Pobranie podatku (zaległości) kosztem środków organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy- reguluje art. 46 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska(Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Komentarz

W przypadku ujawnienia kwoty podatku nieopłaconego w terminie (zaległości) organ podatkowy przesyła go do podatnika.

Termin na złożenie wniosku o zapłatę podatku przez organ podatkowy

Wniosek o zapłatę podatku na podstawie wyników kontroli podatkowej należy przesłać do podatnika (odpowiedzialnego członka skonsolidowanej grupy podatników) w ciągu 20 dni od daty wejścia w życie odpowiedniej decyzji (klauzula 2 art. 70 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W innych przypadkach wniosek o zapłatę podatku należy przesłać do podatnika (odpowiedzialnego członka skonsolidowanej grupy podatników) nie później niż trzy miesiące od dnia wykrycia zaległości (art. 70 ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Termin realizacji roszczenia o zapłatę podatku

Roszczenie podatkowe musi zostać spełnione w ciągu ośmiu dni od daty otrzymania określonego wniosku jeżeli dłuższy okres na zapłacenie podatku nie jest określony w tym wymogu (klauzula 4 art. 69 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedura poboru podatku ze środków organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy

Procedurę pobierania podatku ze środków organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy reguluje art. 46 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej („Pobieranie podatków, opłat, składek ubezpieczeniowych, przedsiębiorca lub agent podatkowy - organizacja, indywidualny przedsiębiorca w bankach, a także kosztem jego pieniądza elektronicznego ").

Tak więc ustalana jest następująca kolejność:

W przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty podatku w wyznaczonym terminie obowiązek zapłaty podatku wykonywane w obowiązkowy poprzez egzekucję środków zgromadzonych na rachunkach podatnika (agenta podatkowego) – organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego w bankach i jego funduszach elektronicznych (z wyjątkiem środków na specjalnych rachunkach wyborczych, specjalnych rachunkach funduszy referendalnych).

Pobór podatku jest dokonywany decyzją organu podatkowego (decyzja o poborze) wysyłając, w formie papierowej lub elektronicznej, do banku, w którym otwarte są rachunki podatnika (agenta podatkowego), nakaz organu podatkowego o odpisaniu i przekazaniu niezbędnych środków do budżetu (klauzula 2 art. 46 ustawy o podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Forma decyzji o poborze została zatwierdzona rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13.02.2017 N ММВ-7-8/ [e-mail chroniony]

Procedura wysyłania do banku nakazu organu podatkowego o odpisanie i przekazanie do system budżetowy Federacji Rosyjskiej środków z rachunków podatnika (agenta podatkowego), a także instrukcje organu podatkowego dotyczące przekazywania pieniądza elektronicznego podatnika (agenta podatkowego) w formie elektronicznej ustanawia Bank Centralny Federacja Rosyjska w porozumieniu z federalnym organem wykonawczym upoważnionym do kontroli i nadzoru w regionie podatki i opłaty - zatwierdzony przez Bank Rosji w dniu 06.11.2014 N 440-P.

Nakaz organu podatkowego dotyczący przekazania kwot podatku do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej jest przesyłany do banku, w którym otwarte są rachunki podatnika (agenta podatkowego), i podlega bezwarunkowej egzekucji przez bank w zamówienie * ustanowione przez ustawodawstwo cywilne Federacji Rosyjskiej (klauzula 4 art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ...

Decyzja o odbiorze zostanie przyjęty po upływie terminu wskazanego we wniosku o zapłatę podatku, ale nie później niż dwa miesiące po upływie określonego okresu. Decyzja o windykacji, podjęta po upływie wskazanego terminu, jest uważana za nieważną i nie podlega egzekucji. W takim przypadku organ podatkowy może wystąpić do sądu z wnioskiem o pobranie od podatnika (agenta podatkowego). Wniosek można złożyć w sądzie w ciągu sześciu miesięcy po upływie terminu na spełnienie roszczenia o zapłatę podatku. Nieodebrany termin na złożenie wniosku z ważnego powodu może zostać przywrócony przez sąd (klauzula 3 art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

O decyzji o poborze zawiadamia się podatnika (agenta podatkowego) w ciągu sześciu dni po podjęciu tej decyzji. W przypadku braku możliwości doręczenia decyzji o poborze do podatnika (agenta podatkowego) za pokwitowaniem lub przekazania w inny sposób, ze wskazaniem daty jego otrzymania, decyzję o poborze wysyła się listem poleconym i uważa się za doręczoną po upływie 6 dni od dnia otrzymania data wysłania listu poleconego (klauzula 3 art. 46 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Poboru podatku można dokonać z rachunków rozliczeniowych (bieżących) rubla, aw przypadku niewystarczających środków na rachunkach rubla - z rachunków walutowych podatnika (agenta podatkowego) - klauzula 5 art. 46 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Pobór podatku z rachunków walutowych podatnika (agenta podatkowego) odbywa się w wysokości odpowiadającej kwocie płatności w rublach według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej ustalonego w dniu sprzedaży waluty. Przy gromadzeniu środków na rachunkach walutowych naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego, jednocześnie z poleceniem organu podatkowego o przekazanie podatku, wysyła do banku polecenie sprzedaży waluty podatnika (agenta podatkowego) najpóźniej następnego dnia. Koszty związane ze sprzedażą waluty obcej przeprowadzane są na koszt podatnika (agenta podatkowego) - ust. 5 art. 46 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatek nie jest pobierany z rachunku depozytowego podatnika (agenta podatkowego), jeżeli umowa depozytowa nie wygasła. W przypadku istnienia takiej umowy organ podatkowy ma prawo zlecić bankowi dokonanie przelewu środków z rachunku depozytowego na rachunek bieżący (bieżący) podatnika (agenta podatkowego) po upływie okresu obowiązywania umowy depozytowej, jeżeli tym razem nakaz organu podatkowego wysłany do tego banku w celu przeniesienia podatku - klauzula 5 art. 46 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku braku lub braku środków organ podatkowy ma prawo pobrać podatek na koszt innego mienia podatnika (agenta podatkowego), zgodnie z art. 47 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 7 art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

05.01.2020

Dodatkowo

Zawiadomienie przez organ podatkowy podatnika o niezapłaconej kwocie podatku, a także o obowiązku zapłaty niezapłaconej kwoty podatku w wyznaczonym terminie.

