan ostaje u sustavu i pojavljuje se novi scenarij s ažuriranim podacima. U svakoj fazi proračunskog razdoblja možete usporediti ne samo planirane i stvarne podatke, već i odobrene i ažurirane proračune.

Postoji mnogo načina i tehnika za analizu izvršenja proračuna. Mogu se usporediti apsolutni (rubalji, druge valute, robne jedinice) i relativni (koeficijenti, postoci) pokazatelji. Izračunavaju se odstupanja između pokazatelja planiranih za određeno razdoblje iu odnosu na neko bazno razdoblje. Definirano i analizirano specifična gravitacija pojedine stavke u konačnom pokazatelju provodi se usporedna analiza na temelju sličnih brojki za poslovne sheme poduzeća. Sve ove vrste analiza u pravilu se međusobno nadopunjuju i omogućuju dobivanje najpotpunije slike o razlozima odstupanja stvarnog financijskog stanja u poduzeću od planiranog.

Korištenje sustava BIT.FINANCE za automatizaciju financijskog planiranja omogućit će vam učinkovito praćenje izvršenja proračuna, analizu uzroka odstupanja, njihovo detaljno razvođenje do primarnog dokumenta, pravovremeno ažuriranje i prilagodbu proračunskih podataka te time značajno olakšati usvajanje upravljanja odluke u bilo kojoj fazi proračunskog procesa.

U suvremenim uvjetima, koje karakteriziraju pojačani konkurentski odnosi na globalnom i domaćem tržištu, ubrzani razvoj tehnologije i sve veća diverzifikacija poslovanja, učinkovito upravljanje poduzećem zahtijeva značajan opseg planskog i kontrolnog rada.

Kontrolni postupci sastavni su element tehnoloških postupaka upravljanja proračunom. Nepostojanje jedinstvenog opisa postupaka dovodi do nedosljednosti u postupanju pojedinih radnika i cijelih odjela. Postupcima za praćenje i analizu izvršenja proračuna utvrđuje se redoslijed i slijed rada u skladu s prihvaćenim smjernicama i ciljevima poduzeća, priprema za vanjske i unutarnje korisnike. Prilikom njegove provedbe vrši se usporedba stvarnih i planiranih podataka i analiza nastalih odstupanja stvarnih pokazatelja od planiranih za izvještajno proračunsko razdoblje.

Uvjeti rada kontrolnog mehanizma određeni su opsegom aktivnosti tvrtke; definiranje i dokumentiranje kontrolnih postupaka; reakcija rukovoditelja na relevantnim razinama na odstupanja utvrđena kao rezultat kontrole, pravovremenost njihovog donošenja odluka o tim odstupanjima; uhodan komunikacijski sustav i sustav informacijske podrške upravljanju.

Sustav interne kontrole (kontroliranja) izvršenja proračuna logična je struktura formalnih i/ili neformalnih postupaka namijenjenih analizi i ocjeni učinkovitosti upravljanja resursima, troškovima i tvrtkom tijekom proračunskog razdoblja. Sustav kontrole izvršenja proračuna nastavak je planiranja i prati proces provedbe planova. Kontroling u ekonomskom smislu je promatranje i upravljanje. Zadaće kontrolinga su da, pripremom i davanjem potrebnih informacija za upravljanje, usmjeri menadžment prema donošenju odluka i potrebnih akcija.

Glavni elementi sustava upravljanja su:

·objekti kontrole - proračuni strukturnih odjela;

·predmeti kontrole - pojedinačna obilježja stanja proračuna (poštivanje limita plaća, troškova sirovina i materijala, itd.);

· subjekti kontrole - strukturne jedinice poduzeća koje prate usklađenost s proračunima.

Riža. 13.1. Shema formiranja proračuna na temelju rezultata plansko-činjenične analize.

Kontrolni i poticajni cilj plansko-činjenične analize ostvaruje se uz pomoć informacija o odstupanjima „činjenice“ od plana pri ocjeni rezultata rada strukturne jedinice poduzeća i službe. Proračunski ciljevi za količine prodaje proizvoda, količine proizvodnje po asortimanu proizvoda, količine nabave sirovina i materijala, razine troškova, razdoblja naplate ili razdoblja otplate mogu se smatrati osnovom za ocjenu rada odjela, njihovih rukovoditelja i pojedinačnih stručnjaka. Na temelju rezultata ove procjene moguće je primijeniti mjere materijalnog i moralnog poticaja osoblja. Pomoću razne sheme“povezivanje” rezultata analize plana i činjenica s poticajima (nagrade i kazne). U jednom slučaju mogući su poticaji za prekoračenje planiranih ciljeva prodaje, primitak, naplata i sl. i kazne za neispunjavanje ovih zadataka. U drugom slučaju, nagrade i kazne mogu biti povezane s količinom uštede resursa i smanjenja troškova.

Informacijska potpora analizi izvršenja konsolidiranog proračuna je sustav koji omogućuje evidentiranje odstupanja planiranih pokazatelja od ostvarenih.

Sustav kontrole izvršenja proračuna može se sastojati od dva kruga koji odražavaju činjenične informacije: operativni i računovodstveni.

Prema operativnim računovodstvenim podacima temeljenim na izvršenju proračuna riznice, podacima o proizvodnji i otpremi i drugim informacijama o upravljanju, provodi se operativni nadzor i praćenje proizvodnih i financijskih aktivnosti poduzeća.

Stvarni odraz gospodarskih aktivnosti u računovodstvu vezan uz obradu primarnih knjigovodstvenih isprava i daljnje generiranje računovodstvenih informacija početna je informacijska osnova za praćenje realizacije planova. Stvarni podaci generiraju se temeljem vođenja računovodstva i izvještavanja korištenjem podataka operativnog računovodstva kroz cijelo proračunsko razdoblje.

Podaci za praćenje izvršenja proračuna određuju se jedinstvenim kodiranjem popratne informacije te uspostavljanje tablica korespondencije između analitičkih registara računovodstvenih i poslovnih knjiga i šifri proračunske klasifikacije. Kontrolu izvršenja proračuna prema računovodstvenim podacima provode centri financijske odgovornosti nakon završetka izvještajnog razdoblja. Općenito, izvješće o izvršenju konsolidiranog proračuna provodi financijsko-ekonomska služba na temelju podataka iz centara odgovornosti, potvrđenih računovodstvom.

Kontrolu izvršenja operativnih i financijskih proračuna provode nadležni centri odgovornosti u sljedećim područjima: prodaja proizvoda, troškovi materijala, plaće, troškovi amortizacije itd.

Programski i metodološki kompleks

PMC sadrži upute za generiranje informacija koje još nisu primljene, ali odražavaju očekivanu aktivnost poduzeća za izvještajno razdoblje; ove informacije definirane su u odjeljku Činjenični podaci.

Dokument “Očekivani fond plaća”

Dokument u softverskom proizvodu namijenjen je odražavanju očekivanih troškova rada.

Riža. 13.2. Dokument "Očekivana plaća".

Rad s dokumentima

Proračunska kontrola je proces usporedbe stvarnih rezultata s proračunskim, analiziranje odstupanja i unošenje potrebnih prilagodbi.

Proračunska kontrola provodi se izvješćem o izvršenju proračuna čija su obilježja dana u prethodnom dijelu udžbenika.

Izvješće o izvršenju sadrži usporedbu planiranih i ostvarenih pokazatelja s izračunom odstupanja i navođenjem njihovih razloga. Sastavlja ga računovođa-analitičar i dostavlja ga upravitelju koji je odgovoran za donošenje odgovarajućih odluka.

Obrazac Izvješća o izvršenju proračuna sličan je obrascu proračuna koji je podložan kontroli uz dodatak stupaca:

- “stvarno izvršenje proračuna”;

- “odstupanja od proračuna su pozitivna”;

- “odstupanja od proračuna su negativna.”

Računovođa-analitičar mora uz Izvješće o izvršenju proračuna dati razumne komentare o značajnosti odstupanja.

