Cum se trece la UTII din sistemul general de impozitare. Cum se trece de la USN la UTII și de la UTII la USN în termen de un an și procedura de depunere a declarațiilor fiscale la schimbarea regimului fiscal

Comerțul cu amănuntul și majoritatea serviciilor se pot desfășura pe imputare, i.e. cele mai populare zone pentru întreprinderile mici. Vă vom spune cum să treceți la UTII din 2018 și să raportăm la fisc.

Caracteristici ale trecerii la UTII

Din 2013, trecerea la UTII este voluntară, astfel că alegerea acestui regim trebuie raportată Serviciului Federal de Impozite de la locul de activitate. Dacă nu sunteți înregistrat ca plătitor de impozit imputat, atunci nu aveți dreptul să depuneți o declarație și să plătiți impozit pe UTII.

Termenul limită pentru depunerea unei cereri pentru UTII este specificat în articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse și este de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității reale (deschiderea unui magazin, prestarea de servicii, efectuarea transportului etc.).

Nu este posibilă trecerea la UTII imediat după înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL. Depunerea cererii de trecere la un regim special împreună cu documentele de înregistrare este permisă numai pentru sistemul fiscal simplificat sau sistemul fiscal special.

Există o problemă controversată în tranziția la UTII - este posibil să se lucreze numai în acest mod, fără a-l combina cu sistemul fiscal simplificat sau OSNO? Unele inspectorate fiscale consideră că plătitorul impozitului imputat îl combină automat cu OSNO și, prin urmare, trebuie să depună declarații zero pentru impozitul pe venit (sau impozitul pe venitul persoanelor fizice) și TVA.

Baza acestui punct de vedere este articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia UTII se aplică împreună cu sistemul general de impozitare și alte regimuri. În acest caz, cuvântul „împreună cu” este interpretat ca „împreună” sau „simultan”, prin urmare, imputarea singură nu poate fi folosită. Cu toate acestea, aceeași formulare este dată în descrierea altor sisteme de impozitare, iar concluzii similare nu sunt trase acolo.

Alți inspectori ai Serviciului Fiscal Federal consideră că, dacă 1-2 tipuri de activități sunt declarate în cadrul OKVED în timpul înregistrării și contribuabilul a trecut la UTII pentru acestea, atunci nu este nevoie să raporteze sub OSNO. Acelasi punct de vedere este exprimat si in scrisoarea Ministerului Finantelor din 31 august 2011 N 03-11-06/3/96.

Dar ce să faceți dacă cererea de înregistrare a unui antreprenor individual sau SRL indică mai multe coduri OKVED, în timp ce unul sau două dintre ele sunt transferate la UTII, nu este clar. Există riscul ca în acest caz plătitorul UTII să fie amendat pentru nedepunerea declarațiilor zero în cadrul OSNO, așa că recomandăm trecerea la sistemul simplificat imediat după înregistrare și depunerea declarațiilor zero în regimul fiscal simplificat, combinând două moduri.

Dacă încă vă întrebați dacă este profitabil să treceți la UTII, calculați gratuit suma impozitului pentru trimestrul.

Cerere sau notificare

Documentul în care omul de afaceri raportează alegerea imputației se numește cerere de înregistrare, deși, prin analogie cu sistemul fiscal simplificat, unii folosesc termenul de „notificare de trecere la UTII”. Acest lucru este incorect, deci să clarificăm această problemă:

  • o cerere de trecere la UTII este un mesaj că contribuabilul a început să se angajeze într-o linie de afaceri care se încadrează în regimul imputat.
  • notificarea aplicării UTII este o confirmare emisă de fisc că contribuabilul a fost înregistrat pentru tipul de activitate desemnat.

În același timp, sunt oferite diferite forme pentru organizații și antreprenori individuali:

  • cerere în formularul nr. UTII-1 pentru înregistrarea organizației;
  • cerere în formularul nr. UTII-2 pentru înregistrarea unui antreprenor individual.

Ambele formulare de cerere pentru UTII pentru 2018 au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 nr. ММВ-7-6/941@ și continuă să fie relevante.

Este ușor să completați o cerere pentru UTII pentru 2018 - este un simplu document de două pagini. Singura dificultate este de a indica. Ceea ce se înțelege aici nu este codul OKVED, ci codul din anexa la declarația UTII. De exemplu, 01 este „Predarea de servicii pentru uz casnic”, iar 07 este „Comerț cu amănuntul prin facilități staționare ale lanțurilor de vânzare cu amănuntul cu etaje de tranzacționare”.

  • Descărcați coduri de tipuri de activitate antreprenorială pentru o aplicație pentru UTII

Puteți afla în detaliu cum să completați o cerere pentru UTII din instrucțiunile oficiale de completare pentru SRL-uri și antreprenori individuali.

Exemplu de completare a unei cereri pentru UTII pentru un SRL

Procedura de trecere la UTII

Am spus deja mai sus că puteți depune o cerere de UTII în 2018 în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității imputate, totuși, există câteva nuanțe aici.

