Încasarea impozitului (arieratelor) pe cheltuiala numerar organizații sau întreprinzători individuali- reglementate de art. 46 din Codul fiscal Federația Rusă(Codul fiscal al Federației Ruse).

Comentariu

Dacă se identifică o sumă de impozit care nu a fost plătită la timp (arierate), organul fiscal trimite contribuabilului.

Termenul limită pentru depunerea unei cereri de plată a impozitului de către organul fiscal

Cerința de a plăti impozit pe baza rezultatelor unui control fiscal trebuie transmisă contribuabilului (participant responsabil în grupul consolidat de contribuabili) în termen de 20 de zile de la data intrării în vigoare a deciziei relevante (clauza 2 din articolul 70 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În alte cazuri, obligația de a plăti impozitul trebuie transmisă contribuabilului (participantul responsabil în grupul consolidat de contribuabili) în cel mult trei luni de la data constatării restanțelor (clauza 1 a articolului 70 din Codul fiscal). Federația Rusă).

Termenul limită pentru îndeplinirea cerinței de plată a impozitului

Cerința de a plăti impozit trebuie îndeplinită în termen de opt zile de la data primirii cererii specificate, dacă în această cerință nu este specificată o perioadă mai lungă de timp pentru plata impozitului (clauza 4 a articolului 69 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de colectare a impozitului din fondurile unei organizații sau ale unui antreprenor individual

Procedura de colectare a impozitelor din fondurile unei organizații sau ale unui antreprenor individual este reglementată de articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse („Colectarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor de asigurare, precum și penalităților, amenzilor din fonduri în conturile de contribuabilul (plătitor de taxă, plătitor de contribuții de asigurare) - organizație, antreprenor individual sau agent fiscal- organizații, antreprenori individuali din bănci, precum și prin fondurile lor electronice”).

Deci, se stabilește următoarea ordine:

În caz de neplată sau plată incompletă a impozitului la termen, obligația de plată a impozitului efectuat în cu forţa prin executarea silită a fondurilor din conturile unui contribuabil (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual în bănci și fondurile sale electronice (cu excepția fondurilor din conturile speciale pentru alegeri, conturile speciale ale fondurilor pentru referendum).

Se colectează taxa prin decizie a organului fiscal (decizie de colectare) prin transmiterea pe suport de hârtie sau electronic către banca în care sunt deschise conturile contribuabilului (agentului fiscal) a unui ordin de la organul fiscal de radiere și virare la buget a fondurilor necesare (clauza 2 din art. 46 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Forma deciziei de colectare a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 13 februarie 2017 N ММВ-7-8/179@.

Procedura de trimitere către bancă a unui ordin de la organul fiscal pentru anulare și transfer către sistemul bugetar a Federației Ruse de fonduri din conturile contribuabilului (agent fiscal), precum și instrucțiunile autorității fiscale pentru transferul de fonduri electronice ale contribuabilului (agent fiscal) în formă electronică sunt stabilite de Banca Centrală a Rusiei Federația în acord cu organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în regiune impozite și taxe - aprobat de Banca Rusiei la 6 noiembrie 2014 N 440-P.

Ordinul autorității fiscale de a transfera sume de impozit către sistemul bugetar al Federației Ruse este trimis băncii în care sunt deschise conturile contribuabilului (agentul fiscal) și este supus executării necondiționate de către bancă în ordinul* stabilit de legislația civilă a Federației Ruse (clauza 4 a articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Decizie privind colectarea acceptate după expirarea termenului stabilit în cererea de plată a impozitului, dar nu mai târziu de două luni după expirarea perioadei specificate. O decizie de colectare luată după expirarea perioadei specificate este considerată nevalidă și nu poate fi executată. În acest caz, organul fiscal poate solicita instanței de judecată recuperarea de la contribuabil (agent fiscal). Cererea poate fi depusă în instanță în termen de șase luni după expirarea termenului de îndeplinire a obligației de plată a impozitului. Termenul limită pentru depunerea unei cereri ratată dintr-un motiv întemeiat poate fi restabilit de către instanță (clauza 3 a articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Decizia de colectare se aduce la cunoștința contribuabilului (agentului fiscal) în termen de șase zile după luarea deciziei menționate. În cazul în care este imposibil de a preda decizia de încasare contribuabilului (agentul fiscal) contra primirii sau transferului în alt mod indicând data primirii acesteia, decizia de încasare se transmite prin scrisoare recomandată și se consideră primită după șase zile de la data de trimitere a scrisorii recomandate (clauza 3 din Art. 46 Cod fiscal al Federației Ruse).

Colectarea impozitelor se poate face din conturile de decontare în ruble (curente), iar dacă există fonduri insuficiente în conturile de ruble - din conturile în valută ale contribuabilului (agentul fiscal) - clauza 5 din art. 46 Codul fiscal al Federației Ruse.

Colectarea impozitelor din conturile în valută ale contribuabilului (agentul fiscal) se face într-o sumă echivalentă cu suma plății în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data vânzării valutei. La colectarea fondurilor deținute în conturi în valută, șeful (adjunctul șefului) organului fiscal, concomitent cu ordinul organului fiscal de a transfera impozitul, trimite băncii un ordin de a vinde, cel târziu în ziua următoare, moneda contribuabilului (agent fiscal). Cheltuielile legate de vânzarea valutei străine se efectuează pe cheltuiala contribuabilului (agentul fiscal) - clauza 5 din art. 46 Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa nu se colectează din contul de depozit al contribuabilului (agentul fiscal) dacă perioada de valabilitate nu a expirat contract de depozit. Dacă există acordul specificat, organul fiscal are dreptul de a da băncii un ordin de a transfera, la expirarea contractului de depozit, fonduri din contul de depozit în contul de decontare (curent) al contribuabilului (agentului fiscal), dacă până la acest moment ordinul organului fiscal a transmis acestei bănci de transfer al impozitului - clauza 5 al art. 46 Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul insuficienței sau absenței fondurilor, organul fiscal are dreptul de a colecta impozit pe cheltuiala altor bunuri ale contribuabilului (agentul fiscal), în conformitate cu art. 47 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 7 din articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse).