Odluka rukovoditelja (šefa strukturne jedinice, industrijskog stručnjaka, voditelja poduzeća) o odstupanju mora biti primjerena veličini odstupanja i razlozima njihova nastanka.

Ako su odstupanja neznatna, voditelj ih može zanemariti, odnosno ne istraživati ​​razloge tih odstupanja.

Značajna veličina odstupanja zahtijeva detaljnije proučavanje njihovih uzroka korištenjem dodatnih informacija.

Razlozi za odstupanje od proračuna mogu biti:

Pogreške i pogrešne procjene u procesu izrade relevantnih proračuna;

Pogrešno određivanje funkcija troškova i prihoda te obračun troškova proizvodnje i troškova prodaje;

Zbog neučinkovitih aktivnosti i radnji osoblja;

Promjene u potražnji;

Oscilacije u cijenama zaliha;

Oscilacije u cijenama poljoprivrednih proizvoda koje proizvodi poduzeće;

Neispunjavanje ugovora od strane kupaca i izvođača. U slučaju značajnih odstupanja ovisno o njihovim mogući razlozi donošenje sljedećih odluka:

Prilagodbu ili reviziju proračuna ako rezultati kontrole pokažu da ih više nije uputno provoditi;

Odgovarajuće prilagodbe djelovanja ustrojstvenih jedinica radi osiguranja ostvarenja planiranih mjera poslovanja;

Jačanje funkcije materijalnih i moralnih poticaja za zaposlenike uključene u poslovne aktivnosti.

Izvješće o izvršenju proračuna daje povratnu informaciju, skrećući pozornost voditeljima odjela i stručnjacima na značajna odstupanja od očekivanih rezultata, što zauzvrat omogućuje upravljanje odstupanjima.

Proračunska kontrola dopunjena je detaljnom analizom izvršenja proračuna i financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća.

Upute za analizu financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća

Analiza financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća provodi se u sljedećim blokovima (područjima):

Faktorska analiza metodom lančane supstitucije;

Strukturna analiza imovine i obveza i izračun bilančnih prijedloga;

Analiza trenutnog financijskog stanja poduzeća;

Ekspresna analiza financijskog stanja poduzeća;

Analiza troškova i koristi.

Faktorska analiza izvršenja proračuna

Proces praćenja izvršenja proračuna provodi se metodom lančane supstitucije. Bit ove metode je utvrditi utjecaj čimbenika na promjene efektivnog pokazatelja odgovarajućeg proračuna sekvencijalnim zamjenjivanjem proračunske vrijednosti svakog faktora u obujmu pokazatelja koji se proučava i njegove stvarne vrijednosti navedene u Izvješću o izvršenju proračuna. Svaka zamjena povezana je s zasebnim izračunom: što je više pokazatelja u formuli za izračun, to je više izračuna.

U tu svrhu izračunava se niz uvjetnih vrijednosti pokazatelja uspješnosti, koje uzimaju u obzir promjene u jednom, dva, tri ili više čimbenika, uz pretpostavku da svi ostali čimbenici odgovarajućeg proračuna ostaju nepromijenjeni.

Stupanj utjecaja pojedinog faktora određuje se oduzimanjem: od drugog izračuna prvi, od trećeg ili drugog itd. U prvom izračunu sve vrijednosti navedene u odgovarajućem proračunu (ili osnovnom), u posljednjem su stvarne (ili prijavljene), a svi međuizračuni su uvjetni. Broj izračuna pokazatelja uspješnosti mora biti u skladu s određenim pravilom: njihov ukupni broj mora biti za jedan veći od broja faktora, a broj uvjetnih pokazatelja uspješnosti uvijek je za jedan manji od broja faktora. Odnosno, ako se utvrdi utjecaj dva čimbenika, tada je potrebno izračunati tri pokazatelja učinka: proračunski, stvarni i uvjetni. Ako je potrebno utvrditi utjecaj tri čimbenika, tada se u ovom slučaju izračunavaju četiri pokazatelja učinka, od kojih su dva uvjetna.

Postupak određivanja pokazatelja uspješnosti za model s četiri faktora shematski je prikazan u tablici 3.1.

Tablica 3.1. V

Razmotrit ćemo metodu korištenja lančanih supstitucija na primjeru trofaktorskog modela bruto žetve žitarica za grupu homogenih usjeva (ispunjenje proračuna za prodaju poljoprivrednih proizvoda), koji se formira pod utjecajem:

a) veličina sjetvene površine, ha:

b) struktura sjetvenih površina, %;

c) prinos pojedinih kultura, c/ha.

Faktorski model bruto žetve žita za grupu homogenih usjeva može se prikazati na sljedeći način:

VZ - bruto prinos za grupu jednorodnih kultura; £ - veličina sjetvene površine po skupinama usjeva; PViB - udio svake pojedine kulture u ukupnoj površini usjeva;

Y/ je prinos pojedine kulture; i - zasebna kultura.

Prema tablici 3.2, obračun se provodi prema utvrđenoj shemi, za koju je prethodno potrebno utvrditi, uz proračun i stvarnu bruto naplatu, dva uvjetna pokazatelja (jedan manji od broja faktora) bruto zbirka, i to:

Bruto prinos na temelju stvarne površine, proračunske strukture zasijanih površina i proračunskog prinosa žitarica. Bruto naplata se određuje formulom:

Bruto prinos na temelju stvarne površine, stvarne strukture zasijanih površina i proračunskog prinosa žitarica. Bruto naplata se određuje formulom:

Usporedbom se utvrđuje ukupno odstupanje ostvarene bruto naplate od bruto naplate predviđene proračunom prodaje i proračunom proizvodnje. U našem primjeru, ovo odstupanje je;

U procesu daljnje analize, apstrahiramo se od utjecaja svih faktora osim onih koji se trenutno proučavaju; te dobivamo odstupanje bruto naplate zbog promjene:

a) veličina zasijane površine:

b) struktura sjetvene površine:

c) produktivnost pojedinih usjeva:

Provjerava se ispravnost izračuna:

Financijski rezultat izvršenja proračuna (dobit ili gubitak) formira se pod utjecajem:

a) troškovi proizvodnje, UAH;

b) prodajne cijene proizvoda, UAH;

c) obujam prodaje proizvoda, tisuća UAH.

Faktorski model veličine financijskog rezultata od prodaje poljoprivrednih proizvoda može se prikazati na sljedeći način:

Fr - financijski rezultat od prodaje biljnih proizvoda;

Pi je količina prodanih proizvoda pojedinih kultura;

To su ~ prodajna cijena proizvoda pojedinih kultura;

Si proizvodni trošak proizvodnje pojedinih kultura;

/ - odvojeni proizvodi.

Obračun se vrši prema podacima u tablici 3.3 prema metodologiji danoj kod utvrđivanja utjecaja pojedinih čimbenika na bruto žetvu žitarica, naime nekoliko uvjetnih pokazatelja se dodatno utvrđuje prije proračuna i stvarnih financijskih rezultata od prodaje poljoprivrednih kultura. proizvodi:

Financijski rezultat temeljen na stvarnom obujmu prodaje, stvarnoj prodajnoj cijeni i trošku proračunske proizvodnje. Financijski rezultat utvrđuje se formulom:

Financijski rezultat sa stvarnim obujmom prodaje, proračunskom prodajnom cijenom i proračunskim troškom proizvodnje prema formuli:

Financijski rezultat s proračunskim obujmom prodaje, stvarnom prodajnom cijenom i stvarnim troškom proizvodnje prema formuli:

prodaja poljoprivrednih proizvoda

Ukupno odstupanje ostvarenih financijskih rezultata od proračunskih financijskih rezultata utvrđuje se usporedbom. Ovo odstupanje je:

Do odstupanja je došlo zbog promjena:

Analiza izvršenja proračuna za prodaju poljoprivrednih proizvoda i/ili dopunske biološke imovine prikazana je u tablici 3.3.