  1. Nu puteți trece de la sistemul simplificat de impozitare la UTII în decurs de un an pentru același tip de activitate. De exemplu, ai deschis un magazin și de la începutul anului faci tranzacții în cadrul unui sistem simplificat. După ce ați văzut venituri reale, înțelegeți că este mai profitabil să transferați tranzacționarea către imputare. Acest lucru se poate face doar începând cu anul viitor prin depunerea unei cereri de înregistrare a UTII până la 15 ianuarie (articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
  2. Dacă deschideți o nouă linie de afaceri, de exemplu, având un magazin de vânzare cu amănuntul, și începeți să furnizați servicii casnice, atunci aveți dreptul de a transfera servicii către UTII în orice moment al anului și de a combina două moduri pentru diferite tipuri de activități.
  3. Pentru plătitorii sistemului general de impozitare nu există nicio interdicție de a trece la UTII pentru același tip de activitate la jumătatea anului. Puteți trece la imputare în orice moment al anului (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 11 noiembrie 2013 nr. ED-4-3/20133).

Cum aplici pentru UTII? Există și câteva nuanțe aici. Contabilitatea fiscală a imputațiilor se efectuează la locul activității reale. Daca sunteti inregistrat intr-o localitate, dar doriti sa faceti comert sau sa prestati servicii in alta, atunci depuneti o cerere de UTII la fiscul care are jurisdictie asupra teritoriului activitatii dumneavoastra.

Excepție este comerțul de distribuție și distribuție, transport și publicitate în transport. Pentru aceste tipuri de activități, o cerere de înregistrare pe UTII trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual sau la adresa juridică a SRL.

În termen de cinci zile lucrătoare, contribuabilul trebuie să primească o notificare de înregistrare a UTII. Asigurați-vă că solicitați acest document - se întâmplă ca inspectorii să nu înregistreze în timp util contribuabilul imputat și apoi să recalculeze impozitul în cadrul sistemului de impozitare general sau simplificat. Data de înregistrare indicată în notificare trebuie să fie data specificată în cerere.

O organizație sau un antreprenor individual poate avea nevoie să treacă de la simplificare la imputare sau o combinație a acestor moduri. În acest articol ne vom uita când este posibilă o astfel de tranziție, precum și ce documente vor fi necesare și unde să mergem cu ele.

Sistem simplificat de impozitare (STS) este un regim fiscal special în care o organizație sau un antreprenor individual este scutit de majoritatea impozitelor. De exemplu, antreprenorii individuali fără angajați sunt scutiți de impozitul pe venitul personal, iar organizațiile nu plătesc TVA în toate cazurile, cu excepția importurilor. Despre condițiile speciale în care este posibilă utilizarea sistemului fiscal simplificat am scris deja în acest articol.

UTII este, de asemenea, un regim special care scutește organizația de la plata unui număr de taxe. Utilizarea imputării este posibilă numai la desfășurarea anumitor tipuri de activități (servicii veterinare, transport, spălătorie și parcare auto etc.), o listă completă a cărora se găsește la art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse. Vorbim despre UTII și trecerea la acesta.

Condiții pentru trecerea de la sistemul fiscal simplificat la UTII

Pentru a trece de la simplificare la imputare, trebuie îndeplinite simultan următoarele condiții:

  • numărul de angajați (medie) pentru anul precedent nu trebuie să fie mai mare de 100 de persoane;
  • societatea nu se încadrează în categoria contribuabililor majori, nu acționează ca membru al unui acord de activitate comună, precum și al unui acord de administrare fiduciară a proprietății;
  • în capitalul social al organizației, ponderea altor companii nu trebuie să depășească 25 la sută (o excepție pentru organizațiile în care numărul mediu de angajați cu dizabilități depășește 50 la sută și dețin cel puțin 25 la sută din fondul de salarii);
  • o organizație sau întreprinzător individual este angajat într-un tip de activitate pentru care este permisă utilizarea UTII;
  • regiunea dumneavoastră prevede plata UTII (aceasta este o taxă municipală, deci fiecare regiune ia propria decizie cu privire la utilizarea acesteia).

Există, de asemenea, o listă de circumstanțe în care utilizarea UTII este inacceptabilă. Conform legislației în vigoare, trecerea la imputare nu este posibilă pentru companiile care:

  • organizeaza catering in spitale, scoli si alte institutii unde acest serviciu este obligatoriu;
  • nu numai să vândă produse, ci și să se angajeze în producția lor;
  • De asemenea, este imposibil să treceți la UTII pentru companiile și antreprenorii individuali care închiriază spații sau terenuri la benzinării, precum și terenuri pentru amplasarea de facilități de vânzare cu amănuntul pe acesta.

Trecerea la imputare are loc fie voluntar în ordinea generală, fie ca urmare a neîndeplinirii condițiilor pentru sistemul fiscal simplificat. Să luăm în considerare aceste opțiuni mai detaliat.

Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la UTII, procedura generala

Tranziția în ordinea generală se face atunci când organizația a utilizat sistemul simplificat de impozitare pentru întregul an anterior, iar activitățile pe care le-a desfășurat au respectat pe deplin cerințele sistemului simplificat de impozitare. Într-o astfel de situație, în timpul tranziției trebuie:

  • depuneți o notificare de radiere din sistemul fiscal simplificat pe formularul nr. 26.2-3 la Serviciul Fiscal Federal de la locația antreprenorului individual sau a SRL înainte de 15 ianuarie a anului curent;
  • să furnizeze o cerere de înregistrare a UTII pe formularul UTII-1/UTII-2, stabilit prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-6/941 și să o depună cu 5 zile înainte de transferul planificat către Serviciul Fiscal Federal de la sediul companiei;
  • este, de asemenea, necesar să se prezinte un certificat de înregistrare fiscală, un certificat de înregistrare de stat și, în cazul unui antreprenor individual, un pașaport.