05.01.2020

În plus

Notificarea de către organul fiscal a contribuabilului cu privire la suma neachitată a impozitului, precum și a obligației de a achita taxa neachitată în termenul stabilit.

Crezi ca esti rus? Te-ai născut în URSS și crezi că ești rus, ucrainean, belarus? Nu. Acest lucru este greșit.

Ești de fapt rus, ucrainean sau belarus? Dar crezi că ești evreu?

Joc? Cuvânt greșit. Cuvântul corect este „imprinting”.

Nou-născutul se asociază cu acele trăsături faciale pe care le observă imediat după naștere. Acest mecanism natural este caracteristic pentru majoritatea creaturilor vii cu vedere.

Nou-născuții din URSS și-au văzut mama pentru un timp minim de hrănire în primele zile și de cele mai multe ori au văzut fețele personalului maternității. Printr-o coincidență ciudată, ei erau (și sunt încă) în mare parte evrei. Tehnica este sălbatică în esență și eficacitate.

De-a lungul copilăriei, te-ai întrebat de ce ai trăit înconjurat de străini. Rarii evrei de pe drumul tău puteau face tot ce voiau cu tine, pentru că ai fost atras de ei și i-ai alungat pe alții. Da, chiar și acum pot.

Nu puteți remedia acest lucru - imprimarea este o singură dată și pe viață. Este greu de înțeles; instinctul a luat formă când erai încă foarte departe de a-l putea formula. Din acel moment, nu s-au păstrat cuvinte sau detalii. Doar trăsăturile feței au rămas în adâncul memoriei. Acele trăsături pe care le consideri a fi ale tale.

3 comentarii

Sistem și observator

Să definim un sistem ca un obiect a cărui existență este dincolo de orice îndoială.

Un observator al unui sistem este un obiect care nu face parte din sistemul pe care îl observă, adică își determină existența prin factori independenți de sistem.

Observatorul, din punctul de vedere al sistemului, este o sursă de haos - atât acțiunile de control, cât și consecințele măsurătorilor observaționale care nu au o relație cauză-efect cu sistemul.

Un observator intern este un obiect potențial accesibil sistemului în raport cu care este posibilă inversarea canalelor de observare și control.

Un observator extern este un obiect, chiar și potențial de neatins pentru sistem, situat dincolo de orizontul de evenimente al sistemului (spațial și temporal).

Ipoteza nr. 1. Ochiul Atotvăzător

Să presupunem că universul nostru este un sistem și are un observator extern. Apoi pot avea loc măsurători observaționale, de exemplu, cu ajutorul „radiației gravitaționale” care pătrunde în univers din toate părțile din exterior. Secțiunea transversală a captării „radiației gravitaționale” este proporțională cu masa obiectului, iar proiecția „umbrei” din această captură asupra altui obiect este percepută ca o forță atractivă. Acesta va fi proporțional cu produsul maselor obiectelor și invers proporțional cu distanța dintre ele, ceea ce determină densitatea „umbrei”.

Captarea „radiației gravitaționale” de către un obiect îi crește haosul și este percepută de noi ca trecerea timpului. Un obiect opac la „radiația gravitațională”, a cărui secțiune transversală de captare este mai mare decât dimensiunea sa geometrică, arată ca o gaură neagră în interiorul universului.

Ipoteza nr. 2. Observator interior

Este posibil ca universul nostru să se observe pe sine. De exemplu, folosind ca standarde perechi de particule cuantice încurcate separate în spațiu. Apoi spațiul dintre ele este saturat de probabilitatea existenței procesului care a generat aceste particule, atingând densitatea maximă la intersecția traiectoriilor acestor particule. Existența acestor particule înseamnă, de asemenea, că nu există o secțiune transversală de captare a traiectoriilor obiectelor care să fie suficient de mare pentru a absorbi aceste particule. Ipotezele rămase rămân aceleași ca pentru prima ipoteză, cu excepția:

Trecerea timpului

O observare exterioară a unui obiect care se apropie de orizontul de evenimente al unei găuri negre, dacă factorul determinant al timpului în univers este un „observator extern”, va încetini exact de două ori - umbra găurii negre va bloca exact jumătate din posibilul traiectorii „radiației gravitaționale”. Dacă factorul determinant este „observatorul intern”, atunci umbra va bloca întreaga traiectorie de interacțiune și fluxul de timp pentru un obiect care cade într-o gaură neagră se va opri complet pentru o vedere din exterior.

De asemenea, este posibil ca aceste ipoteze să fie combinate într-o proporție sau alta.

