Emiterea unui împrumut unei persoane fizice. Împrumut fără dobândă de la o persoană fizică la o persoană juridică

Dacă un împrumut este acordat de la o persoană fizică unei organizații (LLC folosind sistemul simplificat de impozitare), este posibil să nu se emită dobândă pentru împrumut, ci numai în acordul de a acorda un împrumut fără dobândă cu termene de rambursare (inițial acesta este un angajat angajat, atunci angajatul va fi fondator, suma împrumutului nu este legată de aportul în capitalul fondator)? Care sunt consecințele fiscale ale acordării unui împrumut fără dobândă?

Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:

În situația în cauză, operațiunea de acordare a unui împrumut fără dobândă nu va conduce la o creștere a obligațiilor fiscale ale părților la tranzacție.

Motivul concluziei:

sistemul fiscal simplificat

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare determină veniturile în conformitate cu art. 346.15 Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit paragrafului 1 al art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea obiectului de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat (denumit în continuare Impozit), venitul determinat în modul stabilit prin clauze este luat în considerare cont. 1 și 2 linguri. 248 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, organizațiile nu iau în considerare veniturile prevăzute la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și veniturile supuse impozitului pe profit la cotele de impozitare prevăzute la paragrafele. 1,6, 3 și 4 linguri. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, în modul stabilit de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragrafele 1, 2, clauza 1.1 din articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Da, pp. 10 p. 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse scutește de impozitare veniturile sub formă de fonduri sau alte proprietăți primite în baza contractelor de credit sau de împrumut (alte fonduri similare sau alte proprietăți, indiferent de forma de înregistrare a împrumuturilor, inclusiv titluri de valoare în cadrul obligațiilor de creanță) .

Astfel, sumele primite de o organizație în cadrul unui contract de împrumut, inclusiv cele fără dobândă, nu sunt luate în considerare ca venituri la formarea bazei de impozitare a Impozitului. Statutul creditorului (angajat, fondator) nu contează în acest caz (a se vedea și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iunie 2011 N 03-11-11/104).

În plus, din cauza utilizării gratuite a fondurilor împrumutate, organizația în acest caz nu va genera nici venit impozabil. Lasă-mă să explic.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, venitul este recunoscut ca beneficiu economic în formă monetară sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care acest beneficiu poate fi evaluat și determinat în conformitate cu cu capitolele 23 și 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a art. 41 din Codul fiscal al Federației Ruse).

După cum rezultă din paragraful 2 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 decembrie 2005 N 98, în temeiul art. 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a recunoaște beneficiile economice ca venituri luate în considerare pentru impozitare, nu este suficient să se stabilească posibilitatea potențială de evaluare a acesteia. Procedura de determinare și evaluare a beneficiilor trebuie stabilită de capitolele relevante ale Codului Fiscal al Federației Ruse care reglementează impozitarea anumitor tipuri de venituri, care reprezintă punerea în aplicare a condițiilor generale de stabilire a impozitelor (a se vedea și Rezoluția Prezidiului Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 3 august 2004 N 3009/04).

Normele Codului Fiscal al Federației Ruse nu obligă contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat să recunoască veniturile sub formă de beneficii materiale primite ca urmare a utilizării gratuite a fondurilor împrumutate și nici nu stabilesc o procedură de evaluare a veniturilor în astfel de cazuri (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02/09/2015 N 03-03-06/1/5149).

Astfel, considerăm că organizația aflată în situația în cauză nu are obligația de a recunoaște veniturile în contabilitatea fiscală din cauza utilizării gratuite a fondurilor împrumutate.

O concluzie similară este prezentată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 iulie 2013 N 03-11-06/2/29384: valoarea beneficiului material în baza acordurilor de împrumut fără dobândă de către contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat este nu este determinat și, în consecință, nu este luat în considerare la determinarea obiectului impozitării pentru impozit (a se vedea, de asemenea, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 octombrie 2008 N 03-11-05/231, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 15 aprilie 2009 N 16-15/036216).