Myślisz, że jesteś Rosjaninem? Urodziłeś się w ZSRR i myślisz, że jesteś Rosjaninem, Ukraińcem, Białorusinem? Nie. To nie jest prawda.

W rzeczywistości jesteś Rosjaninem, Ukraińcem lub Białorusinem. Ale myślisz, że jesteś Żydem.

Gra? Złe słowo. Prawidłowe słowo to „nadruk”.

Noworodek kojarzy się z tymi rysami twarzy, które obserwuje zaraz po urodzeniu. Ten naturalny mechanizm jest nieodłącznym elementem większości żywych stworzeń z wizją.

Przez pierwsze kilka dni noworodki w ZSRR widywały matkę przez minimalny czas karmienia, a przez większość czasu widziały twarze personelu szpitala. Dziwnym zbiegiem okoliczności byli (i nadal są) w większości Żydzi. Odbiór jest dziki w swej istocie i skuteczności.

Przez całe dzieciństwo zastanawiałeś się, dlaczego żyjesz w otoczeniu obcych ludzi. Rzadcy Żydzi na twojej drodze mogli z tobą wszystko zrobić, bo cię do nich ciągnęło, a inni byli odpychani. I nawet teraz mogą.

Nie da się tego naprawić - nadruk jest jednorazowy i na całe życie. Trudno to pojąć, instynkt ukształtował się, gdy jeszcze byłeś bardzo daleko od umiejętności formułowania. Od tego momentu nie zachowały się żadne słowa ani szczegóły. W głębi mojej pamięci pozostały tylko rysy twarzy. Te cechy, które uważasz za swoje własne.

3 komentarze

System i obserwator

Zdefiniujmy system jako obiekt, którego istnienie nie budzi wątpliwości.

Obserwator systemu to obiekt, który nie jest częścią obserwowanego przez niego systemu, to znaczy determinuje jego istnienie, także poprzez czynniki niezależne od systemu.

Z punktu widzenia systemu obserwator jest źródłem chaosu – zarówno czynności kontrolnych, jak i konsekwencji pomiarów obserwacyjnych, które nie mają związku przyczynowego z systemem.

Obserwator wewnętrzny jest potencjalnie osiągalnym obiektem dla systemu, w stosunku do którego możliwa jest inwersja kanałów obserwacji i sterowania.

Obserwator zewnętrzny jest nawet potencjalnie nieosiągalnym dla systemu obiektem, znajdującym się poza horyzontem zdarzeń systemu (przestrzennym i czasowym).

Hipoteza nr 1. Wszystko widzące oko

Załóżmy, że nasz wszechświat jest systemem i ma obserwatora zewnętrznego. Wówczas mogą następować pomiary obserwacyjne np. za pomocą „promieniowania grawitacyjnego” przenikającego wszechświat ze wszystkich stron z zewnątrz. Przekrój wychwytywania „promieniowania grawitacyjnego” jest proporcjonalny do masy obiektu, a rzut „cienia” z tego wychwytu na inny obiekt jest odbierany jako siła przyciągania. Będzie on proporcjonalny do iloczynu mas obiektów i odwrotnie proporcjonalny do odległości między nimi, co określa gęstość „cienia”.

Przechwycenie „promieniowania grawitacyjnego” przez obiekt zwiększa jego chaos i jest przez nas postrzegane jako upływ czasu. Obiekt, który jest nieprzezroczysty dla „promieniowania grawitacyjnego”, którego przekrój wychwytujący jest większy niż rozmiar geometryczny, wygląda jak czarna dziura we wszechświecie.

Hipoteza nr 2. Obserwator wewnętrzny

Możliwe, że nasz wszechświat obserwuje sam siebie. Na przykład za pomocą par splątanych kwantowo cząstek rozmieszczonych w przestrzeni jako wzorców. Wtedy przestrzeń między nimi jest nasycona prawdopodobieństwem istnienia procesu, który wygenerował te cząstki, osiągając maksymalną gęstość na przecięciu trajektorii tych cząstek. Istnienie tych cząstek oznacza również, że na trajektoriach obiektów nie ma wystarczająco dużego przekroju wychwytywania, aby te cząstki mogły je zaabsorbować. Pozostałe założenia pozostają takie same jak w przypadku pierwszej hipotezy, z wyjątkiem:

Upływ czasu

Zewnętrzna obserwacja obiektu zbliżającego się do horyzontu zdarzeń czarnej dziury, jeśli „zewnętrzny obserwator” jest czynnikiem decydującym o czasie we wszechświecie, zwolni dokładnie dwukrotnie – cień czarnej dziury zablokuje dokładnie połowę możliwych trajektorii „ promieniowanie grawitacyjne”. Jeśli „wewnętrzny obserwator” jest czynnikiem decydującym, to cień zablokuje całą trajektorię interakcji, a upływ czasu dla obiektu wpadającego do czarnej dziury całkowicie się zatrzyma, aby móc oglądać go z boku.

Nie wyklucza się również możliwości łączenia tych hipotez w takiej czy innej proporcji.

POBIERANIE PODATKU – przymusowe zbycie środków pieniężnych lub innego mienia należącego do osoby na podstawie prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządu operacyjnego w przypadku niewypełnienia (niepełnego wypełnienia) przez tę osobę obowiązku zapłaty podatku, dokonywane przez organ podatkowy. Pobór podatku odbywa się w przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty podatku ustalonego kosztem środków zgromadzonych na rachunkach bankowych podatnika, a także poprzez pobranie podatku kosztem majątku innego podatnika. Pobór podatków od organizacji odbywa się w sposób bezsporny, chyba że kodeks podatkowy stanowi inaczej. Pobór podatku od osoby fizycznej odbywa się w sądzie. Pobranie podatku od organizacji nie może być bezspornie dokonane, jeżeli opiera się na zmianie organu podatkowego:

1) kwalifikację prawną transakcji zawieranych przez podatnika z osobami trzecimi;