COLECTAREA TAXEI - înstrăinarea silită a fondurilor sau a altor bunuri aparținând unei persoane cu drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională, efectuată de organul fiscal în cazul neîndeplinirii (îndeplinirii incomplete) a obligației de plată a impozitului de către această persoană. Colectarea impozitului se efectuează în cazul neplății sau plății incomplete a impozitului stabilit pe cheltuiala fondurilor din conturile bancare ale contribuabilului, precum și prin colectarea impozitului pe cheltuiala altor bunuri ale contribuabilului. Colectarea impozitelor de la organizații se realizează într-o manieră incontestabilă, cu excepția cazului în care Codul Fiscal prevede altfel. Colectarea impozitului de la o persoană fizică se efectuează în procedura judiciara. Colectarea impozitului de la o organizație nu poate fi efectuată într-un mod incontestabil dacă se bazează pe o modificare a autorității fiscale:

1) calificarea juridică a tranzacţiilor încheiate de contribuabil cu terţi;

2) calificarea juridică a statutului și naturii activităților contribuabilului (clauza 1 a art. 45 din Codul fiscal). Procedura de colectare a unui impozit sau a unei taxe pe cheltuiala altor bunuri ale unei organizații-contribuabili sau unui agent-organizație fiscală este definită la art. 47 NK. În caz de insuficiență sau absență a fondurilor în conturile contribuabilului sau agentului fiscal, organul fiscal are dreptul de a recupera impozitul pe cheltuiala proprietății, inclusiv pe cheltuiala fondurilor de numerar ale contribuabilului-organizație, impozit agent-organizație în limita sumelor specificate în cererea de plată a impozitului, și ținând cont de sumele pentru care s-a efectuat încasarea. Încasarea impozitului pe cheltuiala proprietății unei organizații-contribuabili sau a unui agent-organizație fiscală se realizează prin decizie a conducătorului (adjunctul acestuia) organului fiscal prin transmiterea, în termen de trei zile de la data deciziei respective, a rezoluţie executorului judecătoresc pentru executare în modul prescris Legea federală„Cu privire la procedurile de executare.”

Hotărârea privind colectarea impozitelor este semnată de șeful organului fiscal (adjunctul acestuia) și certificată de sigiliul oficial al organului fiscal. Acțiunile de executare trebuie efectuate, iar cerințele cuprinse în rezoluție trebuie îndeplinite de către executorul judecătoresc în termen de două luni de la data primirii hotărârii menționate. Colectarea impozitelor din proprietatea unei organizații-contribuabil sau a unui agent-organizație fiscală se efectuează secvenţial în raport cu: numerar; bunuri care nu sunt direct implicate în producția de produse (bunuri), în special, valori mobiliare, valori valutare, spații de neproducție, autovehicule de pasageri, articole de design pentru spații de birouri; produse finite (bunuri), precum și alte active materiale care nu sunt implicate și (sau) nu sunt destinate participării directe la producție; materii prime și materiale destinate participării directe la producție, precum și mașini, echipamente, clădiri, structuri și alte mijloace fixe; proprietăți transferate în temeiul unui acord de posesie, utilizare sau înstrăinare a altor persoane fără transferul proprietății asupra acestei proprietăți către acestea, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitului, astfel de acorduri sunt reziliate sau declarate nule în condițiile prevăzute. mod; altă proprietate. În cazul în care un impozit este colectat pe cheltuiala proprietății unei organizații-contribuabili sau a unui agent-organizație fiscală, obligația de plată a impozitului se consideră îndeplinită din momentul în care proprietatea organizației-contribuabili sau a agentului-organizație fiscală este vândută și datoria contribuabilului-organizație sau a agentului fiscal-organizație se rambursează din încasări. Funcționarii autorităților fiscale nu au dreptul de a dobândi proprietatea unei organizații-contribuabili sau a unui agent-organizație fiscală, care este vândută în vederea executării unei hotărâri de colectare a impozitului pe cheltuiala proprietății contribuabilului-organizație sau agentului fiscal. -organizare. Aceste prevederi se aplică și la colectarea penalităților pentru plata cu întârziere a impozitelor și taxelor, la colectarea taxelor pe cheltuiala proprietății plătitorului taxei - o organizație, la colectarea impozitelor și taxelor de către autoritățile vamale.

Procedura de colectare a unui impozit, taxă sau penalitate pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (plătitor de taxe) - o persoană fizică sau un agent fiscal - o persoană fizică este definită la art. 48 NK. În cazul în care un contribuabil - o persoană fizică sau un agent fiscal - o persoană fizică nu își îndeplinește obligația de a plăti impozitul în termenul stabilit, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) are dreptul de a se adresa instanței de judecată cu o cerere de colectare a impozitului pe proprietate. , inclusiv fondurile din conturile bancare și fondurile de numerar ale unui anumit contribuabil - o persoană fizică sau un agent fiscal - o persoană fizică în limitele sumelor specificate în cererea de plată a impozitului. O declarație de cerere pentru colectarea impozitului pe cheltuiala proprietății unui contribuabil - o persoană fizică sau un agent fiscal - o persoană fizică este depusă la instanța de arbitraj (în legătură cu proprietatea unei persoane fizice înregistrate ca antreprenor individual) sau într-o instanță de jurisdicție generală (în legătură cu proprietatea unei persoane fizice care nu are statutul de întreprinzător individual). Această cerere poate fi depusă la instanța competentă de către organul fiscal (autoritatea vamală) în termen de șase luni de la expirarea termenului pentru îndeplinirea cerinței de plată a taxei. Declarația de creanță poate fi însoțită de o cerere din partea organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului pentru a garanta creanța. Examinarea cazurilor privind cererile de colectare a impozitului pe cheltuiala proprietății unui contribuabil - o persoană fizică sau un agent fiscal - o persoană fizică se efectuează în conformitate cu legislația procedurală de arbitraj a Federației Ruse sau legislația procesuală civilă a Rusiei Federaţie.