Tablica 3.3. V

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru

Ministarstvo obrazovanja i znanosti Ruske Federacije

Federalna agencija za obrazovanje

Državna obrazovna ustanovavisoko stručno obrazovanje

Novosibirsko državno tehničko sveučilište

POSLOVNI FAKULTET

odjel: FINANCIJE I POREZNA POLITIKA

Disciplina: KRATKOROČNA FINANCIJSKA POLITIKA

TEST

Na temu:Budžetiranje. Analiza izvršenja konsolidiranog proračuna

Opcija br. 01

Izvršitelj

Ščukina Galina Sergejevna

Novosibirsk 2014

1. TEORIJSKI DIO

2. PRAKTIČNI DIO

3. POPIS KORIŠTENE LITERATURE

TEORIJSKI DIO

Budžetiranje. Analiza izvršenja konsolidiranog proračuna (plansko-stvarna analiza).

Budžetiranje je glavni smjer operativnog planiranja i financijske analize u organizaciji i jedna je od najsloženijih i najodgovornijih funkcija upravljanja.

Tvrtka koja želi uspjeti u konkurenciji mora imati strateški plan razvoja. Uspješne tvrtke takav plan ne kreiraju na temelju statističkih podataka i njihove projekcije za budućnost, već na temelju vizije što bi tvrtka trebala postati nakon određenog vremena. I tek nakon toga odlučuju što treba učiniti danas kako bi sutra bili na predviđenoj točki.

U procesu postizanja zadanih ciljeva moguća su odstupanja od zadane rute, pa na svakom „skretanju“ poduzeće mora izračunati razne opcije njihov daljnje akcije. Alat za takve izračune je proračun.

U najopćenitijem slučaju, proračun organizacije je financijski plan, tj. planirano financijsko stanje za budućnost izraženo brojkama ili kvantitativni izraz rezultata marketinških istraživanja i proizvodnih planova za određeno razdoblje: proračun planiranje financijski proračun

b o korištenju kapitala, zaliha, financijskih sredstava;

b privući izvore financiranja tekućih i investicijskih aktivnosti;

b po prihodima i rashodima;

b kretanjem Novac;

b o investicijama (kapitalna i financijska ulaganja).

U širem smislu, proračun se shvaća kao sustav potpunog planiranja i kontrole ciljeva, planiranja potencijala, aktivnosti i resursa potrebnih za njihovo postizanje.

Potrebno je razlikovati pojmove "proračun" i "proračun". Proračun je plan za određeno razdoblje u kvantitativnom (najčešće monetarnom) smislu, sastavljen s ciljem učinkovitog postizanja strateških ciljeva. Proračun je kontinuirani postupak izrade i izvršenja proračuna.

Proračun organizacije izrađuje se za određeni vremenski interval koji se naziva proračunsko razdoblje. Istodobno, organizacija može sastaviti nekoliko proračuna koji se razlikuju po trajanju proračunskog razdoblja. Kako bi se usporedili i analizirali podaci iz različitih razdoblja, proračunski proces mora biti stalan i kontinuiran. Sama razdoblja moraju biti ista i odobrena unaprijed: tjedan, desetljeće, mjesec, tromjesečje, godina.

Cjelokupni postupak proračuna trebao bi biti organiziran na takav način da u posljednjoj fazi upravljanje dobije tri glavna proračunska oblika:

b proračun prihoda i rashoda;

b proračun novčanog toka;

b prognoza ravnoteže.

Neka poduzeća smatraju dovoljnim sastavljanje samo jednog proračuna: prihoda i rashoda ili novčanog toka. Međutim, za učinkovito planiranje aktivnosti tvrtke, preporučljivo je primiti sva tri proračunska obrasca na izlazu. Utvrđuje se proračun prihoda i rashoda ekonomska učinkovitost poduzeća izravno planiraju financijske tokove u proračunu novčanog toka, a prognozirana bilanca odražava ekonomski potencijal i financijsko stanje poduzeća. Malo je vjerojatno da financijski direktori trebaju objašnjavati da će bez barem jednog od tri proračuna slika planiranja biti nepotpuna.

Budžetiranje uključuje nekoliko faza: 0. (pripremna) - “plansko-činjenična” analiza izvršenja proračuna prethodnog razdoblja; 1. - izrada konsolidiranog proračuna za izvještajno razdoblje; 2. - kontrola izvršenja konsolidiranog proračuna izvještajnog razdoblja; 3. - plansko-činjenična analiza izvršenja proračuna za izvještajno razdoblje; 1. - izrada konsolidiranog proračuna za naredno razdoblje. To je proračunski ciklus - vremensko razdoblje od izrade konsolidiranog proračuna do završetka plana-činjenične analize izvršenja konsolidiranog proračuna.

Glavni cilj proračuna je dobiti pravovremene i potpuna informacija, potrebno:

ʹ za upravljanje novcem;

b. razmotriti alternativne financijske strategije;

ʹ formulirati računovodstvenu politiku organizacije;

b optimizirati troškove i dobit organizacije;

b za postavljanje planiranih ciljeva;

b. motivirati lokalne menadžere za postizanje ciljeva organizacije.

Budžetiranje pokriva sva područja djelovanja organizacije: proizvodnju, prodaju proizvoda, aktivnosti pomoćnih jedinica, upravljanje financijskim tokovima; uključuje tekuće prikupljanje i obradu informacija za donošenje upravljačkih odluka. Stoga je proračun učinkovita tehnologija upravljanja poslovanjem.

Završna faza proračunskog ciklusa je analiza izvršenja konsolidiranog proračuna (plansko-stvarna analiza). Analiza izvršenja konsolidiranog proračuna je konzistentan skup radova koji uspoređuje planirane i stvarne podatke iskazane u obrascima poslovnog, investicijskog i financijskog proračuna.

Usporedba kao jedna od tehnika ekonomske analize, temelji se na usporedbi proučenih planskih podataka i činjenica iz gospodarskog života. Razlikuje se horizontalna komparativna analiza kojom se utvrđuju apsolutna i relativna odstupanja stvarne razine pokazatelja od planirane. Vertikalna komparativna analiza koristi se za proučavanje strukture ekonomskih pojava.

Obavezno stanje komparativna analiza je usporedivost uspoređivanih pokazatelja, sugerirajući:

b jedinstvo volumena, troškova, kvalitete, strukturnih pokazatelja;

b jedinstvo vremenskih razdoblja za koje se vrši usporedba;

l usporedivost uvjeta proizvodnje;

b. usporedivost metodologije za izračun pokazatelja.

Provođenje plansko-činjenične analize ima dva glavna cilja: planski i kontrolno-poticajni. Planska funkcija analize sastoji se u tome da se na temelju dobivenih nalaza prilagode ekonomska strategija i taktika poduzeća i izradi proračun za naredno razdoblje. Kontrolna i poticajna funkcija analize izvršenja proračuna provodi se odstupanjima stvarnih pokazatelja od planiranih u kontekstu strukturnih odjela poduzeća i njihovih rukovoditelja.

Analiza izvršenja konsolidiranog proračuna provodi se u tri faze:

opći studij; analiza; sinteza.

U prvoj fazi proučavaju se odstupanja u troškovima, prihodima i financijskim rezultatima na temelju usporedbe planiranih i stvarnih podataka iz konsolidiranog proračuna. U drugoj fazi analizira se izvršenje poslovnih, investicijskih i financijskih proračuna. U završnoj fazi, fazi sinteze, uspostavljaju se kvantitativne funkcionalne ovisnosti između različitih operativnih proračuna koji čine konsolidirani proračun, što omogućuje donošenje zaključaka o provedbi konsolidiranog proračuna poduzeća u cjelini. Ovi zaključci čine takozvanu SWOT analizu (analiza "slabosti" i "jakih strana" aktivnosti poduzeća u proteklom proračunskom razdoblju). Analiza “snaga” i “slabosti” temelj je za izradu proračuna za naredno razdoblje.