Dacă vă încetați activitatea în regimul fiscal simplificat și renunțați la acest sistem, trebuie să depuneți o declarație finală și să plătiți un singur impozit la buget până la data de 25 a lunii următoare. Plata impozitelor pe activitățile care nu fac obiectul UTII se va face în conformitate cu sistemul general de impozitare.

Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la imputare este posibilă doar la începutul anului. De aceea, atunci când trimiteți toate notificările de mai sus, trebuie să respectați cu strictețe termenele limită și să depuneți cererile cu cel puțin 5 zile lucrătoare înainte de sfârșitul anului în curs.

Trecerea la UTII dacă nu sunt îndeplinite condițiile simplificate

În procesul de utilizare a sistemului fiscal simplificat, o organizație poate să comită unele încălcări ale condițiilor (de exemplu, să primească venituri peste nivelul permis) și să înceteze să respecte condițiile art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse. Atunci este imperativ informarea organelor fiscale în cel mult 15 zile de la trimestrul de pierdere a dreptului de utilizare a sistemului fiscal simplificat.

Dacă încălcarea a fost comisă în al doilea trimestru al anului 2018, transmiteți notificarea până la 15 iulie 2018. Apoi, din trimestrul II, se pierde dreptul de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, impozitele se plătesc conform regimului general. Trecerea la UTII este posibilă la începutul anului viitor și numai dacă sunt îndeplinite toate condițiile de utilizare a acestui sistem și sunt furnizate următoarele documente:

  • cerere de înregistrare sub UTII pe formularul UTII-1/UTII-2, stabilit prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse nr. ММВ-7-6/941;
  • certificat de înregistrare fiscală;
  • certificat de înregistrare de stat;
  • pașaport (pentru antreprenori individuali).

Combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII

Codul fiscal al Federației Ruse nu interzice utilizarea unică a simplificării și imputării dacă contribuabilul calculează sistemul fiscal simplificat pentru unele tipuri de activități și UTII pentru altele. Totodată, SRL trebuie să desfășoare acele tipuri de activități care îndeplinesc condițiile sistemului fiscal simplificat și UTII și sunt enumerate la art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse. La combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII pentru un SRL, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

  • nu mai mult de 100 de angajati;
  • OS nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble;
  • venitul pentru anul curent nu depășește 60 de milioane de ruble;
  • societatea ține evidența separată a tranzacțiilor pentru care intenționează să aplice sistemul fiscal simplificat și UTII;
  • Companie de administrare cu o cotă de fondator de cel mult 25 la sută.

Pentru a combina sistemul fiscal simplificat și UTII pentru antreprenorii individuali, trebuie îndeplinite următoarele cerințe:

  • suprafata comerciala nu mai mult de 150 mp. m.;
  • antreprenorul nu combină tipuri de activități (de exemplu, activități agricole plus alimentație publică);
  • nu mai mult de 100 de angajati;
  • întreprinzătorul ține evidența separată a tranzacțiilor pentru care intenționează să aplice sistemul fiscal simplificat și UTII.

Regulile și reglementările prin care se va efectua o astfel de contabilitate separată sunt elaborate de fiecare companie în mod independent și se reflectă în politicile contabile ale organizației. Este nevoie de contabilizare separată a veniturilor din activități bazată pe simplificare și imputare, contabilizarea separată a costurilor, precum și contabilizarea separată a salariilor angajaților și a primelor de asigurare.

Trecerea de la UTII la sistemul fiscal simplificat

Antreprenorii individuali sau SRL-urile care utilizează UTII pot trece sau reveni la sistemul fiscal simplificat dacă:

  • Activitățile UTII au fost întrerupte;
  • organizația și-a manifestat dorința de a lucra în mod simplificat, iar activitățile pe care le desfășoară sunt specificate la art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse;
  • dreptul la UTII a fost pierdut.

Tranziția inversă trebuie efectuată și la începutul anului. Pentru a refuza UTII, trebuie să depuneți o cerere la Serviciul Federal de Taxe de la sediul companiei pe formularul UTII-3, iar pentru antreprenorii individuali - pe modelul de formular UTII-4 nu mai târziu de 5 zile lucrătoare înainte de sfârșitul perioadei. anul curent. Înainte de a depune o cerere, trebuie să plătiți toate taxele la buget și, de asemenea, să furnizați o declarație.

Combini moduri speciale? Sau lucrezi la unul dintre ei? Păstrați evidențe în serviciul web Kontur.Accounting, calculați salariile, plătiți impozitele, generați automat rapoarte și trimiteți-le prin Internet. Fiecare utilizator nou poate testa capabilitățile serviciului gratuit timp de 14 zile.

Regimul fiscal special pentru EBIT va continua să funcționeze în 2019. De câțiva ani plănuiau să desființeze acest sistem de impozitare, dar până acum acest termen a fost amânat până în 2021. Aflați despre caracteristicile sistemului de impozitare imputată și cum să treceți la UTII.

Care sunt beneficiile UTII

Acest mod special pentru antreprenorii individuali pentru 2019 merită să fie ales dacă oferiți servicii populației, vă implicați în transport sau comerț într-o zonă mică. Impozitul UTII se calculează nu pe baza cifrei de afaceri efective, ci pe venitul estimat. Foarte des, această procedură de calculare a impozitului se dovedește a fi mult mai profitabilă pentru un antreprenor decât în ​​cazul în care se ia în considerare veniturile reale.