Colectarea impozitelor din proprietatea unui contribuabil - o persoană fizică sau un agent fiscal - o persoană fizică pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare legală se efectuează în conformitate cu Legea federală „Cu privire la procedurile de executare” în mod succesiv în legătură cu: fonduri în conturi bancare; numerar; proprietăți care nu sunt direct implicate în producția de produse (mărfuri), în special, valori mobiliare, valori valutare, spații de non-producție, vehicule de pasageri, articole de proiectare a spațiilor de birouri; produse finite (bunuri), precum și alte active materiale care nu sunt implicate și (sau) nu sunt destinate participării directe la producție; materii prime și materiale destinate participării directe la producție, precum și mașini, echipamente, clădiri, structuri și alte mijloace fixe; bunuri transferate în temeiul unui acord pentru posesia, folosirea sau înstrăinarea altor persoane fără a le transfera proprietatea asupra acestei proprietăți, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitului, astfel de acorduri sunt reziliate sau declarate nule în modul prescris; alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse. În cazul încasării unui impozit pe cheltuiala proprietății unui contribuabil - persoană fizică sau agent fiscal - persoană fizică, obligația de plată a impozitului se consideră îndeplinită din momentul vânzării acesteia și rambursării datoriei din încasări. . Din momentul în care proprietatea este confiscată și până când încasările sunt transferate către bugetele relevante (fonduri nebugetare), nu se percep penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor. Funcționarii autorităților fiscale (autoritățile vamale) nu au dreptul de a achiziționa proprietatea unui contribuabil - o persoană fizică sau un agent fiscal - o persoană fizică, care este vândută în executarea unei hotărâri judecătorești de a colecta un impozit pe cheltuiala proprietății un contribuabil - o persoană fizică sau un agent fiscal - o persoană fizică. Acestea se aplică și la încasarea unei taxe pe cheltuiala proprietății plătitorului taxei și a penalităților pentru întârzierea plății impozitelor și taxelor.

Enciclopedia fiscală rusă și internațională. - M.: Avocat.

A.V. Tolkushkin.

2003.- neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligației de plată a unui impozit (taxă) constituie temeiul organului fiscal, al organismului unui fond extrabugetar de stat sau al autorității vamale pentru a transmite contribuabilului o cerere de plată a taxei. ..

COLECTAREA TAXEI- (recuperare taxă engleză) - perceperea forțată a impozitului de la un contribuabil (plătitor de taxe) în caz de neplată sau plată incompletă a unui impozit (taxă) în termenul stabilit de lege prin executarea silită a fondurilor... ... Dicționar enciclopedic financiar și de credit

În cazul neplății sau plății incomplete a impozitului în termenul stabilit, obligația de plată a taxei se îndeplinește în mod obligatoriu prin executarea silită a fondurilor contribuabilului sau agentului fiscal în conturi bancare. Colectarea taxelor...... Dicționar enciclopedic - carte de referință pentru managerii de întreprinderi

Colectarea unui impozit sau a unei taxe pe cheltuiala altor proprietăți ale unei organizații-contribuabili sau al unui agent fiscal-organizație- în cazul în care există insuficiență sau absență de fonduri în conturile contribuabilului sau agentului fiscal, organul fiscal are dreptul de a colecta impozit din proprietate, inclusiv din fondurile de numerar ale contribuabilului organizației... Dicționar enciclopedic - carte de referință pentru managerii de întreprinderi

Colectarea unei taxe, taxe sau penalități pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (plătitor de taxe) - o persoană fizică sau un agent fiscal - o persoană fizică- în cazul neîndeplinirii de către o persoană fizică contribuabil sau un agent fiscal de către o persoană fizică a obligației de plată a impozitului în termenul stabilit, organul fiscal (autoritatea vamală) are dreptul de a depune o cerere în instanță pentru recuperarea impozitului la data cheltuiala cu ...... Dicționar enciclopedic-carte de referință pentru conducătorul unei întreprinderi - plata unei taxe bănești, un tip de impozit special perceput de agențiile guvernamentale; primire obligatorie de la legal si indivizii de către un organism de stat de taxe (taxe monetare) pentru implementarea de către acest organ de stat... ... Mare dicţionar economic

- (ÎNCOLARE) obligația stabilită de art. 57 din Constituția Federației Ruse și paragraful 1 al art. 3 Cod Fiscal: „Fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal.” Obligația de a plăti un impozit sau o taxă apare, se modifică și încetează dacă există motive... ... Enciclopedia fiscală rusă și internațională

Condiții pentru inadmisibilitatea colectării impozitelor de la o organizație într-o manieră incontestabilă- încasarea impozitului de la o organizație nu poate fi efectuată în mod incontestabil dacă obligația de plată a impozitului se bazează pe o modificare a organului fiscal: calificarea juridică a tranzacțiilor încheiate de contribuabil cu terți;... ... Dicționar enciclopedic - carte de referință pentru managerii de întreprinderi

Secțiuni: Impozite, fiscalitate și contabilitate fiscală

Potrivit paragrafului 1 al articolului 46 din Codul fiscal (TC), în cazul neplății sau plății incomplete a impozitului la termen, obligația de plată a impozitului este îndeplinită în mod obligatoriu prin executarea silită a fondurilor aflate în conturile contribuabilului (taxă). agent) - organizație sau întreprinzător individual în bănci.

Colectarea impozitelor se realizează prin decizie a organului fiscal prin transmiterea către banca în care sunt deschise conturile contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual, instrucțiuni de la organul fiscal de anulare și transfer în sistemul bugetar al Federația Rusă fondurile necesare din conturile contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau antreprenor individual. Organul fiscal trimite un ordin de colectare la bancă, iar banii sunt retrași din cont.

Termenele de colectare

Decizia de încasare se ia după expirarea perioadei stabilite în obligația de plată a impozitului, dar nu mai târziu de 2 luni de la expirarea termenului specificat. De regula generala cerința de achitare a taxei trebuie îndeplinită în termen de 10 zile calendaristice de la data primirii cerinței specificate, cu excepția cazului în care în această cerință este specificată o perioadă mai mare de timp pentru plata taxei. O decizie de colectare luată după expirarea perioadei specificate este considerată nevalidă și nu poate fi executată.