U praksi se planiranje proračuna postavlja u stroge okvire pri izboru načina postizanja optimalnih (normativnih) pokazatelja financijskog poslovanja. Određena ograničenja “postavlja” tehnološka dinamika proizvodnog i financijskog ciklusa poduzeća. Na primjer, poduzeće ne može u potpunosti poslovati bez skladišnih zaliha sirovina i materijala ili „zaostalih“ nedovršenih radova, ili trenutnog stanja sredstava na tekućem računu, ili bez prisutnosti obveza za tekuće zalihe materijala. Prisutnost uzastopnih faza cirkulacije kapitala, određenih industrijom i individualnim specifičnostima poduzeća, već određuje minimalnu razinu "srednje" imovine i obveza (tekuća imovina i kratkoročne obveze).

Nakon detaljne faktorske analize odstupanja konsolidiranog proračuna poduzeća, Završna faza analiza, na temelju koje se formuliraju zaključci menadžmenta na temelju rezultata izvršenja, utvrđuju se prioriteti i prilagodbe ekonomske politike poduzeća, uvodi u proračun sljedećeg razdoblja. Aktivnosti pojedinih odjela (centara odgovornosti) poduzeća ocjenjuju se u skladu s utvrđenim pokazateljima i njihov bonus fond se izračunava na temelju rezultata prošlog proračunskog razdoblja.

PRAKTIČNI DIO

VJEŽBA 1

1. Na temelju raspoloživih bilančnih podataka potrebno je analizirati financijsko stanje poduzeća.

2. Identificirati glavne probleme financijskih i ekonomskih aktivnosti poduzeća idpostaviti politiku za njihovo kratkoročno rješavanje (razviti glavne elemente kratkoročne financijske politike.).

3. Na temelju dijagnosticiranih problema i prijedloga načina za njihovo rješavanje izraditi planObilanca poduzeća.

Financijska izvješća organizacije predmet su proučavanja mnogih zainteresiranih korisnika. Zajmodavci analiziraju izvješća kako bi minimizirali rizike po kreditima, posudbama i depozitima. Financijski menadžeri, revizori, vlasnici analiziraju financijska izvješća kako bi povećali održivost poduzeća, povećali povrat kapitala i donosili informirane odluke. Najčešći izvori financijske analize su podaci iz godišnjih ili tromjesečnih izvješća “Bilance”, Obrazac br. 1, i “Računa dobiti i gubitka”, Obrazac br.

Obično postoje tri bloka zadataka financijske analize:

· Preliminarna procjena financijskog stanja poduzeća;

· analiza likvidnosti bilance poduzeća;

· analiza solventnosti poduzeća;

· analiza financijske stabilnosti poduzeća.

Na temelju financijskih izvješća Sinar OJSC, analizirat ćemo učinkovitost financijskih i ekonomskih aktivnosti poduzeća.

U financijskoj analizi široko se koristi metoda vertikalne i horizontalne analize koja se temelji na podacima iz bilance i računa dobiti i gubitka. Vertikalna analiza provodi se radi utvrđivanja udjela pojedinih izvještajnih stavki u ukupnom konačnom pokazatelju i naknadne usporedbe rezultata s podacima prethodnog razdoblja.

Horizontalna analiza temelji se ne samo na apsolutnim pokazateljima, već i na relativnim stopama rasta (padanja). Horizontalna analiza sastoji se od usporedbe pokazatelja financijskih izvještaja s pokazateljima prethodnih razdoblja. Horizontalna analiza omogućuje ne samo identificiranje stope promjene svakog pokazatelja i, na temelju dobivenih podataka, predviđanje njegove promjene u budućnosti.

Svrha horizontalne i vertikalne analize financijskih izvještaja je vizualizirati promjene koje su se dogodile u glavnim stavkama bilance, računa dobiti i gubitka i izvješća o gotovini te pomoći menadžerima poduzeća u donošenju odluka o tome kako nastaviti s poslovanjem.

U tablicama br. 1 i br. 2 prikazani su rezultati horizontalne analize poduzeća OJSC Sinar.

Analiza je pokazala da kratkotrajna imovina prevladava nad dugotrajnom imovinom. Njihov udio na kraju 2012. godine iznosio je više od 80%, a glavninu kratkotrajne imovine čine zalihe i potraživanja, što je karakteristično za predmet istraživanja.

Ukupna vrijednost imovine organizacije porasla je u 2012. godini u odnosu na 2011. godinu za više od 20%. Do ovog rasta došlo je zbog obnove dugotrajne imovine, uvođenja nova tehnologija proizvodnja i korištenje visokotehnoloških materijala za proizvodnju.

Tijekom promatranog razdoblja dugotrajna imovina organizacije porasla je za oko 30%, a među dugotrajnom imovinom najviše je porasla dugotrajna imovina, pa je u 2012. godini njihova vrijednost porasla za 15%.

Povećanje financijskih ulaganja za više od 172% povezano je s razvojem investicijskih aktivnosti, uključujući ulaganja u podružnice. Razvoj investicijskih aktivnosti je opravdan jer donosi prihod organizaciji.

U 2012. trošak pokretne imovine porastao je za 21%. Povećanje kratkotrajne imovine je posljedica povećanja zaliha, potraživanja te kratkoročna financijska ulaganja. Najveće povećanje osigurano je povećanjem rezervi materijalnih sredstava, čija je količina povećana za 28%. Ovo povećanje troškova zaliha povezano je s prijelazom na korištenje visokotehnoloških materijala. Krajem 2012. njihov je udio bio veći od 50%.

U 2012. godini iznos potraživanja porastao je za cca 10%, što ukazuje na povećanje prodaje gotovih proizvoda.

Analiza izvora financiranja Sinar OJSC pokazala je da vlasnički kapital prevladava nad posuđenim kapitalom, što organizaciju karakterizira kao financijski stabilnu. Kroz cijelo promatrano razdoblje evidentan je rast temeljnog kapitala zbog povećanja zadržane dobiti, pa je tako u 2012. godini bilo 32% više reinvestirane zadržane dobiti nego u 2011. godini. Uprava organizacije, prilikom raspodjele neto dobiti na glavnoj skupštini dioničara, odredila je iznos dividende po 1 dionici u iznosu od 0,008 rubalja, što je omogućilo usmjeravanje većine dobivene dobiti na razvoj organizacije.

Posuđena sredstva predstavljena su dugoročnim i kratkoročnim obvezama, međutim udio dugoročnih izvora financiranja je neznatan i iznosi oko 1% svih izvora.

Prikazane su kratkoročne obveze računi za plaćanje i druge obveze.

U 2012. godini zabilježen je trend povećanja posuđenog kapitala zbog nastanka ostalih kratkoročnih obveza.

Razmotrimo strukturu imovine i obveza organizacije, prikazujući bilancu u obliku relativnih pokazatelja (vertikalna analiza). Rezultati analize vertikalne ravnoteže prikazani su u tablici 3.

Na temelju podataka u tablici 3. možemo reći da se udio dugotrajne imovine smanjuje – 14,43% na kraju 2012. godine, na kraju 2010. godine. njihov udio je bio 15,5%. U promatranom razdoblju došlo je do promjena u strukturi imovine organizacije: udio kratkotrajne imovine u ukupnoj vrijednosti imovine smanjen je za 1,85 postotnih bodova. Slijedom toga, za isti iznos se povećao udio dugotrajne imovine u ukupnoj vrijednosti imovine.

Općenito, rezerve u strukturi imovine variraju na istoj razini, dok je u 2012. njihov udio porastao je za gotovo 2%.

Analizirajući promjene u strukturi obveza organizacije, može se reći da je udio kratkoročnih obveza porastao za 2,8 postotnih bodova; istovremeno je povećana i zadržana dobit za 9,59 postotnih bodova, što ukazuje na stabilnost poduzeća i nepostojanje gubitaka.