2) kwalifikację prawną statusu i charakteru działalności podatnika (klauzula 1 art. 45 Ordynacji podatkowej). Tryb poboru podatku lub należności od innego majątku organizacji podatnika lub organizacji agenta podatkowego określa art. 47 NK. W przypadku niewystarczalności lub braku środków na rachunkach podatnika lub agenta podatkowego, organ podatkowy ma prawo do odzyskania podatku z majątku, w tym z kasy podatnika-organizacji, agenta podatkowego-organizacji, w określonych kwotach we wniosku o zapłatę podatku, z uwzględnieniem kwot, z tytułu których dokonano pobrania. Pobór podatku na koszt mienia podatnika-organizacji lub agenta podatkowego-organizacji odbywa się decyzją naczelnika (jego zastępcy) organu podatkowego poprzez przesłanie, w terminie trzech dni od dnia wydania takiej decyzji, odpowiednie postanowienie do komornika-komornika egzekucji w przewidziany sposób; Prawo federalne„O postępowaniu egzekucyjnym”. Uchwała o pobraniu podatku z majątku organizacji podatnika lub organizacji agenta podatkowego musi zawierać: nazwisko, imię, patronimię urzędnika oraz nazwę organu podatkowego, który wydał określoną uchwałę; datę i numer decyzji naczelnika (jego zastępcy) organu podatkowego o pobraniu podatku z majątku podatnika lub agenta podatkowego; nazwę i adres organizacji podatnika lub organizacji agenta podatkowego, na które wierzytelność jest dochodzona; sentencja decyzji naczelnika (jego zastępcy) organu podatkowego o pobraniu podatku z majątku organizacji podatnika lub organizacji agenta podatkowego; datę wejścia w życie decyzji naczelnika (jego zastępcy) organu podatkowego o pobraniu podatku z majątku organizacji podatnika lub organizacji agenta podatkowego; datę wydania ww. zarządzenia.

Decyzję o pobraniu podatku podpisuje naczelnik organu podatkowego (jego zastępca) i poświadcza urzędową pieczęć organu podatkowego. Czynności egzekucyjne muszą być przeprowadzone, a wymagania zawarte w zarządzeniu komornik-egzekutor wykonuje w terminie dwóch miesięcy od dnia otrzymania wspomnianego zarządzenia. Pobór podatku z majątku organizacji podatnika lub organizacji agenta podatkowego odbywa się sekwencyjnie w odniesieniu do: gotówki; mienie, które nie jest bezpośrednio zaangażowane w wytwarzanie produktów (towarów), w szczególności papierów wartościowych, wartości walut, lokali nieprodukcyjnych, samochodów, przedmiotów wyposażenia powierzchni biurowej; produkty gotowe (towary), a także inne wartości materialne nieuczestniczące i (lub) nieprzeznaczone do bezpośredniego udziału w produkcji; surowce i materiały przeznaczone do bezpośredniego udziału w produkcji oraz obrabiarki, urządzenia, budynki, konstrukcje i inne środki trwałe; mienie przeniesione na podstawie umowy na posiadanie, używanie lub rozporządzanie innymi osobami bez przeniesienia na nie prawa własności do tej nieruchomości, jeżeli w celu zapewnienia wykonania obowiązku zapłaty podatku takie umowy zostaną rozwiązane lub unieważnione w przewidziany sposób ; inne nieruchomości. W przypadku poboru podatku z majątku organizacji podatnika lub organizacji agenta podatkowego, obowiązek zapłaty podatku uważa się za spełniony z chwilą zbycia majątku organizacji podatnika lub organizacji agenta podatkowego, a dług organizacja podatnika lub organizacja agenta podatkowego są spłacane na koszt wpływów. Funkcjonariuszom organów podatkowych nie przysługuje prawo do nabycia majątku organizacji podatnika lub organizacji agenta podatkowego, który jest sprzedawany w celu wykonania decyzji o pobraniu podatku kosztem majątku organizacji podatnika lub agenta podatkowego -organizacja. Przepisy te stosuje się również przy ściąganiu kar za zwłokę w zapłacie podatków i opłat, przy ściąganiu opłat z majątku płatnika opłat - organizacji, przy ściąganiu podatków i opłat przez organy celne.

Tryb poboru podatków, opłat lub kar na koszt mienia podatnika (płatnika opłat) – osoby fizycznej lub agenta podatkowego – osoby fizycznej określa art. 48 NK. Jeżeli podatnik – osoba fizyczna lub agent podatkowy – osoba fizyczna nie wywiąże się z obowiązku zapłaty podatku w wyznaczonym terminie, organ podatkowy (organ celny) ma prawo wystąpić do sądu z powództwem o pobranie podatku od nieruchomości, w tym środków na rachunkach bankowych oraz pieniężnych środków pieniężnych danego podatnika – osoby fizycznej lub agenta podatkowego – osoby fizycznej w granicach kwot określonych we wniosku o zapłatę podatku. Pozew o pobór podatku z majątku podatnika – osoby fizycznej lub agenta podatkowego – osoby fizycznej składa się do sądu polubownego (w odniesieniu do majątku osoby fizycznej zarejestrowanej jako indywidualny przedsiębiorca) lub w sądzie jurysdykcji ogólnej (w odniesieniu do majątku osoby fizycznej, która nie posiada statusu indywidualnego przedsiębiorcy). Wniosek ten może złożyć we właściwym sądzie organ podatkowy (organ celny) w ciągu sześciu miesięcy po upływie terminu na zaspokojenie roszczenia podatkowego. Do pozwu może być dołączony wniosek organu podatkowego (organu celnego) o zajęcie mienia pozwanego w celu zabezpieczenia roszczenia. Rozpatrywanie spraw dotyczących roszczeń o pobór podatku kosztem majątku podatnika - osoby fizycznej lub agenta podatkowego - osoby fizycznej jest prowadzone zgodnie z ustawodawstwem postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej lub ustawodawstwem postępowania cywilnego Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska.