În acest caz, organul fiscal poate adresa instanței de judecată cu o cerere de recuperare de la contribuabil a sumei impozitului datorat pentru plată. Cererea poate fi depusă la instanță în termen de 6 luni de la expirarea termenului de îndeplinire a obligației de plată a impozitului. Un termen limită pentru depunerea unei cereri ratat dintr-un motiv întemeiat poate fi restabilit de către instanță.

Decizia de încasare se aduce la cunoștința contribuabilului în termen de 6 zile de la luarea deciziei. În cazul în care este imposibilă predarea deciziei de încasare contribuabilului (agentul fiscal) contra primirii sau transferului în alt mod indicând data primirii acesteia, decizia de încasare se transmite prin scrisoare recomandată și se consideră primită după 6 zile de la data de trimitere a scrisorii recomandate.

Ordinea în care fondurile sunt anulate de către bancă

Ordinul organului fiscal de virare a sumelor de impozit se transmite băncii în care sunt deschise conturile contribuabilului în termen de o lună de la data deciziei de încasare și este supus executării necondiționate de către bancă în ordinea stabilită de art. 855 din Codul civil. Cod (Codul civil).

Potrivit acestui articol, dacă în cont există fonduri, a căror sumă este suficientă pentru a satisface toate cerințele prezentate în cont, debitarea acestor fonduri din cont se efectuează în ordinea primirii comenzilor clientului și alte documente de debit (prioritate calendaristică), dacă legea nu prevede altfel. Dacă nu există fonduri suficiente în cont pentru a satisface toate solicitările impuse acestuia, fondurile sunt anulate în următoarea ordine:

• în primul rând, scăderile se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri din cont pentru a satisface cererile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;
• în al doilea rând, se efectuează radieri conform documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri pentru decontări pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor;
• în al treilea rând, se efectuează ștergerea documentelor de plată care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontarea salariilor, precum și contribuții la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la fondurile de asigurări obligatorii de sănătate;
• la a patra tură se efectuează scăderi pe documentele de plată care prevăd plăți la buget și fonduri extrabugetare, deduceri la care nu sunt prevăzute la a treia tură;
• în al cincilea rând, se efectuează radieri conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești;
• în al șaselea rând, se efectuează anulări pentru alte documente de plată în ordine calendaristică.

Debitarea fondurilor din cont pentru daune legate de o coadă se efectuează în ordinea calendaristică de primire a documentelor.

Astfel, ordinul organului fiscal de transfer al impozitului trebuie să conțină o indicație a conturilor contribuabilului din care impozitul ar trebui să fie transferat și suma care urmează să fie transferată.

Conturi curente din care se face incasarea

Colectarea impozitelor se poate face din conturile de decontare în ruble (curente), iar dacă există fonduri insuficiente în conturile de ruble, din conturile în valută ale contribuabilului.

Colectarea impozitelor din conturile în valută se face într-o sumă echivalentă cu suma plății în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data vânzării valutei.

La colectarea fondurilor deținute în conturi în valută, șeful (adjunctul șefului) organului fiscal, concomitent cu ordinul organului fiscal de transfer al impozitului, trimite băncii un ordin de vânzare a monedei contribuabilului cel târziu în ziua următoare. Cheltuielile legate de vânzarea valutei străine sunt suportate de contribuabil (agent fiscal).

Taxa nu se colectează din contul de depozit al contribuabilului dacă contractul de depozit nu a expirat. Dacă există acordul specificat, organul fiscal are dreptul de a da băncii un ordin de a transfera, la expirarea contractului de depozit, fonduri din contul de depozit în contul de decontare (curent) al contribuabilului (agentului fiscal), dacă până la acest moment ordinul organului fiscal a transmis acestei bănci de transfer fiscal.

Ordinul autorității fiscale de a transfera impozitul este executat de bancă nu mai târziu de o zi lucrătoare de la data primirii ordinului specificat (atunci când este anulat din conturile de ruble) și nu mai târziu de 2 zile lucrătoare dacă taxa este colectată. din conturi în valută.

Dacă în conturi nu există fonduri suficiente sau nu există fonduri în ziua în care banca primește un ordin de la autoritatea fiscală de a transfera impozitul, acest ordin este executat pe măsură ce fondurile sunt primite în aceste conturi nu mai târziu de o zi lucrătoare de la data fiecărei astfel de primiri. în conturi de ruble și nu mai târziu de două zile lucrătoare de la data fiecărei astfel de primiri în conturile în valută. În caz de fonduri insuficiente sau absente în conturi sau în absența informațiilor despre conturile contribuabilului, organul fiscal are dreptul de a colecta impozit pe cheltuiala altor bunuri.

În plus, se admite, ca garanție pentru îndeplinirea obligației de plată a impozitului, suspendarea tranzacțiilor pe conturile bancare ale contribuabilului (art. 76 din Codul fiscal).

Procedura stabilită mai sus se aplică și cazurilor de încasare a penalităților pentru întârzierea plății impozitelor, precum și la perceperea taxelor și amenzilor în cazurile prevăzute de Codul fiscal.

Autoritățile fiscale au dreptul de a șterge fonduri din contul curent al unui contribuabil fără consimțământul acestuia? Cum este reglementată aceasta, când a fost anulată, prin ce act normativ?