Tablica 3 - Vertikalna analiza bilance poduzeća OJSC Sinar

Naziv indikatora	Vrijednost pokazatelja, tisuća rubalja.	Struktura, %
Osnovna sredstva
Trenutna imovina
zadržana dobit
Kratkoročne obveze

Analiza likvidnosti

Analiza likvidnosti bilance sastoji se od usporedbe imovine, grupirane prema stupnju likvidnosti i poredane prema padajućem redoslijedu likvidnosti, s obvezama, grupiranim prema dospijeću i poredanim prema dospijeću.

U tablici 4 prikazano je grupiranje imovine i obveza prema stupnju likvidnosti za 2010. - 2012. godinu.

A1 - gotovinski i kratkoročni. finski prilozima

A2 - brzo unovčiva imovina

A3 - polagana prodaja imovine

A4 - teško prodati imovinu

P1 - najhitnije obveze

P2 - kratkotrajna imovina

P3 - dugotrajna imovina

P4 - stalne obveze ili stabilne

Analiza likvidnosti pokazala je da Sinar OJSC ima manjih problema s najlikvidnijim stavkama bilance, tj. njegova sposobnost da pravodobno iu potpunosti podmiri sve svoje obveze prodajom obrtne imovine nije dovoljno jaka.

Bilanca Sinar LLC nije apsolutno likvidna, jer... usporedba najlikvidnijih sredstava pokazuje da u vremenskom razdoblju koje je najbliže razmatranom trenutku, organizacija nije u mogućnosti poboljšati svoju solventnost. Štoviše, tijekom analiziranog razdoblja povećan je platni manjak najlikvidnijih sredstava za pokriće najhitnijih obveza (koeficijent za prvu skupinu). Organizacija ima višak sredstava u posljednje tri skupine, a organizaciji nedostaju samo apsolutno likvidna sredstva.

Za prvu grupu. Krajem 2011. god organizaciji je nedostajalo 173.849 tisuća rubalja. najlikvidnija sredstva za otplatu kratkoročnih obveza. Hitne obveze pokrivale su 17,6 posto. Krajem 2012. god pokazatelji su iznosili 127.144 tisuća rubalja. i 23,6 posto. To ukazuje na nelikvidnost organizacije u trenutku sastavljanja bilance. Nema dovoljno likvidnih sredstava za pokriće najhitnijih obveza. Ali u isto vrijeme, razina solventnosti organizacije značajno je porasla.

Za drugu skupinu nejednakosti, u oba razdoblja ispunjen je uvjet (A2>P2), što ukazuje na to da brzo unovčiva imovina premašuje kratkoročne obveze i da bi organizacija mogla biti solventna u bliskoj budućnosti, uzimajući u obzir pravovremene nagodbe s vjerovnicima i primitak sredstava od prodaje proizvoda na kredit.

Za treću skupinu u oba razdoblja ispunjen je uvjet (A3>P3). Sredstva koja se sporo kreću premašuju dugoročne obveze. To znači da u budućnosti, uz pravovremeni primitak sredstava od prodaje i plaćanja, organizacija može biti solventna u razdoblju jednakom prosječnom trajanju jednog obrta obrtnog kapitala nakon sastavljanja bilance.

Za četvrtu skupinu u oba razdoblja trajne obveze veće su od dugotrajne imovine, tj. uvjeti (A4<П4) соблюдается, что свидетельствует о наличии у организации собственных оборотных средств для финансирования текущей деятельности организации.

Analiza solventnosti

Dublja procjena solventnosti poduzeća vrši se pomoću pokazatelja likvidnosti, koji su relativne vrijednosti.

Koeficijent apsolutne likvidnosti pokazuje koliko dugovanja poduzeće može odmah isplatiti. Koeficijent apsolutne likvidnosti izračunava se po formuli:

Brzi omjer, ili koeficijent “kritične procjene” pokazuje koliko likvidna sredstva poduzeća pokrivaju njegov kratkoročni dug. Koeficijent brze likvidnosti određuje se formulom

Trenutni omjer pokazuje ima li poduzeće dovoljno sredstava kojima može podmiriti svoje kratkoročne obveze tijekom godine. Ovo je glavni pokazatelj solventnosti poduzeća. Koeficijent tekuće likvidnosti određuje se formulom:

Tablica 5 - Omjeri likvidnosti za Sinar OJSC

Indikatori				Promjene 2011. - 2010	Promjene 2012. - 2011	Promjene 2012. - 2010	Preporučena vrijednost
Koeficijent apsolutne likvidnosti
Kritični koeficijent likvidnosti
Trenutni omjer (omjer pokrivenosti)
Koeficijent ukupne likvidnosti
Stupanj solventnosti za tekuće obveze
Stupanj opće solventnosti

Analiza likvidnosti Sinar OJSC pokazuje da je organizacija likvidna. U promatranom razdoblju koeficijenti likvidnosti su se neznatno smanjili, no unatoč tome ti su pokazatelji na preporučenoj vrijednosti.

Koeficijent apsolutne likvidnosti smanjen je u 2012. u odnosu na 2011. na 13%, tj. organizacija može otplatiti 13% kratkoročnih obveza koristeći gotovinu i vrijednosne papire organizacije.

Kritični koeficijent likvidnosti pokazuje da su kratkoročne obveze gotovo 80% pokrivene novcem, financijskim ulaganjima i potraživanjima.

Koeficijent tekuće likvidnosti tijekom izvještajnog razdoblja smanjio se za 0,17 bodova te je na kraju 2012. godine iznosio 1,73 boda. Organizacija u potpunosti pokriva kratkoročne obveze likvidnim sredstvima.

Analiza troškova i koristi

Omjeri profitabilnosti mjere profitabilnost iz različitih perspektiva.

Također, karakteristike pokazatelja profitabilnosti, kao i postupak njihovog izračuna prikazani su u tablici. broj 6

Tablica br. 6- Sustav pokazatelja profitabilnosti

Indeks	Algoritam izračuna	Legenda	Ekonomska interpretacija
1. Povrat sredstava	R A k = R / A k	R A k - povrat na imovinu P - dobit prije oporezivanja (linija 2300); A k je prosječna vrijednost imovine (0,5 (linija 1600 NG + 1600 CG)	Karakterizira povrat svake rublje uložene u imovinu poduzeća. Je generalizirajuća kvantitativna karakteristika profitabilnosti poduzeća
		R F - rentabilnost dugotrajne imovine; F - prosječni godišnji trošak dugotrajne imovine (0,5 (linija 1130 NG + 1130 KG) f.1)	Karakterizira učinkovitost korištenja stalnih proizvodnih sredstava. Kvantitativno izražava iznos dobiti dobiven od jedne rublje uložene u osnovna sredstva.
		R E - rentabilnost obrtnog kapitala; E - prosječni godišnji trošak obrtnog kapitala (0,5 (linija 1200 NG + 1200 KG)	Karakterizira iznos dobiti dobiven od jedne rublje uložene u obrtni kapital
	R (F+E) = P / (F + E)	R (F + E) - profitabilnost proizvodnih sredstava	Karakterizira iznos dobiti dobiven od jedne rublje predujmljene proizvodnim sredstvima
	R SK = R h / S K	R SK povrat na kapital; R h - neto dobit (linija 2400); S K - prosječna vrijednost izvora vlastitih sredstava (0,5 (red 1300 KG) f.1)	Karakterizira iznos neto dobiti dobiven od jedne rublje vlastitih sredstava unaprijed u imovinu
Povrat od prodaje
1. Profitabilnost prodaje		R N - profitabilnost prodaje; P N - dobit od prodaje (linija 2200); N - prihod od prodaje (linija 2110)	Karakterizira iznos dobiti od prodaje po jednoj rublji prihoda od prodaje
	RSN = P N / S N	R SN - profitabilnost proizvodnje; S N - trošak prodane robe (linija 2120)	Karakterizira iznos dobiti primljen za svaku rublju troškova u trošku prodane robe
		R S - isplativost ukupnih troškova; S - ukupni troškovi (linija 2120 + 1600 + 2220)	Karakterizira učinkovitost ukupnih troškova nastalih u procesu poslovnih aktivnosti
		P h - neto dobit (linija 2400)	Karakterizira iznos neto dobiti po jednoj rublji prihoda od prodaje

Pri izračunu pokazatelja profitabilnosti mogu se koristiti različiti pokazatelji prihoda poduzeća: bruto dobit, dobit od prodaje, dobit prije oporezivanja, neto dobit (prema obrascu "Izvještaj o financijskim rezultatima").