Pobór podatków kosztem majątku podatnika - osoby fizycznej lub agenta podatkowego - osoby fizycznej na podstawie orzeczenia sądu, które weszło w życie, odbywa się zgodnie z ustawą federalną „O postępowaniu egzekucyjnym” zgodnie z w odniesieniu do: środków pieniężnych na rachunkach bankowych; gotówka; mienie, które nie jest bezpośrednio zaangażowane w produkcję produktów (towarów), w szczególności papierów wartościowych, wartości walut, lokali nieprodukcyjnych, samochodów, przedmiotów wyposażenia powierzchni biurowej; produkty gotowe (towary), a także inne wartości materialne nieuczestniczące i (lub) nieprzeznaczone do bezpośredniego udziału w produkcji; surowce i materiały przeznaczone do bezpośredniego udziału w produkcji oraz obrabiarki, urządzenia, budynki, konstrukcje i inne środki trwałe; mienie przeniesione na podstawie umowy na posiadanie, używanie lub rozporządzanie innymi osobami bez przeniesienia na nie prawa własności do tej nieruchomości, jeżeli w celu zapewnienia wykonania obowiązku zapłaty podatku takie umowy zostaną rozwiązane lub unieważnione w przewidziany sposób ; inne mienie, z wyjątkiem tych przeznaczonych do codziennego użytku osobistego przez osobę lub członków jej rodziny, określone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. W przypadku poboru podatku z majątku podatnika – osoby fizycznej lub agenta podatkowego – osoby fizycznej, obowiązek zapłaty podatku uważa się za spełniony z chwilą jego realizacji, a spłata zadłużenia następuje na koszt dochód. Od momentu zajęcia nieruchomości do momentu przekazania wpływów do odpowiednich budżetów (fundusze pozabudżetowe) nie są pobierane żadne kary za spóźnione przelewy podatkowe. Funkcjonariuszom organów podatkowych (organów celnych) nie przysługuje prawo do nabycia majątku podatnika – osoby fizycznej lub agenta podatkowego – osoby fizycznej, sprzedanego w celu wykonania orzeczenia sądu o pobraniu podatku kosztem majątku podmiotu podatnik – osoba fizyczna lub agent podatkowy – osoba fizyczna. Stosuje się je również przy pobieraniu opłaty kosztem majątku płatnika opłaty oraz kar za zwłokę w zapłacie podatku i opłaty.

Encyklopedia podatków rosyjskich i międzynarodowych. - M.: Prawnik... A. W. Tołuszkin. 2003.

Zobacz, co „POBIERANIE PODATKU” znajduje się w innych słownikach:

Ściąganie podatków- niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązku zapłaty podatku (należnego) jest podstawą do wysłania przez organ podatkowy, państwowy organ pozabudżetowy lub organ celny wniosku o zapłatę podatku do podatnika…

POBIERANIE PODATKU- (angielska windykacja podatku) - przymusowe pobranie podatku od podatnika (płatnika opłat) w przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty podatku (należnego) w terminie określonym prawem poprzez pobranie należności od środków ..... . Słownik encyklopedyczny finansowy i kredytowy

W przypadku nieuiszczenia lub niepełnej zapłaty podatku w określonym terminie obowiązek zapłaty podatku jest wypełniany przymusowo poprzez pobranie wierzytelności ze środków pieniężnych podatnika lub agenta podatkowego na rachunkach bankowych. Ściąganie podatków ... ... Słownik encyklopedyczny - informator kierownika przedsiębiorstwa

Pobór podatku lub należny od innego majątku organizacji podatnika lub organizacji agenta podatkowego- w przypadku niewystarczającej ilości lub braku środków na rachunkach podatnika lub agenta podatkowego organ podatkowy ma prawo pobrać podatek kosztem majątku, w tym kosztem środków pieniężnych podatnika organizacji ... Słownik encyklopedyczny - informator kierownika przedsiębiorstwa

Pobór odsetek podatkowych, należnych lub karnych kosztem majątku podatnika (płatnika opłat) – osoby fizycznej lub agenta podatkowego – osoby fizycznej- w przypadku, gdy podatnik przez osobę fizyczną lub agent podatkowy przez osobę fizyczną nie wywiąże się z obowiązku zapłaty podatku w określonym terminie, organ podatkowy (organ celny) ma prawo wystąpić do sądu z żądaniem pobrania podatek na koszt ... ... Słownik encyklopedyczny - informator szefa przedsiębiorstwa - uiszczenie opłaty, rodzaj specjalnego podatku pobieranego przez agencje rządowe; obowiązkowy odbiór od osób prawnych i osób fizycznych przez państwowy organ obowiązków (opłat) za wykonanie tego organu państwowego ... ... Duża słownictwo ekonomiczne

- (ODBIÓR) obowiązek ustanowiony w art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej i ust. 1 art. 3 NK: „Każda osoba musi płacić ustawowo ustalone podatki i opłaty”. Obowiązek zapłaty podatku lub opłaty powstaje, zmienia się i wygasa, jeżeli istnieją ku temu przesłanki, … … Encyklopedia podatków rosyjskich i międzynarodowych

Warunek niedopuszczalności poboru od organizacji podatkowej w sposób bezsporny- pobór podatku od organizacji nie może być bezsporny, jeżeli obowiązek zapłaty podatku wynika ze zmiany organu podatkowego: kwalifikacja prawna transakcji zawieranych przez podatnika z osobami trzecimi;... ... Słownik encyklopedyczny - informator kierownika przedsiębiorstwa

Działy: Podatki, podatki i rachunkowość podatkowa

Zgodnie z art. 46 ust. 1 kodeksu podatkowego (TC), w przypadku braku zapłaty lub niepełnej zapłaty podatku w wyznaczonym terminie, obowiązek zapłaty podatku jest obowiązkowo spełniony poprzez pobranie roszczenia z tytułu środków na rachunkach podatnik (agent podatkowy) – organizacja lub indywidualny przedsiębiorca w bankach.

Pobór podatku odbywa się decyzją organu podatkowego poprzez przesłanie do banku, w którym otwarte są rachunki podatnika (agenta podatkowego) - organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego, polecenia organu podatkowego o odpisaniu i przekazaniu do budżetu system Federacji Rosyjskiej niezbędne środki z rachunków podatnika (agenta podatkowego) - organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy. Organ podatkowy wysyła do banku polecenie pobrania, a pieniądze są wypłacane z konta.