Procedura de colectare a arieratelor fiscale este reglementată de articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă o organizație are restanțe la impozite (amenzi, penalități), inspectoratul fiscal le poate colecta: independent prin forță (clauza 1.10 din articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau în instanță în conformitate cu capitolul 26 din procedura de arbitraj Codul Federației Ruse. O cerință de a plăti o taxă (amendă, penalizare) poate fi trimisă unei organizații în termen de trei luni din momentul descoperirii restanțelor (clauza 1, articolul 70 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizația este obligată să îndeplinească cererea de plată a taxei (amendă, penalizare) în termen de opt zile lucrătoare de la primirea acesteia. În cazul în care restanțele nu sunt rambursate în termenul stabilit, inspectoratul ia decizia de colectare a impozitului (amendă, penalizare) pe cale extrajudiciară. Inspectoratul are la dispoziție două luni să-l întocmească de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de plată a taxei. Decizia privind încasarea silită a restanțelor se execută prin banca în care organizația are cont. Inspectoratul trebuie să trimită un ordin acestei bănci pentru a transfera impozitul (amenda, penalitatea) la buget (clauza 2.4 din articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse). Banca este obligată să execute acest ordin cel târziu în următoarea zi lucrătoare. Dacă în contul organizației nu există suficienți bani pentru rambursarea integrală a restanțelor, ordinul va fi plasat în dosarul documentelor de decontare neachitate, iar restanțele vor fi rambursate treptat pe măsură ce banii sunt primiți în contul organizației (clauza 6 din art. 46 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Dacă o organizație are restanțe la impozite (amenzi, penalități), fiscul le poate încasa:
– independent, cu forța (clauza, articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse). Înainte de aceasta, inspectoratul trebuie să transmită organizației o cerere de plată a taxei și să îndeplinească o serie de condiții prealabile;
– în instanță în conformitate cu capitolul 26 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse.*

Cerere de plată

Inspectorii au dreptul de a formula o cerere pe baza rezultatelor unui control fiscal în termen de 20 de zile lucrătoare de la data intrării în vigoare a deciziei bazate pe rezultatele unui astfel de control (clauza 2 din articolul 70, clauza 6 din articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și aceste decizii încep să intre în vigoare la o lună după ce au fost predate unui reprezentant al organizației. În cazul în care este imposibilă transmiterea deciziei unui reprezentant al organizației, aceasta va fi trimisă prin scrisoare recomandată. În acest caz, decizia se consideră primită în a șasea zi lucrătoare de la data expedierii (clauza 9 a articolului 101, clauza 6 a articolului 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

O cerere de plată a impozitului poate fi transmisă în unul dintre următoarele moduri:

• predat personal contra semnătura conducătorului (reprezentantului legal sau autorizat) al organizației;
• trimis prin scrisoare recomandată;
• transferat la formular electronic prin canale de telecomunicații.

Îndeplinirea cerinței

Organizația este obligată să îndeplinească cererea de plată a taxei (amendă, penalizare) în termen de opt zile lucrătoare de la primirea acesteia. Fiscul are dreptul de a stabili un termen mai lung de rambursare a restanțelor (trebuie indicat direct în cerere). Aceasta rezultă din paragraful 4 al paragrafului 4 al articolului 69 și paragraful 6 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Decizia de colectare a impozitului

În cazul în care restanțele nu sunt rambursate în termenul stabilit, inspectoratul ia decizia de colectare a impozitului (amendă, penalizare) pe cale extrajudiciară. Forma deciziei a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 octombrie 2012 nr. ММВ-7-8/662. Inspectoratul are la dispoziție două luni să-l întocmească de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de plată a taxei. În cazul în care termenul de două luni este depășit, inspecția poate încasa restanțele numai prin instanță. Perioada permisă de lege pentru depunere declarație de revendicare, este de șase luni de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de plată a impozitului (amendă, penalitate). Cu toate acestea, instanța poate prelungi această perioadă dacă biroul fiscal a ratat-o ​​dintr-un motiv întemeiat. Această procedură este prevăzută la paragraful 1

Decizia de colectare a restanțelor trebuie comunicată organizației în termen de șase zile de la adoptare. Dacă decizia este transmisă prin poștă, se consideră primită la șase zile de la trimiterea scrisorii recomandate. Aceasta rezultă din paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Atenție: dacă restanțele, a căror mărime îndeplinește criteriile de „mare” sau „deosebit de mari”, nu au fost achitate integral, inspectoratul fiscal este obligat să raporteze acest lucru autorităților de afaceri interne pentru a lua o decizie cu privire la inițierea unui dosar penal (clauza 3 din art. 32 din Codul fiscal RF). Inspecția trebuie să avertizeze organizația în cererea trimisă acesteia (paragraful 3, alineatul 4, articolul 69 din Codul fiscal al Federației Ruse) că materialele vor fi transferate organelor de afaceri interne (în cazul nerambursării arieratelor). la timp).

Executarea deciziei de colectare

Decizia privind încasarea silită a restanțelor se execută prin banca în care organizația are cont. Inspectoratul trebuie să trimită un ordin acestei bănci pentru a transfera impozitul (amenda, penalitatea) la buget (clauza, articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse). Banca este obligată să execute acest ordin cel târziu în următoarea zi lucrătoare. Dacă în contul organizației nu există suficienți bani pentru rambursarea integrală a restanțelor, comanda va fi plasată în dosarul documentelor de decontare neplătite. În acest caz, restanțele vor fi rambursate treptat pe măsură ce banii ajung în contul organizației. Banca va stabili soldul de fonduri pentru rambursarea restanțelor în conformitate cu prioritatea stabilită de legea civilă. Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 6 al articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 2 al articolului 855 din Codul civil al Federației Ruse.*