Analiza pokazatelja profitabilnosti gospodarske aktivnosti na temelju računovodstvenih (financijskih) izvještajnih podataka prikazana je u tablici. 7

Stol7 - Procjena isplativosti aktivnosti PAO Sinaru.

Indikatori			Promjene
Povrat na imovinu (kapital)
1. Povrat sredstava
2. Povrat dugotrajne imovine
3. Rentabilnost obrtnog kapitala
4. Rentabilnost proizvodnih sredstava
5. Povrat na kapital
Povrat od prodaje
1. Profitabilnost prodaje
2. Profitabilnost proizvodnje (osnovne djelatnosti)
3. Povrat ukupnih troškova
4. Povrat od prodaje temeljen na neto dobiti

Analiza profitabilnosti aktivnosti Sinar OJSC omogućuje nam da zaključimo da su gotovo svi pokazatelji smanjeni. Najveće smanjenje dogodilo se u profitabilnosti dugotrajne imovine za oko 20% u odnosu na 2011. godinu, što je rezultiralo povećanjem dugotrajne imovine za 15.872 tisuća rubalja. Profitabilnost proizvodnje smanjena je 2 puta i iznosi 11%. Pad profitabilnosti povezan je s padom dobiti, jer su u izvještajnom razdoblju troškovi rasli brže od rasta prihoda. Kao što je navedeno ranije u izvještajnoj godini, menadžment je proveo niz mjera usmjerenih na razvoj djelatnosti, što ih čini opravdanim, a pad profitabilnosti je privremen.

Analiza relativnih pokazatelja financijske stabilnosti Tvrtka Sinar prikazana je u tablici. broj 8.

Velika financijska ovisnost o vanjskim izvorima financiranja može dovesti do gubitka solventnosti organizacije. Stoga je procjena financijske stabilnosti važan zadatak financijske analize.

Ukupnu razinu financijske stabilnosti organizacije karakteriziraju sljedeći pokazatelji, izračunati korištenjem podataka bilance:

Koeficijent autonomije (Kavt.).

gdje su red 1300, red 1530, red 1600 odgovarajući redovi bilance stanja.

Prikazuje koji se dio imovine financira iz vlastitih sredstava. Može ovisiti o industriji u kojoj organizacija djeluje ( Preporučena vrijednost >0,5).

Koeficijent financijske stabilnosti (F.s.).

gdje su redak 1300, redak 1530, redak 1400, redak 1600 odgovarajući redovi bilance stanja.

Pokazuje koliko je imovine financirano održivim obvezama ( Preporučena vrijednost>0,8).

Koeficijent financijske poluge (K financijska poluga).

gdje su redak 1400, redak 1500 redak 1530, redak 1300 odgovarajući redovi bilance stanja.

Pokazuje koliko je rubalja posuđenih sredstava prikupljeno za svaku rublju vlastitih sredstava ( Preporučena vrijednost<1).

Omjer duga (indeks financijskog stresa) (K dug).

gdje su redak 1400, redak 1500, redak 1530, redak 1700 odgovarajući redovi bilance.

Karakterizira udio posuđenih sredstava u ukupnom iznosu izvora ( Preporučena vrijednost<0,5).

Koeficijent manevarske sposobnosti vlastitog kapitala (Km).

gdje su redak 1300, redak 1530, redak 1400, redak 1100, redak 1300, redak 1530 odgovarajući redovi bilance.

Prikazuje koji je dio temeljnog kapitala u pokretnom obliku, tj. uloženo u kratkotrajnu imovinu (Preporučena vrijednost 0,2-0,5).

Indeks trajne imovine (K indeks).

gdje su red 1100, red 1300, red 1530 odgovarajući redovi bilance.

Prikazuje udio imobiliziranih sredstava u vlastitim izvorima (preporučena vrijednost< 1).

Koeficijent sigurnosti obrtne imovine iz vlastitih izvora (Kob.obor.ak.).

gdje su redak 1300, redak 1530, redak 1400, redak 1100, redak 1200 odgovarajući redovi bilance stanja.

Prikazuje koji se dio obrtnog kapitala stvara iz vlastitih izvora ( Preporučena vrijednost >0,1).

(Za ob.zap.).

gdje su redak 1300, redak 1530, redak 1400, redak 1100, redak 1210 odgovarajući redovi bilance stanja.

Pokazuje dostatnost vlastitih sredstava za pokriće rezervi ( Preporučena vrijednost 0,6-0,8).

Izračun ovih pokazatelja prikazan je u tablici 8

Stol8 - Procjena financijske stabilnosti Sinar OJSC u 2010.-2012. (na kraju izvještajnog razdoblja)

Indikatori				Promjene 2011.-2010	Promjene 2012.-2011	Promjene 2012.-2010
Koeficijent autonomije
Omjer financijske stabilnosti
Omjer financijske poluge
Omjer duga.
Omjer agilnosti kapitala
Indeks trajne imovine
Omjer osiguranosti obrtne imovine vlastitim izvorima.
Omjer opskrbljenosti zalihama iz vlastitih izvora

Rezultati analize financijske stabilnosti Sinar OJSC pokazali su da je organizacija stabilna, međutim, u dinamici postoji lagano pogoršanje situacije. Tako se u promatranom razdoblju koeficijent autonomije smanjio za 0,04 boda i iznosio je 0,64. Do smanjenja u 2012. godini došlo je zbog pojave ostalih kratkoročnih obveza u izvorima financiranja.

Koeficijent financijske stabilnosti zapravo je jednak koeficijentu autonomije, što ukazuje na to da menadžment Sinar OJSC praktički ne uključuje dugoročne posuđene izvore financiranja u svoje aktivnosti.

Koeficijent agilnosti temeljnog kapitala premašuje preporučenu vrijednost, iako je smanjen za 0,02 boda. Visoka vrijednost omjera pozitivno karakterizira financijsko stanje organizacije, a također ukazuje na to da organizacija prilično fleksibilno koristi vlastita sredstva.

Koeficijent osiguranosti kratkotrajne imovine vlastitim izvorima smanjen je za 0,05 bodova, ali je u skladu s utvrđenim standardima. U 2012. godini koeficijent je iznosio 0,58 bodova, što ukazuje da organizacija ima vlastita sredstva za financiranje tekućih aktivnosti.

Prognozirana ravnoteža

Prognozni financijski izvještaji izrađuju se na temelju sustava planskih izračuna svih pokazatelja proizvodnih i financijskih aktivnosti, kao i na temelju dinamike pojedinih bilančnih stavki i njihovih međusobnih odnosa. Predviđena bilanca je oblik financijskog izvješćivanja koji sadrži informacije o budućem stanju poduzeća na kraju predviđenog razdoblja.

Uprava Sinar OJSC objavila je sljedeće ključne strateške planove za razvoj organizacije do 2014.

1. Uprava organizacije planira proširiti svoj zemljopis. U tu svrhu u 2013. - 2014. god. Planirano je otvaranje niza novih trgovina u regiji Novosibirsk i susjednim regijama.

2. Organizacija planira uvesti dodatni kompleks za automatsko rezanje kako bi proširila asortiman proizvoda i povećala obujam proizvodnje.

Planovi organizacije pokazuju da će provedba ovih aktivnosti dovesti do povećanja fiksnih troškova, međutim, po našem mišljenju, s ovakvim razvojem organizacije, ovi dodatni troškovi će donijeti brz pozitivan učinak.