Impozitul pe venitul personal

În conformitate cu art. 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectul impozitării impozitului pe venitul personal este venitul primit de contribuabili:

din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

În legătură cu transferul de fonduri în temeiul unui acord de împrumut fără dobândă, precum și în legătură cu returnarea acestora (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 septembrie 2009 N 20-14/3/101546), ( salariat, fondator) nu primește beneficii economice în sensul alin.1 al art. 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, în consecință, el nu are venituri supuse impozitului pe venitul personal.

Beneficiul economic (venitul), supus impozitului pe venitul personal, rezultă de la creditor - o persoană fizică în cazul în care împrumutatul returnează o sumă de bani care depășește suma împrumutului primit de acesta (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 aprilie 2016 N 03-04-05/25264, din 15.02.2016 N 03-04-05/8113).

În concluzie, observăm că scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 septembrie 2016 N 03-04-05/56656 explică că, dacă împrumutătorul nu este o persoană al cărei venit este supus impozitului pe venitul personal în modul prevăzut de Artă. 227 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică un antreprenor individual sau o persoană care desfășoară activități private în conformitate cu procedura stabilită de legislația în vigoare, la impozitarea veniturilor sale, prevederile Codului fiscal al Federației Ruse referitoare la persoanele interdependente nu sunt luate în considerare.

Nota:

În virtutea paragrafelor. 7 alin.4 art. 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017, tranzacțiile pentru acordarea de împrumuturi fără dobândă între părți afiliate, locul de înregistrare sau locul de reședință al tuturor părților și beneficiarilor pentru care este Federația Rusă, nu sunt recunoscute ca controlate. Aceasta, în special, înseamnă că participanții la aceste tranzacții, începând cu anul calendaristic în curs, nu au obligația de a notifica organele fiscale despre finalizarea acestora, prevăzută la alin.1 al art. 105.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea informațiile de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 29 decembrie 2016 „Lista tranzacțiilor nerecunoscute ca controlate a fost extinsă de la 1 ianuarie”).

Enciclopedia soluțiilor. Contabilitatea primirii de către împrumutat a fondurilor împrumutate;

Enciclopedia soluțiilor. Contabilitatea la primirea de împrumuturi în numerar.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
, membru al Uniunii Auditorilor din Rusia Fedorova Lilia

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Candidat la Științe Economice Ignatiev Dmitri

Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.

O persoană fizică a emis un împrumut purtător de dobândă (Împrumut-1) unei persoane juridice (Companie). Suma - 20 de milioane de ruble. Durata - 2 ani. Dobânda se percepe la o rată de 15% pe an din soldul real al datoriei. Societatea rambursează datoria principală unei persoane fizice în mai multe tranșe. Plata de către Companie către o persoană a dobânzii acumulate se face după rambursarea integrală a datoriei principale.

Întrebarea 1 :

Emiterea împrumutului-1 este o activitate de afaceri pentru o persoană fizică? Dacă da, este o activitate comercială pentru Companie să returneze datoria principală unei persoane fizice într-o singură tranșă și o sumă forfetară a dobânzii acumulate?

Răspuns :

Astfel, din paragraful 1 al art. 23 Cod civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse), un cetățean are dreptul de a se angaja în activitate de întreprinzător fără a-și forma persoană juridică din momentul înregistrării de stat ca întreprinzător individual.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 2 din Codul civil al Federației Ruse, activitatea antreprenorială este o activitate independentă desfășurată pe propriul risc, menite să genereze sistematic profit din utilizarea proprietății, vânzarea de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii de către persoane înregistratîn această calitate în modul prevăzut de lege.

Cu toate acestea, Codul civil al Federației Ruse nu are criterii clare pentru a determina că un anumit tip de activitate al unei persoane este de natură sistematică și, în consecință, duce la obligația de a se înregistra ca antreprenor individual. Mai mult, legislația nu definește conceptul de „sistematic”.