Dacă există o lipsă de bani într-un cont bancar de ruble și organizația are un cont în valută, restanțele pot fi recuperate din fonduri în valută. Pentru a face acest lucru, biroul fiscal trebuie să dea băncii un ordin de vânzare a valutei. Suma restanțelor, care este rambursată folosind valută străină, este determinată la cursul de schimb al Băncii Rusiei de la data vânzării valutei. Această procedură este prevăzută în paragraful 5 al articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile asociate cu vânzarea de valută sunt acoperite de organizație. Acestea pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (subclauza 15, clauza 1, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) și la calcularea impozitului unic privind diferența dintre venituri și cheltuieli în condiții de simplificare (subclauza 9, clauza 1). , articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inspectorilor fiscali le este interzis să colecteze restanțe din fondurile plasate în contul de depozit al organizației înainte de expirarea acordului de depozit (paragraful 4, alineatul 5, articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă există fonduri insuficiente în conturile bancare în ruble și valută străină, inspectoratul are dreptul de a bloca fondurile electronice ale organizației. Pentru a face acest lucru, ea va trimite băncii în care se află fondurile electronice un ordin de transfer al acestora în contul bancar al contribuabilului. Prin analogie cu fondurile din conturile bancare, fondurile electronice în ruble sunt colectate mai întâi, iar în caz de lipsă, în valuta straina. În plus, banca trebuie să transfere fonduri în valută străină în contul în valută al organizației specificat în ordinul de inspecție. Dacă ordinul specifică doar un cont de ruble, șeful inspectoratului, simultan cu ordinul de transfer de fonduri electronice, trebuie să trimită băncii un ordin de vânzare a monedei organizației cel târziu a doua zi. Cheltuielile asociate cu vânzarea de valută sunt acoperite de organizație. Banca trebuie să execute un ordin pentru fonduri electronice în ruble în cel mult o zi lucrătoare de la data primirii comenzii, iar pentru fonduri în valută - în cel mult două zile lucrătoare. Dacă fondurile electronice încă nu sunt suficiente pentru a rambursa în totalitate restanțele, banca va executa ordinul imediat ce fondurile electronice ale organizației debitoare sunt primite.

Această procedură este prevăzută în paragraful 6.1 al articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Suspendarea și revocarea deciziei de colectare

Executarea unei hotărâri de încasare a restanțelor poate fi suspendată în trei cazuri. În primul rând: inspectoratul a furnizat un plan de rate sau amânare pentru plata impozitului. În al doilea rând: instanța (executorul judecătoresc) a sechestrat fondurile contribuabilului în bănci. Iar al treilea caz: decizia de suspendare a încasării restanțelor a fost luată de o autoritate fiscală superioară.

Inspectoratul trebuie să revoce decizia de colectare în următoarele cazuri:
– termenul limită de plată a impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor s-a modificat în conformitate cu capitolul 9 din Codul fiscal al Federației Ruse;
– restanțele au fost rambursate (inclusiv prin compensarea sumelor plătite în plus pentru rambursarea restanțelor);
– restanțele sunt recunoscute ca lipsite de speranță pentru colectare și anulate;
– contribuabilul a depus o declarație modificată, conform căreia trebuie să plătească un impozit mai mic;
– banca a transmis inspectoratului informații despre soldurile de numerar din alte conturi de contribuabil care ar putea fi utilizate pentru plata restanțelor.

Emiterea unei obligații de plată a impozitului către contribuabil;

Colectarea restanțelor din fondurile din conturile contribuabilului (articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Colectarea restanțelor pe cheltuiala altor bunuri ale contribuabilului (articolul 47 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Apel în instanță în cazuri excepționale.

Pentru a începe procedura de colectare a restanțelor, autoritățile fiscale trebuie mai întâi să stabilească exact când a fost identificat. Acest lucru este important, deoarece de la această dată începe să curgă perioada în care datoria trebuie colectată într-un fel sau altul.

Codul Fiscal nu menționează în mod direct începutul unei astfel de perioade. Până de curând, această problemă a fost controversată. Unele instanțe au considerat că momentul identificării restanțelor este ziua în care documentul a fost efectiv întocmit în forma aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 16 aprilie 2012 nr. ММВ-7-8/238@. Această opinie este cuprinsă în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 21 decembrie 2010 Nr. A13-2446/2010 și ale Districtului Caucazian de Nord din 28 mai 2008 Nr. F08-2172/2008. Alți arbitri au remarcat că momentul identificării restanțelor ar trebui corelat cu termenul de plată a sumelor de impozit în litigiu (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 29 septembrie 2009 Nr. F09-7278/09-S3).

Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a pus capăt disputei. Instanța a indicat că în cazul în care nu s-a efectuat un control fiscal, atunci momentul identificării restanțelor intervine atunci când termenul de plată a impozitului a expirat și societatea nu a achitat-o ​​(rezoluția nr. 3147/11 din 20 septembrie 2011) . Dacă declarația a fost depusă prea târziu plata impozitului, atunci ziua în care se constată restanțele se consideră a fi ziua următoare celei de depunere a declarației.

Decizia de încasare a restanțelor nu poate fi luată înainte de expirarea termenului de rambursare voluntară a creanței specificat în cerere.

Ca regulă generală, o companie trebuie să plătească restanțele fiscale în termen de opt zile lucrătoare de la data primirii cererii corespunzătoare, cu excepția cazului în care este specificată o perioadă mai lungă (clauza 4 a articolului 69 din Codul fiscal al Federației Ruse). Într-o scrisoare din 03/09/11 nr. YAK-4-8/3612@, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei notează că termenul limită pentru îndeplinirea cerinței de a plăti o taxă, taxă, penalitate, amendă a fost trimis către contribuabil electronic prin canalele de telecomunicații trebuie să fie de cel puțin 20 de zile calendaristice, dar acest lucru este indicat în cerința în sine.