Judecăți singur - profitabilitatea de bază pentru furnizarea de servicii casnice pe UTII în 2019 este de numai 7500 de ruble per angajat. În realitate, dacă există clienți, astfel de venituri din prestarea serviciilor pot fi primite în doar 2-3 zile. De altfel, antreprenorul nu plătește impozit în zilele rămase ale lunii pe venitul real încasat.

Ca urmare, dacă nu aveți timp să depuneți o cerere de UTII pentru întreprinzătorii individuali în termen de cinci zile lucrătoare de la înregistrarea de stat, va trebui să combinați imputarea cu sistemul general sau simplificat de impozitare și, de asemenea, să raportați în aceste regimuri.

Mai mult, Ministerul Finanțelor consideră că, chiar dacă un antreprenor individual a trecut la UTII în 2019 în termen de cinci zile lucrătoare de la înregistrare, dar în același timp are mai multe tipuri de activități în coduri OKVED, dintre care unele nu au fost transferate la imputare, el încă trebuie să raporteze conform sistemului fiscal simplificat sau BASIC. Această opinie este controversată, dar totuși, pentru a nu primi o amendă pentru nedepunerea zero rapoarte, trebuie să acționați astfel:

  1. Indicați în aplicație doar acele coduri OKVED pe care le transferați către UTII. De exemplu, intenționați să vă implicați în transportul de mărfuri, deci indicați doar codul 49.41 „Activități de transport rutier de mărfuri”.
  2. În termen de cinci zile lucrătoare de la data înregistrării, depuneți o cerere de UTII pentru întreprinzătorii individuali folosind formularul nr. UTII-2.

Într-o astfel de situație, vei fi plătitor doar de impozit pe venitul imputat și nu vei fi supus sistemului general de impozitare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 31 august 2011 N 03-11-06/3/96).

Dar dacă, pe lângă tipul de activitate imputat, aveți și alte coduri OKVED indicate, conform cărora nu ați trecut la UTII, atunci nu uitați să depuneți declarații zero sub OSNO sau sistemul simplificat de impozitare (dacă ați trecut la acesta ).

Cum să treceți la UTII dacă lucrați deja într-un mod diferit, de exemplu, pe sistemul fiscal simplificat? În acest caz, termenul limită de depunere a cererii rămâne același (cinci zile lucrătoare), dar acest lucru nu se poate face pentru un singur tip de activitate pe parcursul anului.

De exemplu, ați deschis un magazin simplificat și plătiți impozit pe încasări. La jumatatea anului iti dai seama ca iti este mai profitabil sa treci la UTII, dar trecerea de la sistemul simplificat pentru acest magazin este posibila doar de la inceputul noului an. Dar dacă doriți să adăugați un atelier UTII la un magazin în sistemul simplificat de taxe, atunci puteți face acest lucru în orice moment. În acest caz, vei combina două regimuri fiscale pentru diferite tipuri de afaceri.

Dacă magazinul dvs. a funcționat în cadrul sistemului general de impozitare, atunci puteți trece oricând la Legea unificată a impozitării în 2019 pentru același tip de activitate. Cel puțin, aceasta este opinia exprimată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisoarea nr. ED-4-3/20133 din 11 noiembrie 2013.

Aceștia depun o cerere de trecere la UTII la fiscul de la locul de activitate, care nu coincide întotdeauna cu locul de înregistrare a întreprinzătorului individual. În plus, se întocmește o cerere separată pentru fiecare tip de activitate imputată. De asemenea, trebuie să raportați și să plătiți impozitul pe venitul imputat separat pentru fiecare linie de activitate.

Aviz de aplicare a UTII

Avizul de aplicare a UTII este un document pe care fiscul îl emite după primirea unei cereri de la un antreprenor de a alege acest regim. Notificarea se trimite în termen de cinci zile lucrătoare, iar data înregistrării va fi data specificată în cerere.

Formularul de notificare a înregistrării fiscale a unui plătitor UTII a fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 11 august 2011 nr. YAK-7-6/488@:

  • pentru organizații - Anexa nr. 2 (formularul 1-3 Contabilitate);
  • pentru antreprenori individuali - Anexa nr. 7 (Formular 2-3 Contabilitate).

În notificare se indică la ce birou fiscal de la locul activității imputate trebuie să se prezinte plătitorul UTII. Impozitul pe venitul imputat trebuie plătit și la acest inspectorat, și nu celui la care persoana fizică a fost înregistrată ca întreprinzător individual.

Notificarea cererii UMNI se transmite chiar dacă întreprinzătorul va lucra pe teritoriul aflat sub jurisdicția aceluiași inspectorat unde a fost înregistrat. Pur și simplu, la înregistrarea unui antreprenor individual, baza de înregistrare a fost începutul activității antreprenoriale. Și după depunerea unei cereri de trecere la UTII, baza va fi diferită - în calitate de plătitor de impozit pe venitul imputat.

Pentru a facilita desfășurarea activităților organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, legislația fiscală este îmbunătățită în fiecare an. Dar, în practică, de regulă, trebuie să te aprofundezi lung și dureros în noile reguli și reglementări, uneori chiar și cu implicarea specialiștilor. Pentru a evita interpretarea greșită a legislației actuale, este necesar să se studieze în detaliu unele inovații din 2013. Acestea includ trecerea la UTII din alte sisteme de impozitare.