Astfel, pentru a vorbi despre atribuirea veniturilor încasate activității de întreprinzător, este necesar să se dovedească însuși faptul existenței unei astfel de activități.

După cum înțelegem din descrierea situației, persoana fizică nu este înregistrată ca întreprinzător individual și acordarea unui împrumut Societății are caracter unic.

În astfel de circumstanțe, în opinia noastră, este destul de dificil să calificăm încasarea dobânzii la împrumutul-1 drept venit din activități comerciale, deoarece o singură operaţiune de acordare a unui împrumut nu poate fi numită activitate sistematică.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2012 nr. 03-04-05/10-1454 prevede următoarele:

„Prezența semnelor de activitate antreprenorială în acțiunile unui cetățean este evidențiată, în special, de următoarele fapte:

producerea sau achiziționarea de proprietăți în scopul obținerii de profit ulterior din utilizarea sau vânzarea acesteia;
Contabilitatea tranzacţiilor comerciale legate de tranzacţii;
interconexiunea tuturor tranzacțiilor efectuate de un cetățean într-o anumită perioadă de timp;
conexiuni stabile cu vânzători, cumpărători și alte contrapărți.”

O poziție similară este stabilită în scrisorile Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 18 martie 2010 nr. 20-14/2/028463@, din 30 martie 2007 nr. 28-10/28916 și ale Ministerului Finanțelor. al Federației Ruse din 13 mai 2013 Nr. 03-04-05/4 -421, din 07.11.2006 Nr. 03-01-11/4-82.

În paragraful 13 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 24 octombrie 2006 nr. 18 „Cu privire la unele probleme care apar instanțelor la aplicarea părții speciale a Codului Federației Ruse privind infracțiunile administrative” se precizeaza ca:

„anumite cazuri de prestare serviciile prestate de o persoană neînregistrată ca întreprinzător individual nu constituie contravenție administrativă, cu condiția ca volumul serviciilor prestate și alte circumstanțe să nu indică faptul că această activitate a avut ca scop realizarea sistematică de profit.”

Practica judiciară arată că arbitrii pornesc de la circumstanțele de fapt ale cauzelor analizate și de prezența unor dovezi incontestabile ale activității comerciale. Există decizii atât în favoarea persoanelor fizice, cât și în favoarea autorităților fiscale.

Astfel, în opinia noastră, acordarea unui împrumut nu poate fi calificată drept activitate de întreprinzător, iar, în consecință, veniturile sub formă de dobândă primite nu vor fi venituri din activitate de întreprinzător.

Rukov V.B.

În practică, adesea apar situații când o întreprindere are nevoie de fonduri suplimentare pentru a desfășura activități financiare și economice curente. În același timp, din anumite motive (lipsa garanțiilor suficiente, durata procesului de încheiere a unui contract de împrumut, dobânzi mari etc.), obținerea unui împrumut de la o bancă este dificilă sau pur și simplu nu este profitabilă. În acest caz, organizația poate primi astfel de fonduri sub formă deîmprumut cum de la legale , și de lafizic persoane

. Mai mult, cu această din urmă opțiune, de regulă, apar dificultăți în ceea ce privește înregistrarea și reflectarea unor astfel de tranzacții în contabilitate. Să vedem cum să o facem corectîncheiaÎn acest caz, organizația poate primi astfel de fonduri sub formă de acord Cufizic faţă și reflectă această tranzacție încontabilitate contabilitate și în scopuri.

impozitare

Aspecte juridice generale ale contractului de împrumut

Principalele prevederi care reglementează procedura de obținere a fondurilor împrumutate sunt fixate în legislația civilă. Aşa,în baza unui contract de împrumut o parte (împrumutatul) transferă în proprietatea celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri determinate de caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să returneze împrumutătorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau un număr egal de alte lucruri primite de el de același fel și calitate

(Articolul 807 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, contractul de împrumut se consideră încheiat din momentul transferului de bani sau alte lucruri.