Warunki odbioru

Decyzja o windykacji jest podejmowana po upływie terminu określonego we wniosku o zapłatę podatku, ale nie później niż 2 miesiące po upływie określonego okresu. Co do zasady roszczenie o zapłatę podatku należy zrealizować w ciągu 10 dni kalendarzowych od daty otrzymania roszczenia, chyba że w roszczeniu określono dłuższy termin na zapłatę podatku. Decyzja o windykacji, podjęta po upływie wskazanego terminu, jest uważana za nieważną i nie podlega egzekucji.

W takim przypadku organ podatkowy może wystąpić do sądu z żądaniem odzyskania należnego podatku od podatnika. Wniosek można złożyć do sądu w ciągu 6 miesięcy od upływu terminu realizacji roszczenia o zapłatę podatku. Przekroczony termin na złożenie wniosku z uzasadnionego powodu może zostać przywrócony przez sąd.

O decyzji o windykacji zawiadamia się podatnika w ciągu 6 dni od wydania tej decyzji. W przypadku braku możliwości doręczenia decyzji o poborze do podatnika (agenta podatkowego) za pokwitowaniem lub przekazania w inny sposób, ze wskazaniem daty jego otrzymania, decyzję o poborze wysyła się listem poleconym i uważa się za doręczoną po upływie 6 dni od dnia doręczenia. data wysłania listu poleconego.

Kolejność obciążania środków przez bank

Polecenie organu podatkowego o przekazanie kwoty podatku jest przesyłane do banku, w którym otwarte są rachunki podatnika, w terminie miesiąca od dnia wydania decyzji o pobraniu i podlega bezwarunkowej egzekucji przez bank w kolejności określonej w art. 855 Kodeksu Cywilnego (Kodeks Cywilny).

Zgodnie z tym artykułem, jeśli na koncie znajdują się środki, których kwota jest wystarczająca do spełnienia wszystkich wymagań dotyczących konta, środki te są pobierane z konta w kolejności otrzymywania zamówień klienta i innych dokumentów do obciążenia ( kolejność kalendarza), chyba że przepisy prawa stanowią inaczej. W przypadku niewystarczających środków na rachunku, aby spełnić wszystkie przedstawione mu wymagania, środki są obciążane w następującej kolejności:

• przede wszystkim dokonuje się odpisów zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przekazanie lub wydanie środków z rachunku w celu zaspokojenia roszczeń o odszkodowanie za szkodę wyrządzoną życiu i zdrowiu, a także roszczeń o odzyskanie alimentów;
• w drugiej kolejności dokonuje się odpisu zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi przekazanie lub wydanie środków na rozliczenia z tytułu wypłaty odpraw i wynagrodzeń;
• w trzeciej kolejności odpisów dokonuje się na podstawie dokumentów płatniczych przewidujących przekazanie lub wydanie środków na wypłaty wynagrodzenia za pracę, a także na składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i obowiązkowe fundusze zdrowotne;
• w czwartym etapie dokonuje się odpisów zgodnie z dokumentami płatniczymi przewidującymi wpłaty do budżetu i funduszy pozabudżetowych, do których nie przewiduje się potrąceń w trzecim etapie;
• w piątym etapie dokonuje się odpisu zgodnie z dokumentami wykonawczymi przewidującymi zaspokojenie innych roszczeń pieniężnych;
• w szóstym priorytecie obciążane są pozostałe dokumenty płatnicze w kolejności kalendarzowej.

Środki są pobierane z konta za roszczenia związane z jedną kolejką, w kolejności kalendarzowej kolejności wpływu dokumentów.

Zatem postanowienie organu podatkowego o przelewie podatku musi zawierać wskazanie, z jakich rachunków podatnika należy dokonać przelewu podatku oraz kwoty, która ma zostać przekazana.

Rachunki bieżące, z których dokonywany jest pobór

Pobór podatku może być dokonany z rachunków rozliczeniowych (bieżących) rublowych, aw przypadku niewystarczających środków na rachunkach rublowych - z rachunków walutowych podatnika.

Pobór podatku z rachunków walutowych odbywa się w kwocie odpowiadającej kwocie płatności w rublach według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej ustalonego w dniu sprzedaży waluty.

Przy gromadzeniu środków na rachunkach walutowych naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego, jednocześnie z poleceniem organu podatkowego o przekazanie podatku, przesyła do banku zlecenie sprzedaży najpóźniej następnego dnia po waluta. Koszty związane ze sprzedażą walut obcych ponosi podatnik (agent podatkowy).

Podatek nie jest pobierany z rachunku depozytowego podatnika, jeżeli umowa depozytowa nie wygasła. W przypadku istnienia takiej umowy organ podatkowy ma prawo zlecić bankowi dokonanie przelewu środków z rachunku depozytowego na rachunek bieżący (bieżący) podatnika (agenta podatkowego) po upływie okresu obowiązywania umowy depozytowej, jeżeli do dnia tym razem polecenie organu podatkowego wysłane do tego banku o przekazanie podatku.

Nakaz organu podatkowego dotyczący przelewu podatku jest wykonywany przez bank nie później niż jeden dzień roboczy po dniu otrzymania określonego zamówienia (w przypadku obciążenia rachunków rublowych) i nie później niż 2 dni robocze, jeśli podatek jest pobierane z rachunków walutowych.

Jeżeli środki są niewystarczające lub nie ma ich na rachunkach w dniu otrzymania przez bank polecenia z urzędu skarbowego o przekazaniu podatku, zlecenie takie jest realizowane, ponieważ środki wpłyną na te rachunki nie później niż jeden dzień roboczy po dniu każdego takiego wpływ na rachunki rublowe i nie później niż dwa dni robocze po dniu każdego takiego wpływu na rachunki walutowe. W przypadku niewystarczających lub braku środków na rachunkach lub w przypadku braku informacji o rachunkach podatnika organ podatkowy ma prawo pobrać podatek od innego majątku.

Ponadto jako zabezpieczenie wykonania obowiązku zapłaty podatku dopuszcza się zawieszenie operacji na rachunkach podatnika w bankach (art. 76 Ordynacji podatkowej).

Ustalony powyżej tryb dotyczy również przypadków pobierania kar za zwłokę w zapłacie podatku, a także pobierania opłat i grzywien w przypadkach przewidzianych w Ordynacji podatkowej.