Na temelju podataka izradit ćemo prognozu financijskih rezultata i prognozu agregirane bilance koji su prikazani u tablicama br. 9 i br. 10.

Stol9 - Prognoza izvješća o financijskim rezultatima.

Indikatori	Razdoblje izvještavanja	Predviđeno razdoblje	Promjena (+;-)
1. Prihod od prodaje ( S)
2. Varijabilni troškovi ( C var)
3. Granična dobit ( P ožujak)
4. Fiksni troškovi ( C konst)
5. Dobit od prodaje ( P gs)
6. Bilanca ostalih prihoda i rashoda
7. Operativna dobit ( P to)
8. Porezi i obvezna plaćanja, uključujući bankovne kamate
9. Neto dobit ( P n)

Stol10 -Projektirana zbirna bilanca

Naziv indikatora	Izvještajna godina		Promjena (+;-)
I. DUGOTRAJNA IMOVINA Ukupno za odjeljak I
II. TRENUTNA IMOVINA Rezerve, uključujući:
PDV na kupljena sredstva
Potraživanja, uključujući:
Financijska ulaganja
Gotovina i gotovinski ekvivalenti
Ukupno za odjeljak II
III. KAPITAL I REZERVE Odobren kapital
Revalorizacija dugotrajne imovine
Dodatni kapital (bez revalorizacije)
Rezervni kapital
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)
Ukupno za odjeljak III
IV. DUGOROČNE OBVEZE Ukupno za odjeljak IV
V. KRATKOROČNE OBVEZE Posuđena sredstva
Računi koji se plaćaju, uključujući:
prihoda budućih razdoblja
Procijenjene obveze
Ostale obveze
Ukupno za odjeljak V

ZADATAK 2

Početni podaci. ImatiSljedeći podaci preuzeti su iz bilance organizacije:

Tablica 1. Podaci o organizaciji.

Indeks
Potraživanja
Unovčiti
Dugoročni dug
Zalihe gotovih proizvoda
Zalihe sirovina i materijala
Računi za plaćanje
Nedovršena proizvodnja
Osnovna sredstva
Ostala trenutna imovina
Odobren kapital

Potreban:

1. Sastaviti bilancu;

3. Izračunati trenutne financijske potrebe;

Tablica prikazuje stanje.

Imovina	Pasivno
Osnovna sredstva		Odobren kapital
Nedovršena proizvodnja		Dugoročni dug
Zalihe sirovina i materijala		Kratkoročni bankovni dug
Zalihe gotovih proizvoda		Računi za plaćanje
Potraživanja
Kratkoročna financijska ulaganja
Unovčiti
Ostala trenutna imovina
RAVNOTEŽA		RAVNOTEŽA

Vlastiti obrtni kapital je razlika između tekuće imovine i tekućih obveza poduzeća.

SOS = 3500 - 2200 = 1300 tisuća rubalja.

Višak tekuće imovine nad tekućim obvezama znači dostupnost financijskih sredstava za proširenje djelatnosti poduzeća. Međutim, značajan višak ukazuje na neučinkovito korištenje resursa.

Tekući financijski zahtjev (CFR) razlika je između tekuće imovine (isključujući gotovinu) i obveza prema dobavljačima.

TFP = (3500 - 200) - 1200 = 2100 tisuća rubalja.

Ne manjka sredstava.

ZADATAK 3

Opcija 1:

30% klijenata izvršit će uplatu 10. dana,

50% - 40. dan,

20% - 70. dana.

Prihod od prodaje po opcijama prikazan je u tablici:

Pripremit ćemo izvještaj o nenaplaćenim potraživanjima i novčanim primicima od siječnja do lipnja.

	Prihod od prodaje, tisuća rubalja.	primitak DS	ostatak daljinskog upravljača
								3 0							7 0
								1 10							16 0
								27 0
UKUPNO	1 200	1 00

Ispitivanje:

ZADATAK 4

Zadatak i polazni podaci. Na temelju početnih podataka prikazanih u tablici 4.1 izračunati trajanje poslovnog, proizvodnog i financijskog ciklusa (POC, POC i PFC, respektivno), te obrt i profitabilnost svih vrsta kratkotrajne imovine. Rezultate prikazati u tablici 4.2 i izvući zaključke.

Tablica 4.1 - Početni podaci za izračun pokazatelja.

Indikatori
Materijali
Gotovi proizvodi
Unovčiti
Potraživanja
Računi za plaćanje
Prihod od prodaje proizvoda
Cijena

Tablica 4.2. Izračun pokazatelja koji se koriste u upravljanju kratkotrajnom imovinom.

Izračunajmo profitabilnost tekuće imovine:

Slični dokumenti

diplomski rad, dodan 19.11.2015


Budžetiranje kao temelj organizacije financija poduzeća, njegove značajke, ciljevi, glavne funkcije, prednosti i nedostaci. Ciljevi i načela proračunskog planiranja. Metodologija i analiza faza proračunskog procesa. Kontrola izvršenja proračuna.

test, dodan 14.02.2011


Pojam, suština i vrste proračuna, njegove zadaće i funkcije. Značajke proračunskog procesa u industriji. Tehnologija za sastavljanje konsolidiranog proračuna za industrijsko poduzeće. Sustav kontrole nad formiranjem i korištenjem konsolidiranog proračuna organizacije.

kolegij, dodan 01.04.2013


Bit i principi budžetiranja, faze uspostavljanja ovog sustava u organizaciji. Odobrenje konsolidiranog proračuna trgovačke organizacije. Upute za proračun proizvodnih aktivnosti. Osnovni pristupi formiranju proračunskih sustava.

kolegij, dodan 26.03.2011


Proučavanje ciljeva, ciljeva i metoda financijskog planiranja. Obilježja vrsta i oblika proračuna organizacija. Analiza koncepta financijske stabilnosti poduzeća. Automatizacija financijskog planiranja i proračuna. Zahtjevi za računalne programe.

sažetak, dodan 12.10.2013


Osnove proračuna i njegovo mjesto u sustavu upravljanja financijama poduzeća. Analiza redoslijeda i metodologije procesa formiranja proračuna, glavni odnosi. Materijalni poticaji i informacijske tehnologije u provedbi proračunskog procesa.

diplomski rad, dodan 24.11.2010


Ciljevi i ciljevi proračuna, značajke ovog procesa. Sastav operativnih i financijskih proračuna. Početni podaci za planiranje proračuna poduzeća, njihova priprema. Praćenje izvršenja proračuna organizacije i analiza odstupanja.

test, dodan 25.06.2011


Proučavanje suštine, ciljeva i zadataka proračuna, što je proces izrade i izvršenja proračuna - dokumenta koji sadrži upute za formiranje, raspodjelu i trošenje ograničenih sredstava organizacije. Kontrola proračuna.

kolegij, dodan 04.06.2010


Potreba i sadržaj financijskog planiranja i proračuna: proces izrade financijskog plana i proračuna, značajke organizacije. Problemi proračuna u korporacijama u Republici Kazahstan, trendovi i izgledi za poboljšanje.

kolegij, dodan 23.04.2011


Pojam proračuna, njegovi ciljevi i uloga, glavne funkcije. Vrste proračunskog planiranja. Faze proračunskog procesa poduzeća. Praćenje izvršenja proračuna i analiza odstupanja. Stopa gospodarskog rasta i razina samofinanciranja dioničkog društva.

Pojmovi „plansko-stvarna kontrola” i „plansko-stvarna analiza” počeli su se koristiti relativno nedavno, iako se uvijek koristila metoda analize rezultata gospodarske aktivnosti usporedbom planiranih vrijednosti pokazatelja sa stvarnim. praksa upravljanja poduzećem.

Planirane vrijednosti pokazatelja financijske i gospodarske aktivnosti sadržane su u proračunima, njihove stvarne vrijednosti nalaze se u izvještajima o izvršenju proračuna koji se generiraju u računovodstvenom sustavu poduzeća.