Pe baza definiției de mai sus a unui contract de împrumut, urmează următoarele circumstanțe:1) un împrumut poate fi obținut nu numai în termeni monetari, ci și în termeni reali (tangibili) - sub forma oricărei proprietăți. Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți
2) legislatia nu limiteaza cercul persoanelor care pot actiona ca creditori. Prin urmare, după cum sa menționat mai devreme, o întreprindere poate primi împrumuturi de la alte organizații și de la cetățeni.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că creditor -individualpoate fi un angajat al companiei, fondatorul acesteia sau chiar un străin. Procedura generală de obținere și rambursare a unui împrumut rămâne neschimbată.

Împrumuturile pot fi purtătoare de dobândă sau fără dobândă.În plus, dacă o organizație primește un împrumut fără dobândă de la o persoană, această circumstanță trebuie să fie reflectată în contractul de împrumut (articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse).

În cazul în care contractul nu conține o condiție privind plata sau suma dobânzii, cuantumul acestora este determinat de rata dobânzii bancare (rata de refinanțare) existentă la locul de reședință al împrumutatului în ziua în care debitorul plătește suma datoriei sau partea corespunzătoare acesteia ( Articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse). Trebuie avut în vedere că, în prezent, Banca Centrală a Federației Ruse este stabilită la 14 la sută pe an (Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 ianuarie 2004 nr. 1372-U, fără titlu).

Procedura de plată a dobânzii se stabileste si prin contractul de imprumut. Dacă nu există o astfel de prevedere în contract, dobânda este plătită lunar până în ziua în care suma împrumutului este rambursată.

Împrumutatul este obligat să returneze împrumutătorului (persoanelor fizice) suma împrumutului primită în termenul și în modul prevăzut de contractul de împrumut.

În cazurile în care perioada de rambursare a împrumutului nu este stabilită prin contract, suma împrumutului trebuie rambursată de către împrumutat în termen de treizeci de zile de la data la care împrumutătorul depune o cerere în acest sens, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel (clauza 1 a art. 810 din Codul civil al Federației Ruse).

Cu excepția cazului în care contractul de împrumut prevede altfel, suma împrumutului fără dobândă poate fi rambursată de către împrumutat înainte de termen. În acest caz, nu este necesar acordul creditorului.

Dacă împrumutul este prevăzut cu dobândă, acesta poate fi rambursat înainte de termen numai cu acordul împrumutătorului sau în conformitate cu termenii acordului (clauza 2 a articolului 810 din Codul civil al Federației Ruse).

În acest caz, suma împrumutului este considerată rambursată în momentul în care este transferată către creditor sau fondurile corespunzătoare sunt creditate în contul său bancar (dacă nu se prevede altfel prin contractul de împrumut).

Contractul de împrumut prevede de obicei sancțiuni pentru părți pentru încălcarea termenilor. De exemplu, Pe lângă dobânda la împrumut în sine, se poate determina o dobândă sporită pentru utilizarea împrumutului dincolo de perioada stabilită. Mai mult decât atât, chiar dacă astfel de sancțiuni nu sunt specificate în contract, împrumutătorul are în continuare dreptul de a cere debitorului dobândă suplimentară pentru utilizarea ilegală (în acest caz, dincolo de termenii stabiliti) a fondurilor în cuantumul prevăzut la alin. Articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse din ziua în care împrumutul este datorat să fie returnat înainte de ziua returnării acestuia către creditor (articolul 811 din Codul civil al Federației Ruse). Vă rugăm să rețineți, ca astfel de sancțiuni (dobânzi majorate pentru creditele restante, dobânzi pentru neîndeplinirea obligațiilor bănești etc.) se încasează indiferent de plata dobânzii principale la credit.