Czy organ podatkowy ma prawo odpisać środki z rachunku bieżącego podatnika bez jego zgody? W jaki sposób jest regulowany, po zniesieniu, jakim aktem normatywnym?

Procedurę pobierania zaległości podatkowych reguluje art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli organizacja ma zaległości podatkowe (grzywny, kary), inspekcja podatkowa może je pobrać: niezależnie w drodze obowiązkowej procedury (klauzula 1.10 art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub w sądzie zgodnie z rozdziałem 26 arbitrażu Kodeks postępowania Federacji Rosyjskiej. Wniosek o zapłatę podatku (grzywna, odsetki karne) można wysłać do organizacji w ciągu trzech miesięcy od momentu wykrycia zaległości (klauzula 1 art. 70 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacja jest zobowiązana do zapłaty podatku (grzywna, odsetki karne) w ciągu ośmiu dni roboczych od jego otrzymania. Jeżeli zaległości nie zostaną uregulowane w wyznaczonym terminie, inspekcja podejmuje decyzję o pozasądowym pobraniu podatku (grzywna, odsetki karne). Inspekcja ma dwa miesiące na jej przygotowanie od dnia upływu terminu na spełnienie obowiązku zapłaty podatku. Decyzję o egzekucji zaległości wykonuje się za pośrednictwem banku, w którym organizacja posiada konto. Inspektorat musi wysłać do tego banku polecenie przeniesienia podatku (grzywna, odsetki karne) do budżetu (punkt 2.4 art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Bank ma obowiązek zrealizować to zlecenie najpóźniej następnego dnia roboczego. Jeśli na koncie organizacji nie ma wystarczającej ilości pieniędzy, aby w pełni spłacić zaległości, zamówienie zostanie umieszczone w kartotece nieopłaconych dokumentów rozliczeniowych, a zaległości będą spłacane stopniowo, w miarę wpływu pieniędzy na konto organizacji (punkt 6 artykuł 46 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach „Glavbukh Systems”

Jeżeli organizacja ma zaległości podatkowe (grzywny, kary), urząd skarbowy może je pobrać:
- niezależnie na zasadzie obowiązkowej (klauzula, art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wcześniej inspektorat musi wysłać organizacji wniosek o podatek i spełnić szereg warunków wstępnych;
- w sądzie zgodnie z rozdziałem 26 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej.*

Prośba o zapłatę

Inspektorzy mają prawo do wydania wymogu na podstawie wyników kontroli podatkowej w ciągu 20 dni roboczych od momentu wejścia w życie decyzji w sprawie wyników takiej kontroli (klauzula 2 artykułu 70, ustęp 6 artykułu 6.1 podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej). A decyzje te wchodzą w życie po miesiącu od przekazania ich przedstawicielowi organizacji. Jeśli nie można przekazać decyzji przedstawicielowi organizacji, zostanie ona wysłana listem poleconym. W takim przypadku decyzję uważa się za otrzymaną szóstego dnia roboczego od daty wysyłki (klauzula 9 artykułu 101, klauzula 6 artykułu 6.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Roszczenie podatkowe można złożyć na jeden z następujących sposobów:

• wręczony kierownikowi (prawnemu lub upoważnionemu przedstawicielowi) organizacji osobiście za pokwitowaniem;
• wysłane listem poleconym;
• przeniesiony do w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych.

Spełnienie wymagań

Organizacja jest zobowiązana do zapłaty podatku (grzywna, odsetki karne) w ciągu ośmiu dni roboczych od jego otrzymania. Inspekcja podatkowa ma prawo ustalić dłuższy termin spłaty zaległości (należy to wskazać bezpośrednio w wezwaniu). Wynika to z art. 69 ust. 4 ust. 4 i art. 6.1 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Decyzja o pobraniu podatku

Jeżeli zaległości nie zostaną uregulowane w wyznaczonym terminie, inspekcja podejmuje decyzję o pozasądowym pobraniu podatku (grzywna, odsetki karne). Forma decyzji została zatwierdzona rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 3 października 2012 r. Nr ММВ-7-8 / 662. Inspekcja ma dwa miesiące na jej przygotowanie od dnia upływu terminu na spełnienie obowiązku zapłaty podatku. W przypadku przekroczenia dwumiesięcznego terminu inspekcja może dochodzić zaległości tylko na drodze sądowej. Ustawowy termin na wniesienie pozwu wynosi sześć miesięcy od dnia upływu terminu spełnienia obowiązku zapłaty podatku (grzywna, odsetki karne). Sąd może jednak przedłużyć ten termin, jeśli urząd skarbowy z ważnego powodu go pominął. Ta procedura jest przewidziana w paragrafie 1

Decyzję o ściągnięciu zaległości należy przekazać organizacji w ciągu sześciu dni od jej przyjęcia. Jeżeli decyzja jest wysyłana pocztą, uważa się, że została dostarczona sześć dni po wysłaniu listu poleconego. Wynika to z art. 46 ust. 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Uwaga: jeżeli zaległości, których kwota spełnia kryteria „duże” lub „szczególnie duże”, nie zostały w całości uregulowane, inspekcja skarbowa jest zobowiązana zgłosić to organom spraw wewnętrznych w celu podjęcia decyzji o wszczęciu sprawa karna (klauzula 3 art. 32 kodeksu podatkowego RF). Że materiały zostaną przekazane organom spraw wewnętrznych (w przypadku niepłacenia zaległości w terminie), inspektorat musi ostrzec organizację w przesłanym do niej wniosku (ust. 3, klauzula 4, art. 69 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Wykonanie decyzji o windykacji