Postoje dvije ideološke sheme upravljanja proračunom u poduzeću. Prema prvoj shemi, proračuni (planovi) i izvješća o njihovoj provedbi sastavljaju se jednako često. U ovom slučaju kontrola i analiza plana činjenica predstavlja izravnu usporedbu „činjenice“ i plana uz identifikaciju i procjenu odstupanja.

Prema drugoj shemi, stvarni podaci bilježe se u više frakcijskih razdoblja (u usporedbi s proračunskim razdobljem). U tom slučaju postaje moguća mogućnost plansko-faktorske kontrole, a analiza se provodi na obračunskoj osnovi.

Plansko-činjenična analiza ima dva cilja: planski i kontrolno-poticajni. Planirani cilj ostvaruje se na temelju zaključaka plansko-činjenične analize za proteklo (izvještajno) razdoblje pri izradi proračuna za naredno (plansko) razdoblje. U ovom slučaju koristi se načelo „kontinuirane aktivnosti“, što konkretno u odnosu na proračun znači sljedeće. Proračun poduzeća za nadolazeće proračunsko (plansko) razdoblje treba izraditi na temelju analize razloga odstupanja stvarnih vrijednosti pokazatelja od njihovih planiranih vrijednosti (za prethodno proračunsko razdoblje), kao i utvrđivanje i korištenje unutarnjih rezervi za povećanje učinkovitosti i poboljšanje financijskog stanja poduzeća.

Kontrolni i poticajni cilj plansko-činjenične analize ostvaruje se uz pomoć informacija o odstupanjima „činjenice“ od plana pri ocjeni uspješnosti pojedine strukturne jedinice poduzeća, pojedine službe, kao i za ocjenu voditelji tih odjela i službi.

Dakle, izvršimo analizu plana i činjenica proračuna Siberian Commercial Center LLC, koristeći podatke izvješća za 2005. Analizu ćemo raditi na temelju podataka za godinu, a ne kvartalno. Usporedba planiranih i ostvarenih pokazatelja proračuna prodaje data je u tablici. 3.1.

Dakle, iz tablice. Iz tablice 3.1 vidljivo je da je u 2005. godini premašen plan prihoda od prodaje robe. Istodobno, za prvu skupinu roba ostvaren je podostatak od prodaje, dok je za drugu skupinu roba ostvaren preispunjenje plana, što je rezultiralo premašivanjem plana prihoda za 0,5%. Ne može se reći da je pokazatelj vrlo značajan, ali u isto vrijeme odražava pozitivan trend u aktivnostima poduzeća.

Tablica 3.1 - Plansko-stvarna analiza proračuna prodaje za proizvode Siberian Commercial Center LLC za 2005.

Analizirajmo proračun troškova distribucije (tablica 3.2).

Sa stola 3.2 vidljivo je da je većina rashoda koji čine troškove distribucije veća od planiranih. Među tim komponentama su: ambalaža, putni troškovi i ostali troškovi. Istovremeno su se troškovi prijevoza pokazali manjim od planiranih. Ostale stavke rashoda su se poklopile s planiranim. Općenito, troškovi distribucije su bili veći od planiranih za 1,2%, što je nepovoljan trenutak u aktivnostima poduzeća. Istodobno, ovo odstupanje može se objasniti povećanjem količine prodaje robe druge skupine. No, prihodi od prodaje ove robe u manjoj su mjeri premašili planirane pokazatelje nego pokazatelje komercijalnih troškova. Iz ovoga možemo zaključiti da troškovi nisu bili vrlo učinkoviti, ili je plan bio netočan.

Tablica 3.2 - Plan-stvarna analiza proračuna troškova distribucije za Siberian Commercial Center LLC za 2005.

Analizirajmo pokazatelje proračuna novčanog toka (tablica 3.3).

Tablica 3.3 - Plan-činjenična analiza proračuna novčanog toka za Sibirski komercijalni centar za 2005., rubalja.

Indikatori			Odstupanje	Provedba plana, %
1 Stanje gotovine na početku mjeseca
2 Primljena sredstva, ukupno 2.1 Prihod od prodaje proizvoda 2.2 Primici od prodaje dugotrajne imovine 2.3 Predujmovi primljeni od kupaca 2.4 Proračunska izdvajanja 2.5 Krediti i zajmovi 2.6 Kamate na financijska ulaganja 2.7 Ostali prihodi
3.1 Dobavljači i izvođači 3.2 Za plaće 3.3 Plaćanje poreza 3.4 Za plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza 3.5 Za izdavanje predujmova 3.7 Za financijska ulaganja 3.8 Za plaćanje kamata 3.9 Za otplatu kredita, zajmova 3.10 Ostala plaćanja, transferi
4 Stanje na kraju mjeseca (stavka 1 + stavka 2 + stavka 3)

Sa stola 3.3 vidljivo je da se stvarni pokazatelji uvelike razlikuju od planiranih. Razlog tome je, prije svega, činjenica da je dobiveno manje sredstava od planiranog. Razlog za ovaj negativni čimbenik može biti da kupac nije platio iznos za primljenu robu na vrijeme, što je dovelo do povećanja potraživanja i smanjenja novčanih primitaka. Pritom su rashodi po svim stavkama bili veći od planiranih, što je također dovelo do toga da je novčani tijek na kraju godine bio znatno manji od planiranog.

Razmotrimo provedbu proračuna troškova plaća (tablica 3.4).

Tablica 3.4 - Plan-stvarna analiza proračuna troškova plaća za Siberian Commercial Center LLC za 2005., rub.

Sa stola 3.4 pokazuje da su se troškovi plaća pokazali malo većim od planiranih, ali to se ne može smatrati negativnom točkom, jer je to zbog činjenice da je prodano više proizvoda B, što znači da su bili potrebni dodatni troškovi rada.

Razmotrimo pokazatelje prognoziranog salda, uspoređujući ga sa stvarnim pokazateljima (tablica 3.5).

Kao rezultat plansko-činjenične analize prognozirane bilance, možemo zaključiti da se većina stvarnih pokazatelja nije poklapala s planiranim. Možda je prognoza bila previše optimistična. Čak se i pokazatelji uspješnosti organizacije izračunati na temelju podataka o stvarnoj i prognoziranoj bilanci razlikuju, i to ne u korist prvih.

Tablica 3.5 - Plan-činjenična analiza prognoziranog bilansa za Siberian Commercial Center LLC za 2005., tisuća rubalja.

Indikatori			Odstupanje (+, -)	Provedba plana, %
1 IMOVINA, ukupno 1.1 Dugotrajna imovina, ukupno a) nematerijalna imovina b) dugotrajna imovina c) dugoročna financijska ulaganja 1.2 Tekuća imovina, ukupno a) zalihe sirovina i materijala b) proizvodnja u tijeku c) zalihe gotovih proizvoda d) PDV na kupljena sredstva d) potraživanja f) kratkoročna financijska ulaganja g) gotovina 1.3 Gubici
2 PASIVA, ukupno 2.1 Kapital i rezerve, ukupno a) Odobreni kapital b) dopunski kapital c) dobit prethodnih razdoblja d) dobit tekućeg mjeseca 2.2 Dugoročne obveze 2.3 Kratkoročne obveze a) kratkoročni krediti b) obveze prema dobavljačima dobavljači i izvođači na plaće na poreze c) ostale kratkoročne obveze
3 kvote: 3.1 Tekuća likvidnost 3.2 Hitna likvidnost 3.3 Apsolutna likvidnost 3.4 Omjer kapitala i duga

Općenito, na temelju rezultata analize možemo zaključiti da je većina pokazatelja prilično točno predviđena, a neki od predviđenih parametara koji karakteriziraju učinkovitost aktivnosti Siberian Commercial Center LLC su čak i premašeni. Iako neki planirani pokazatelji nisu ostvareni.