Majoritatea modificărilor din Codul Fiscal vizează anumite regimuri speciale. Inclusiv sistemul de impozitare sub forma UTII. În primul rând, trebuie remarcat faptul că trecerea la UTII efectuate pe bază de voluntariat. Adică, dacă un antreprenor individual sau organizație intră sub incidența legii locale privind UTII, acesta poate alege să treacă la acest sistem sau să utilizeze alte regimuri de impozitare.

Posibilitatea de a utiliza UTII

În plus, dacă contribuabilul folosește deja UTII, atunci poate trece la sistemul simplificat (STS) sau poate alege regimul general de impozitare. Acum, contribuabilii UTII sunt considerați organizații și antreprenori individuali care și-au exprimat dorința de a aplica acest sistem pentru anumite tipuri de activități prin depunerea unei cereri la Serviciul Fiscal Federal pentru înregistrarea fiscală ca plătitor UTII (articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse). ).

Există mai multe restricții care împiedică tranziția la UTII:

  • Numărul mediu de angajați ai întreprinderii este de peste 100 de persoane;
  • Participarea altor organizații este mai mare de 25%;
  • O organizație sau un antreprenor individual este cel mai mare contribuabil;
  • Desfășurarea activităților economice este reglementată de un simplu contract de parteneriat, precum și de un contract de administrare a trustului imobiliar;
  • Contribuabilii nu respectă condițiile și restricțiile stabilite de capitolul 26.3 din Codul fiscal.

S-au dus vremurile în care, după ce a ales unul dintre tipurile de activități care se încadrează în sistemul UTII, contribuabilul era obligat să aplice acest sistem, chiar dacă nu este înregistrat ca plătitor UTII. Este destul de firesc că acest punct a dat naștere multor controverse și nemulțumiri. Acum autoritățile fiscale solicită o cerere oficială pentru aplicarea UTII. Nu mai este posibilă trecerea la acest regim fără a exprima dorința contribuabilului. Mai mult, acest proces a devenit foarte complex și necesită respectarea unor nuanțe.

Tranziție de la începutul anului

Contribuabilii care au fost înregistrați la fisc ca plătitori UTII înainte de 2013 și care au dorit să rămână așa nu au întreprins nicio măsură. Serviciul Fiscal Federal a clarificat că nu sunt obligați să depună din nou cererea. Începând cu anul acesta a fost nevoie să se depună o cerere în cazul în care contribuabilul, care folosește UTII, nu era pe unul și dorea să continue activitățile rămânând pe UTII. În caz contrar, a trecut automat la regimul fiscal principal (OSNO).

Trecerea la UTII de la începutul anului viitor, destul de ciudat, este și de natură declarativă. Cererea trebuie să indice data de la care contribuabilul intenționează să aplice acest sistem de impozitare (de exemplu, 01/01/2014). La trecerea de la sistemul de impozitare simplificat, există un punct foarte important: o organizație sau un antreprenor individual trebuie să informeze autoritatea fiscală cu privire la încetarea utilizării sistemului fiscal simplificat înainte de 15 ianuarie a anului în care este planificată să utilizeze UTII. În caz contrar, contribuabilul va fi obligat să furnizeze raportarea în două regimuri de impozitare.

Tranziție într-un an

Când vine vorba de trecerea la UTII în timpul anului, pot apărea mai multe situații:

  1. Tranziție de la OSNO. În acest caz, contribuabilul trebuie să depună o cerere corespunzătoare la biroul fiscal de la locul înregistrării sale în termen de 5 zile de la data aplicării UTII. Data de aplicare este data de începere a aplicării UTII specificată în cerere.
  2. Trecerea de la „simplificat”. În cazul în care un întreprinzător individual sau o organizație utilizează sistemul simplificat de impozitare, trebuie să se țină seama de faptul că, în conformitate cu paragraful 3 al art. 346.13 la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, contribuabilii nu pot trece la un alt sistem de impozitare până la sfârșitul perioadei fiscale, cu excepția cazurilor prevăzute la alin.4 al art. 346,13.
    În special, dacă, ca urmare a activității economice a contribuabilului, la sfârșitul perioadei fiscale, venitul depășește 60 de milioane de ruble, în consecință, un astfel de contribuabil nu mai are dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat și, de la începutul trimestrul în care s-a produs acest excedent, trece automat la sistemul fiscal de bază. Cu alte cuvinte, trecerea de la sistemul fiscal simplificat la UTII este posibilă doar de la începutul anului prin depunerea cererii de mai sus. Nu există excepții în legislație.
  3. Înregistrarea unei noi afaceri. Atunci când un antreprenor individual nou înregistrat sau o organizație creată intenționează să desfășoare activități pe UTII, legiuitorul solicită să depună o cerere de înregistrare a UTII în termen de cinci zile. În caz contrar, este obligat să aplice OSNO.

Practica autorităților fiscale a arătat că voluntar trecerea la UTII anul acesta nu a redus numărul situațiilor controversate. Între timp, a fost posibilă ajustarea resurselor informaționale ale autorităților fiscale. Ceea ce, la rândul său, a facilitat pentru autoritățile fiscale desfășurarea activităților de control.

Primiți articole noi de blog direct pe e-mailul dvs.:

Principalul avantaj al UTII este că valoarea impozitului nu depinde nici de veniturile efective primite, nici de cheltuielile efectuate. Impozitul este o sumă fixă ​​și se calculează pe baza venitului imputat.