Decyzję o egzekucji zaległości wykonuje się za pośrednictwem banku, w którym organizacja posiada konto. Inspektorat musi wysłać do tego banku nakaz przeniesienia podatku (grzywna, odsetki karne) do budżetu (klauzula art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Bank ma obowiązek zrealizować to zlecenie najpóźniej następnego dnia roboczego. Jeśli na koncie organizacji nie ma wystarczającej ilości pieniędzy, aby w pełni spłacić zaległości, zamówienie zostanie umieszczone w kartotece nieopłaconych dokumentów rozliczeniowych. W takim przypadku zaległości będą spłacane stopniowo, w miarę napływania pieniędzy na konto organizacji. Bank określi saldo środków na spłatę zaległości zgodnie z priorytetem określonym w przepisach cywilnych. Takie zasady są określone w paragrafie 6 artykułu 46 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i paragrafie 2 artykułu 855 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli na koncie bankowym rubla brakuje pieniędzy, a organizacja posiada konto walutowe, zaległości można pobrać z waluty obcej. W tym celu urząd skarbowy musi wydać bankowi zlecenie sprzedaży waluty. Kwota zaległości, która jest spłacana kosztem waluty obcej, jest ustalana według kursu Banku Rosji z dnia sprzedaży waluty. Procedura ta jest przewidziana w art. 46 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Koszty związane ze sprzedażą waluty ponosi organizacja. Można je uwzględnić przy obliczaniu podatku od zysku (art. 265 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) oraz przy obliczaniu pojedynczego podatku od różnicy między dochodami a wydatkami w ramach uproszczenia (ust. 9 ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Inspektoratom podatkowym zabrania się pobierania zaległości kosztem środków umieszczonych na rachunku depozytowym organizacji do końca okresu obowiązywania umowy depozytowej (ust. 4 ust. 5 art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli na rachunkach bankowych w rublach i walutach obcych nie ma wystarczających środków, inspektorat ma prawo do pobierania opłat od środków elektronicznych organizacji. W tym celu wyśle ​​do banku, w którym znajdują się środki elektroniczne, polecenie ich przelania na rachunek bankowy podatnika. Analogicznie do środków na rachunkach bankowych środki elektroniczne są najpierw gromadzone w rublach, aw przypadku niedoboru w walucie obcej. Ponadto bank musi przelać środki w walucie obcej na konto walutowe organizacji wskazane w zleceniu kontroli. Jeżeli w zamówieniu określono tylko konto rublowe, kierownik inspekcji, jednocześnie z poleceniem przelewu pieniędzy elektronicznych, musi wysłać do banku zamówienie sprzedaży nie później niż następnego dnia waluty organizacji. Koszty związane ze sprzedażą waluty ponosi organizacja. Bank musi wykonać zlecenie na pieniądze elektroniczne w rublach nie później niż jeden dzień roboczy od daty otrzymania zlecenia, a na środki w walucie obcej - nie później niż dwa dni robocze. Jeżeli środki elektroniczne nadal nie wystarczają na pełną spłatę zaległości, bank zrealizuje zlecenie natychmiast po otrzymaniu środków elektronicznych dłużnika.

Procedura ta jest przewidziana w pkt 6.1 art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zawieszenie i cofnięcie decyzji o windykacji

Wykonanie decyzji o ściągnięciu zaległości może zostać wstrzymane w trzech przypadkach. Po pierwsze: inspektorat zapewnił plan ratalny lub karencję w zapłacie podatku. Po drugie: sąd (komornik) skonfiskował pieniądze podatnika w bankach. I trzeci przypadek: decyzję o wstrzymaniu ściągania zaległości podjął wyższy organ podatkowy.

Inspektorat musi cofnąć decyzję o pobraniu w następujących przypadkach:
- zmieniono termin zapłaty podatków, opłat, kar, grzywien zgodnie z rozdziałem 9 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
- zaległości zostały spłacone (w tym poprzez zaliczenie nadpłaconych kwot na spłatę zaległości);
- zaległości uznano za beznadziejne do ściągania i odpisano;
- podatnik złożył poprawioną deklarację, zgodnie z którą musi zapłacić niższą kwotę podatku;
- bank przesłał inspektoratowi informację o saldzie środków na innych rachunkach podatnika, które mogą być wykorzystane do spłaty zaległości.

Złożenie do podatnika wniosku o zapłatę podatku;

Pobieranie zaległości kosztem środków pieniężnych na rachunkach podatnika (art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Pobranie zaległości na koszt innego majątku podatnika (art. 47 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Udawanie się do sądu w wyjątkowych przypadkach.

Aby rozpocząć procedurę ściągania zaległości, organy podatkowe muszą przede wszystkim dokładnie określić moment jej wykrycia. To ważne, ponieważ od tego dnia zaczyna biec okres, w którym dług podlega w taki czy inny sposób windykacji.

Ordynacja podatkowa nie wspomina wprost początku takiego okresu. Do niedawna kwestia ta budziła kontrowersje. Niektóre sądy uznały, że momentem ujawnienia zaległości był dzień faktycznego sporządzenia dokumentu w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16.04.12 nr ММВ-7-8/ [e-mail chroniony]... Niniejsza opinia zawarta jest w uchwałach FAS Północ-Zachód z 21.12.10 nr A13-2446/2010 oraz Północnego Kaukazu z 28.05.08 nr F08-2172/2008 okręgów. Inni arbitrzy zauważyli, że moment ujawnienia zaległości powinien być skorelowany z terminem zapłaty spornych kwot podatku (Uchwała FAS Uralu z dnia 29.09.09 nr F09-7278 / 09-C3).

Punkt sporu postawił Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej. Sąd wskazał, że jeżeli kontrola podatkowa nie została przeprowadzona, to moment ujawnienia zaległości następuje wtedy, gdy upłynął termin zapłaty podatku, a spółka go nie zapłaciła (uchwała z dnia 20.09.11 nr 3147/11). Jeśli deklaracja została złożona później zapłaty podatku, za dzień wykrycia zaległości uważa się dzień następujący po dniu złożenia deklaracji.

Decyzja o ściągnięciu zaległości nie może być podjęta przed upływem terminu dobrowolnej spłaty zadłużenia określonego w wezwaniu. Co do zasady spółka musi spłacić zaległości podatkowe w ciągu ośmiu dni roboczych od otrzymania odpowiedniego wniosku, chyba że określono w nim dłuższy okres (klauzula 4 art. 69 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W piśmie z dnia 09.03.11 nr YAK-4-8/ [e-mail chroniony] Federalna Służba Podatkowa Rosji zauważa, że ​​termin spełnienia wymogu zapłaty podatku, należnych kar, grzywien przesłanych podatnikowi drogą elektroniczną za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych musi wynosić co najmniej 20 dni kalendarzowych, ale jest to wskazane w samym wniosku.