În acest sens, nu este clar dacă societatea este obligată să plătească restanțele imediat înainte de data specificată în cerere sau până la această dată inclusiv. Acest lucru este important deoarece autoritățile fiscale iau adesea decizia de a colecta datoria înainte de expirarea perioadei de rambursare voluntară specificată în cerere. Instanțele ajung la concluzia că societatea poate fi ghidată de paragraful 8 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și poate rambursa datoria înainte de 24 de ore de la data specificată în cerere (rezoluție a FAS Povolzhsky din 27 decembrie, 2010 Nr. A65-11644/2010 și Serviciul Federal Antimonopol din Siberia de Vest din data de 21 octombrie 2009 Nr. A27 -6222/2009 raioane). Mai este o nuanță aici. Codul fiscal prevede dreptul autorităților fiscale de a colecta datorii numai după expirarea perioadei stabilite în cerință (subclauza 5, clauza 11, articolul 46 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este indicat și prin extensie(hotărârile Districtului FAS Siberia de Est Nr. A78-10449/2011 din 31.08.12 și Districtul Moscova nr. A40-12689/12-116-24 din 23.07.12).

Cu toate acestea, există un alt punct de vedere. Astfel, FAS din Extremul Orient a reținut că organele fiscale au luat decizia de a colecta forțat datoria înainte de expirarea termenului de plată voluntară a taxei. Dar această împrejurare nu a condus la debitarea de fonduri din contul contribuabilului înainte de expirarea perioadei stabilite pentru îndeplinirea voluntară a cerinței. În consecință, drepturile contribuabilului nu sunt încălcate, iar acțiunile inspectorilor sunt licite (rezoluția nr. F03-4808/2010 din 28 iulie 2010).

Potrivit Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, autoritățile fiscale nu au dreptul de a sări peste etapa de colectare a restanțelor pe cheltuiala fondurilor contribuabilului.

Adesea, controlorii știu dinainte că nu există fonduri în conturile contribuabililor. Într-o astfel de situație, s-ar părea că nimic nu te împiedică să începi imediat să încasezi restanțele de la proprietate. Cu toate acestea, potrivit majorității judecătorilor, controlorii nu au dreptul să treacă în această etapă fără a lua măsuri de colectare a fondurilor.

În special, Curtea Constituțională, cu referire la paragraful 7 al articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse, indică faptul că executarea silită asupra proprietății unui contribuabil este permisă numai după epuizarea posibilităților de colectare a datoriilor din fonduri în conturile bancare ale contribuabilului ( hotărâre din 06/04/09 nr 1032-О-О ). Aceeași părere a fost exprimată în rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 noiembrie 2011 nr. 7551/11 și ale FAS din districtul Siberiei de Est din 11 septembrie 2012 nr. A78-9112/2011 .

În ciuda poziției Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, judecătorii instanțelor inferioare iau uneori de partea autorităților fiscale. În opinia lor, inspectorii au dreptul să înceapă procedura de colectare a restanțelor pe cheltuiala proprietății dacă știu cu certitudine că în conturile contribuabilului nu există fonduri suficiente pentru achitarea datoriilor fiscale (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Nordului). Caucaz din 02/06/12 Nr. A32-11093/2010 și Povolzhsky din 05/03/12 Nr. A65-14884/2011 raioane).În unele cazuri, inspectorii pot încasa datoria prin instanță, ocolind procedura de colectare incontestabilă.

Cu toate acestea, în unele cazuri, autoritățile fiscale au dreptul de a merge direct în instanță. Acest lucru este posibil în cazurile de colectare a restanțelor (clauza 2 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse):

De la o organizație bugetară care are un cont personal la autoritățile de trezorerie;

Contabilizat pentru mai mult de trei luni de o organizație subsidiară, recuperat de la organizația-mamă;

Formată ca urmare a recaracterizării unei tranzacții sau a statutului și naturii activităților contribuabilului;

A apărut la verificarea prețului unei tranzacții încheiate între părți afiliate.

În plus, organele fiscale se pot adresa în instanță dacă au depășit termenul de luare a unei decizii privind perceperea taxei – două luni de la data termenului stabilit în cerere. Dar acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de șase luni (clauza 3 a articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse consideră că lista acestor cazuri de depunere în instanță pentru colectarea restanțelor este exhaustivă și indică faptul că autoritățile fiscale nu au dreptul de a se adresa instanței pentru colectarea restanțelor în alte situații (Rezoluție din 11 mai 2010 Nr. 17832/09).

Perioada de colectare ratată poate fi restabilită de instanță. Acest lucru este posibil în cazul în care instanța consideră valabil motivul nerespectării termenului de încasare a restanțelor. De exemplu, dacă întârzierea s-a datorat volumului de muncă semnificativ al personalului de inspecție (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 17 iunie 2011 Nr. KA-A41/5557-11).

Puțin mai devreme, în instanța aceluiași sector, inspectoratul a încercat să restabilească termenul nerespectat de încasare a restanțelor, invocând o modificare a locului de înregistrare a contribuabilului. Cu toate acestea, judecătorii au ajuns la concluzia că un astfel de motiv nu este valabil (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 11 octombrie 2010 nr. KA-A40/12335-10).

Dacă organele fiscale nu reușesc să dovedească în instanță că motivul nerespectării termenului de colectare este valabil, atunci nu va mai fi posibilă restabilirea termenului nerespectat. Și datoria companiei va fi anulată ca necolectabilă (subclauza 4, clauza 1, articolul 59 din Codul Fiscal al Federației Ruse

expert al BSS „Sistema Glavbukh”