Venitul imputat este calculat ca produs al profitabilității de bază, al indicatorilor fizici și al factorilor crescători. În acest fel, compania poate calcula în avans cât impozit va trebui să plătească anul viitor.

În articolul nostru vom vorbi despre ce organizații și antreprenori individuali pot trece la imputare în 2019 și ce procedură este prevăzută pentru tranziție.

Ce organizații și antreprenori individuali pot trece la UTII în 2019:

O organizație sau un antreprenor individual poate trece la UTII în 2019 dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

în legătură cu activitățile în care se desfășoară societatea, este permisă utilizarea UTII;
societatea este înregistrată într-o entitate care intră sub incidența UTII;
activitatea nu se desfășoară în cadrul unui simplu contract de parteneriat sau de administrare a trustului;
organizația nu este cel mai mare contribuabil;
cota de participare a altor organizații la capitalul autorizat al companiei nu depășește 25%;
numărul mediu de angajați în ultimul an nu depășește 100 de persoane.

Tipuri de activități posibile pentru utilizarea UTII în 2019:

Cerințe pentru imputatori în 2019

Indicator

Explicaţie

Tipuri de activități

Puteți aplica UTII numai pentru tipurile de activități pentru care autoritățile locale au introdus un regim special (clauzele 1 și 2 ale articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Numărul de angajați

Numărul mediu de angajați pentru 2017 nu depășește 100 de persoane (subclauza 1, clauza 2.2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Cota de participare a terților*

Cota de participare a altor persoane juridice la capitalul autorizat nu depășește 25% (subclauza 2, clauza 2.2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Condiții suplimentare pentru tipurile de activități imputate

Tip de activitate

Condiții de imputare

Servicii casnice

Puteți plăti UTII pentru serviciile casnice conform ordinului Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 Nr. 2496-r

Servicii veterinare

Puteți plăti UTII dacă afacerea dvs. se află pe lista serviciilor veterinare plătite (clauza 2 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 06.08.98 nr. 898)

Transport de pasageri si marfa

Pasagerii și mărfurile pot fi transportate în cel mult 20 de vehicule, inclusiv vehicule închiriate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 iulie 2015 nr. 03-11-11/41907)

Cu amănuntul

Suprafața de vânzare a magazinului de pe site nu depășește 150 de metri pătrați. m

Catering

Suprafața sălii de servicii dintr-un restaurant din incintă nu depășește 150 de metri pătrați. m

Servicii de cazare temporară și rezidență a persoanelor fizice

Suprafața camerelor din hotelul imputat nu depășește 500 de metri pătrați. m. Detalii despre calculul UTII în hoteluri sunt în articolul ". Cum calculează hotelurile UTII în timpul sezonului și în alte luni?"

Perioada de timp pentru trecerea la UTII

Termenul limită de depunere a cererii de trecere la UTII depinde de regimul de impozitare pe care îl aplică organizația sau întreprinzătorul individual:

la trecerea de la regimul fiscal principal la UTII - trebuie să depuneți o cerere în termen de cinci zile lucrătoare de la începerea aplicării noului regim;
Puteți trece la UTII dintr-un sistem simplificat doar de la începutul noului an - pentru a face acest lucru trebuie să depuneți o cerere la fisc în termen de cinci zile lucrătoare de la începerea aplicării noului regim;
Puteți trece oricând de la un brevet la UTII - pentru a face acest lucru, trebuie de asemenea să depuneți o cerere la Serviciul Fiscal Federal în termen de cinci zile lucrătoare.

Pe site-ul nostru puteți descărca o cerere de înregistrare ca plătitor UTII pentru organizareŞi pentru antreprenorii individuali.

De asemenea, pentru confortul dumneavoastră, am pregătit o mostră pentru completarea unei cereri de trecere la UTII. pentru organizareŞi pentru antreprenorii individuali.

Tranziția la UTII a unei organizații nou create (IP): perioadă de tranziție, aplicare

Tranziția unei companii nou create sau a unui antreprenor individual poate avea loc din momentul înregistrării.

Companiile noi și oamenii de afaceri au dreptul de a trece la UTII din prima zi de muncă - de la data înregistrării la Serviciul Fiscal Federal.

Imputarea poate fi aplicată numai pentru tipurile de activități pentru care autoritățile locale au introdus UTII (clauza 1 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Așadar, studiați decizia sau alt document al autorităților locale privind UTII.

Pentru a trece la imputare, companiile nou create trebuie să respecte încă o condiție. În capitalul autorizat al companiei, cota altor persoane juridice nu depășește 25% (subclauza 2, clauza 2.2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

După ce începi să plătești UTII, controlează și numărul mediu de angajați.

Chiar dacă urmează să plătiți UTII din prima zi, treceți de la data înregistrării la sistemul simplificat de impozitare. În acest fel, veți reduce riscurile fiscale care pot apărea în timpul lucrului la imputare. De exemplu, dacă mai târziu aveți tranzacții care nu fac obiectul UTII, nu va trebui să plătiți impozit pe venit și TVA sau să emiteți facturi.