W tym zakresie nie jest jasne, czy spółka jest zobowiązana do zapłaty zaległości bezpośrednio przed terminem wskazanym w wezwaniu, czy przed tym terminem włącznie. Jest to o tyle istotne, że organy podatkowe często podejmują decyzję o windykacji długu przed upływem terminu dobrowolnej spłaty określonego w wezwaniu. Sądy stwierdzają, że firma może kierować się paragrafem 8 art. 6.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i spłacać dług przed 24 godzinami od daty określonej we wniosku (decyzje FAS Povolzhsky z dnia 27 grudnia 2010 r. Nie .A65-11644/2010 i Zachodniej Syberii z dnia 21 października 2009 nr A27 -6222/2009 okręgów).

Jest tu jeszcze jeden niuans. Ordynacja podatkowa przewiduje prawo organów podatkowych do ściągania długów dopiero po upływie terminu określonego w wymogu (ust. 5 ust. 11 art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wskazuje na to również szeroka praktyka arbitrażowa (decyzje FAS Obwodu Wschodniosyberyjskiego nr A78-10449/2011 z dnia 31 sierpnia 2012 r. oraz nr A40-12689/12-116-24 Obwodu Moskiewskiego z 23 lipca , 2012).

Jest jednak inny punkt widzenia. Tak więc FAS Okręgu Dalekiego Wschodu zauważył, że organy podatkowe podjęły decyzję o przymusowym ściągnięciu długu przed upływem terminu dobrowolnej zapłaty podatku. Ta okoliczność nie doprowadziła jednak do wycofania środków z rachunku podatnika przed upływem terminu ustalonego na dobrowolne spełnienie wymogu. W związku z tym prawa podatnika nie są naruszane, a działania inspektorów są zgodne z prawem (dekret z 28.07.10 nr F03-4808/2010).

Zdaniem Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej organy podatkowe nie mają prawa pominąć etapu ściągania zaległości kosztem środków podatnika. Często kontrolerzy z góry wiedzą, że na rachunkach podatników nie ma środków. W takiej sytuacji wydawałoby się, że nic nie stoi na przeszkodzie, aby niezwłocznie przystąpić do ściągania zaległości kosztem majątku. Jednak w opinii większości sędziów kontrolerzy nie mają prawa przejść do tego etapu z pominięciem środków zbierania funduszy.

W szczególności Trybunał Konstytucyjny, powołując się na art. 46 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wskazuje, że wykluczenie mienia podatnika jest dozwolone dopiero po wyczerpaniu możliwości windykacji długów kosztem środków na rachunkach bankowych podatnika (definicja z dnia 04.06.09 nr 1032-О-О). Ta sama opinia została wyrażona w uchwałach Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 29 listopada 2011 r. nr 7551/11 oraz FAS Obwodu Wschodniosyberyjskiego z dnia 11 września 2012 r. nr A78-9112/2011 .

Mimo stanowiska Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej sędziowie niższego szczebla czasami stają po stronie organów podatkowych. Ich zdaniem inspektorzy mają prawo wszcząć procedurę ściągania zaległości kosztem majątku, jeśli wiedzą na pewno, że na rachunkach podatnika nie ma wystarczających środków na spłatę długu podatkowego (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Północnego Kaukazu z dnia 06.02.12 nr А32-11093 / 2010 i Volzhsky z 05.03.12 nr A65-14884 / 2011 dzielnic).

W niektórych przypadkach inspektorzy mogą odzyskać dług na drodze sądowej, z pominięciem bezspornej procedury windykacyjnej. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje obowiązkową, niekwestionowaną procedurę pobierania zaległości podatkowych (art. I kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). I tak w uchwale z dnia 26 sierpnia 2010 r. nr A19-695/10 FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego zauważył, że wniosek o pobranie składa się do sądu tylko wtedy, gdy wniosek skarżącego o zapłatę kwoty do odzyskania w dniu podstawa dobrowolności nie została spełniona.

Jednak w niektórych przypadkach organy podatkowe mają prawo zwrócić się bezpośrednio do sądu. Jest to możliwe w przypadku pobierania zaległości (klauzula 2 art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Z organizacji budżetowej posiadającej konto osobiste w Skarbie Państwa;

Zarejestrowane przez ponad trzy miesiące przez spółkę zależną odzyskaną od organizacji macierzystej;

Powstały w wyniku przekwalifikowania transakcji lub statusu i charakteru działalności podatnika;

Wynikające z weryfikacji ceny transakcji zawartej pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Ponadto organy podatkowe mogą wystąpić do sądu w przypadku przekroczenia terminu na podjęcie decyzji o pobraniu podatku – dwa miesiące od dnia upływu terminu wskazanego w pozwie. Ale należy to zrobić nie później niż sześć miesięcy (klauzula 3 art. 46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej uznaje wykaz tych spraw do sądu o odzyskanie zaległości za wyczerpujący i wskazuje, że organom podatkowym nie przysługuje prawo zwrócenia się do sądu z wnioskiem o ściągnięcie zaległości w innych sytuacjach (uchwała z dnia 11 maja 2010 nr 17832/09).

Nieodebrany termin poboru może zostać przywrócony przez sąd. Jest to możliwe, jeżeli sąd uzna za słuszną przyczynę przekroczenia terminu ściągania zaległości. Na przykład, jeśli opóźnienie było spowodowane znacznym obciążeniem pracą personelu kontrolnego (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 17.06.11 nr KA-A41 / 5557-11).

Wcześniej w sądzie tego samego okręgu inspektorat próbował przywrócić przekroczony termin ściągania zaległości, powołując się na zmianę miejsca rejestracji podatnika. Sędziowie uznali jednak, że taki powód nie był zasadny (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z 11.10.10 nr KA-A40 / 12335-10).

Jeżeli organy podatkowe nie udowodnią w sądzie, że przyczyna uchybienia terminu windykacji jest zasadna, przywrócenie straconego okresu nie będzie możliwe. A dług firmy zostanie umorzony jako beznadziejny do windykacji (akapit 4 ust. 1 art. 59 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

ekspert BSS "System Glavbuh"