Cerere de înregistrare a organizațiilor și a antreprenorilor individuali (formulare și mostre)

Pentru a trece la UTII, trimiteți un singur document la Serviciul Fiscal Federal de la locul dvs. de înregistrare:

(pentru organizații)

(pentru antreprenori individuali)

Trecerea la UTII de la regimul general, sistemul fiscal simplificat sau brevet

Dacă utilizați sistemul fiscal general sau sistemul fiscal simplificat, vă puteți transfera întreaga afacere sau unele tipuri de activități către imputare. De asemenea, antreprenorii au dreptul de a transfera către UTII afacerea pentru care plătesc taxa pe brevet. Regulile pentru trecerea la imputare din sistemul general, simplificare și brevet diferă.

Trecerea la UTII de la regimul general.În acest caz, aveți dreptul de a începe să plătiți UTII pentru tipurile de afaceri imputate de la orice dată - nu neapărat de la începutul lunii sau trimestrului (clauzele 3 și 6 ale articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 11 noiembrie 2013 Nr. ED-4-3/20133) . Legislația nu interzice trecerea de la sistemul general la un regim diferit la jumătatea anului.

Trecerea la UTII de la sistemul fiscal simplificat. Persoanele simplificate trec la UTII abia de la începutul anului. Prin urmare, aveți dreptul de a transfera acele tipuri de activități pentru care plătiți impozit simplificat la imputare numai de la 1 ianuarie 2019.

Dar dacă pierdeți dreptul la un sistem simplificat în decurs de un an, veți trece automat la sistemul general - de la începutul trimestrului în care ați încălcat condițiile sistemului simplificat de impozitare (clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că de la aceeași dată puteți începe să aplicați imputarea pentru tipuri de activități supuse UTII.

Trecerea la UTII din sistemul de brevete. Aveți dreptul de a vă transfera afacerea de brevet către UTII de la orice dată, chiar dacă brevetul nu a expirat încă. Codul nu interzice trecerea de la un brevet la UTII la mijlocul anului.

Dacă ați depus anterior o cerere de impozitare simplificată, dar doriți să treceți la UTII după expirarea brevetului, trebuie să declarați imediat după expirarea brevetului trecerea la imputare. În caz contrar, după încheierea brevetului, vei deveni automat plătitor de impozit simplificat, iar de la 1 ianuarie vei putea schimba sistemul de impozitare simplificat în UTII.

Cererea de transfer se depune în același mod ca și pentru transferul unei firme nou create și al antreprenorului individual.

Cum se aplică pentru trecerea la UTII

Trimiteți o cerere pentru trecerea la UTII la biroul fiscal în termen de 5 zile lucrătoare de la data la care doriți să aplicați imputarea afacerii dvs. (clauza 3 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 septembrie 2014 Nr. 03-11-06/3/ 47310). Dacă nu depuneți deloc o cerere și începeți să plătiți UTII, inspectorii vor recalcula taxele conform sistemului general sau sistemului fiscal simplificat (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 decembrie 2012 nr. 03-02-07 /2-183). Dacă sunteți deja înregistrat în acest municipiu pentru un alt tip de afacere, atunci aveți dreptul, dar nu și obligația, de a depune o cerere.

Organizațiile depun o cerere în formularul nr. UTII-1, iar antreprenorii individuali - în formularul nr. UTII-2. Ambele formulare au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 nr. ММВ-7-6/941@. Cererea nu trebuie să fie însoțită de documente care confirmă dreptul la sistemul fiscal imputat (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2015 nr. GD-18-14/1644).

Trimiteți o cerere de trecere la sistemul fiscal imputat la Serviciul Federal de Taxe în persoană, prin poștă sau prin internet. Autoritățile fiscale vor înregistra societatea sau antreprenorul individual și vor emite o notificare.

Formular nr UTII-1. Cerere de înregistrare a unei organizații ca contribuabil al impozitului unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (pentru organizații)

Formular nr UTII-2. Cerere de înregistrare a unui antreprenor individual ca contribuabil al impozitului unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (pentru antreprenori individuali)

Trimiteți cererea pentru trecerea la UTII la biroul fiscal de la locul în care vă desfășurați activitatea (clauza 2 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există trei excepții:

Dacă desfășurați oricare dintre aceste tipuri de afaceri, trimiteți o cerere la adresa principală a companiei sau la locul de reședință al antreprenorului individual (clauza 2 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă intenționați să lucrați pentru UTII în mai multe orașe, atunci înregistrați-vă pentru înregistrarea imputată în fiecare dintre ele. Dacă există mai multe inspectorate fiscale într-un oraș, atunci înregistrați-vă la orice birou fiscal local.

Încă o nuanță - dacă transferați unele obiecte la UTII (magazine, magazine, cafenele), atunci pentru toate astfel de obiecte din aceeași localitate trebuie să aplicați și imputarea (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 februarie 2017 nr. 03-11-11 /9389). Dacă obiectele dumneavoastră se află în localități diferite, atunci aveți dreptul de a trece la imputare într-o localitate, iar în alta plătiți impozite folosind sistemul general, sistemul simplificat de impozitare sau brevetul.

Coeficienții UTII în 2019

Impozitul UTII se calculează pe valoarea venitului imputat, luând în considerare următorii coeficienți:

K1 depinde de nivelul inflației din țară și are scopul de a aduce suma venitului imputat la nivelul prețurilor de consum. În 2019, valoarea K1 este 1,915.

K2 este stabilit de autoritățile locale. Prin urmare, fiecare subiect al Federației Ruse are propriul factor de corecție.

Cum se calculează UTII

Pentru a calcula taxa UTII, trebuie să cunoașteți patru indicatori:

randament de bază;
indicator fizic pe tip de activitate;
coeficienții K1 și K2.

Rata UTII este de 15%.

Pentru a calcula UTII, se utilizează formula:

Rentabilitatea de bază este venitul lunar condiționat al unui anumit tip de activitate pe unitatea de indicator fizic.

Valoarea profitabilității de bază, precum și indicatorii fizici, sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Iată câteva dintre ele:

Tip de activitate

Indicator fizic

Randament de bază (RUB)

Servicii casnice pentru populație

Numărul de angajați care prestează servicii

Servicii de transport pentru transportul mărfurilor

Numărul de vehicule utilizate

Servicii de inchiriere de locuinte

Suprafata totala a locuintei de inchiriat

Cu amănuntul

Suprafata de vanzare (mp)

Antreprenorii individuali de pe UTII pot reduce impozitul calculat cu valoarea contribuțiilor fixe de asigurare plătite la fonduri. Impozitul poate fi redus cu cel mult 50%.

Un exemplu de calcul al UTII în 2019

Compania Orion este angajată în repararea încălțămintei. În salon lucrează două persoane. Din punct de vedere geografic, organizația este situată în regiunea centrală a orașului Soci.

Activitățile de reparații de încălțăminte sunt clasificate ca servicii casnice. Prin urmare, indicatorul fizic va fi numărul de angajați (adică 2), iar valoarea profitabilității de bază va fi egală cu 7.500 de ruble pe lună.

K1 în 2019 este 1.915. K2 în regiunea centrală Soci în 2019 este de 0,77.

Astfel, UTII va fi de 3317,74 ruble pe lună (7500 x 2 x 1,915 x 0,77 x 15%). Pentru trimestrul respectiv, compania va trebui să plătească impozit în valoare de 9953,21 ruble.

Cum se calculează UTII la mijlocul anului

Trebuie să plătiți UTII pe baza rezultatelor fiecărui trimestru (articolul 346.30 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită este cel târziu data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale. Dacă ați trecut la imputare nu de la începutul trimestrului, atunci calculați UTII numai pentru acele luni în care ați lucrat în noul regim.

Să presupunem că v-ați înregistrat ca imputat la 1 august. Apoi, trebuie să calculați impozitul pentru prima dată pentru două luni din trimestrul al treilea - august și septembrie. Daca nu te-ai inregistrat pe contul imputat in prima zi, atunci ti se va reduce UTII pentru prima luna de munca.

Calculați baza de impozitare pentru luni întregi de muncă folosind formula:

NB = BD × K1 × K2 × FP,
unde NB este baza de impozitare;
DB - profitabilitate de bază pentru tipul dvs. de activitate;
K1 - coeficientul deflator pentru anul;
K2 - factor de corecție;
FP este valoarea unui indicator fizic într-o lună de lucru la test.

K1 în 2019 este 1.915. K2 este stabilit de autoritățile locale în intervalul de la 0,005 la 1 inclusiv (clauza 7 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculați impozitul pentru o lună incompletă, luând în considerare numărul real de zile lucrate (clauza 10 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Utilizați formula:

NB = BD × K1 × K2 × FP × Kdn: Km,

unde Kdn este numărul de zile lucrate la misiune;
Km este numărul total de zile dintr-o lună.

Înmulțiți baza de impozitare totală pentru toate lunile trimestrului cu rata UTII. Rata normală este de 15%. Autoritățile locale îl pot reduce la 7,5% (clauza 2 a articolului 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți reduce impozitul cu sumele plătite:

indemnizații de concediu medical pe cheltuiala companiei;
prime de asigurare;
contribuţii pentru asigurarea voluntară a salariaţilor.

Organizațiile și antreprenorii individuali cu angajați au dreptul de a reduce UTII cu cel mult 50%. Oamenii de afaceri singuri reduc impozitul pe primele de asigurări personale fără limitare (clauza 2.1 din articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Un exemplu de calcul UTII la mijlocul anului

Calculul UTII pentru primul trimestru de lucru la imputare. Omul de afaceri A.V. Pokryshkin repara mașini în Lytkarino, regiunea Moscova. Antreprenorul individual a decis să treacă la imputare pe 26 iulie 2019.

Kommersant a calculat UTII pentru trimestrul al treilea din 2019. Rentabilitatea de bază pentru reparațiile auto este de 12.000 de ruble. Indicator fizic - numărul de angajați este de 3 persoane în fiecare lună. Coeficientul K2 este egal cu 1 (hotărârea Consiliului Deputaților din orașul Lytkarino din 1 noiembrie 2012 nr. 308/35).

Antreprenorul individual a lucrat 6 zile în iulie (din 26 până în 31). Prin urmare, antreprenorul individual a calculat impozitul pe luna iulie ținând cont de zilele efectiv lucrate și integral pentru lunile august și septembrie.

Baza de impozitare pentru al treilea trimestru este de 151.223,23 ruble. [(12.000 de rub.: 31 de zile × 6 zile + 12.000 de rub. + 12.000 de rub.) × 3 persoane. × 1,915 × 1]. Autoritățile locale nu au redus cota UTII. Prin urmare, impozitul pentru al treilea trimestru este de 22.683,48 ruble. (RUB 151.223,23 × 15%).



Ți-a plăcut articolul? Împărtășește-l
Imprimați acest articol
Top