Dacă contractul de împrumut prevede restituirea împrumutului în rate (în rate), atunci dacă împrumutatul încalcă termenul stabilit pentru returnarea următoarei părți a împrumutului, împrumutătorul - o persoană are dreptul de a cere rambursarea anticipată a întreaga sumă rămasă a împrumutului împreună cu dobânda datorată (clauza 2 a articolului 811 din Codul civil al Federației Ruse) .

O persoană poate acorda un împrumut în scopuri strict definite, care sunt reflectate în contractul de împrumut (pentru achiziționarea de echipamente specifice, plata pentru lucrări sau servicii etc.). În acest caz, un astfel de împrumut va fi un împrumut țintit. În acest caz, împrumutatul este obligat să se asigure că împrumutătorul poate exercita controlul asupra utilizării prevăzute a sumei împrumutului (articolul 814 din Codul civil al Federației Ruse).

În cazul în care împrumutatul nu respectă termenii contractului de împrumut cu privire la utilizarea prevăzută, precum și în cazul încălcării obligației de a asigura controlul asupra respectării acestei condiții, împrumutătorul - o persoană are dreptul de a cere debitorului rambursarea anticipată a sumei împrumutului și plata dobânzii datorate, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel.

Documentatia tranzactiei de credit

Principalul document care înregistrează intenția părților de a efectua o tranzacție de împrumut este contractul de împrumut.

În conformitate cu articolul 808 din Codul civil al Federației Ruse, un contract de împrumut între cetățeni trebuie încheiat în scris dacă valoarea acestuia depășește de cel puțin zece ori salariul minim stabilit de lege și în cazul în care creditorul este o persoană juridică. , indiferent de suma.

După cum se poate observa din această prevedere, legislația actuală nu afectează situația în care rolul creditorului este o persoană fizică, iar împrumutatul este o organizație.

Cu toate acestea, ar trebui să se țină seama de faptul că, conform paragrafului 1 al articolului 16 din Codul civil al Federației Ruse, dacă unul dintre participanții la tranzacție este o persoană juridică, atunci aceasta trebuie încheiată într-o formă scrisă simplă. Cu alte cuvinte, pentru această tranzacție trebuie încheiat un acord scris.

În consecință, în cazul nostru, acordarea unui împrumut de către o persoană fizică (creditor) unei persoane juridice (împrumutat) trebuie să fie formalizată într-un contract de împrumut. Am discutat deja ce poziții ar fi indicat să ținem cont într-un astfel de acord în secțiunea anterioară a articolului.

O persoană poate transfera suma împrumutului în contul curent al organizației împrumutate (de exemplu, din contul său bancar) sau o poate depune în numerar la casieria întreprinderii.

În acest ultim caz, se emite un ordin de primire de numerar (formular nr. KO-1), aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar și înregistrarea rezultatelor stocurilor.”

In plus, trebuie avut în vedere, că, în conformitate cu paragraful 6 din Procedura pentru efectuarea operațiunilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40, întreprinderile sunt obligate să predea transmite băncii toate numerarurile care depășesc limitele stabilite ale soldului de numerar la casierie în modul și în termenul convenit cu băncile care deservesc.

Astfel, organizația este obligată să predea băncii suma creditului primit la casierie pentru creditarea acesteia în contul curent. În caz contrar, pentru încălcarea limitei de depozitare a numerarului la casierie, organizației și oficialilor acesteia pot fi aplicate următoarele sancțiuni: sancțiuni(Articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

asupra oficialilor- în valoare de patruzeci până la cincizeci de ori salariul minim;
pentru persoane juridice- de la patru sute la cinci sute de salarii minime.

Salariul minim (salariul minim) pentru calcularea amenzilor și sancțiunilor este în prezent stabilit la 100 de ruble (Articolul 5 din Legea federală din 19 iunie 2000 nr. 82-FZ „Cu privire la salariul minim” (modificat la 29 aprilie, 26 noiembrie) 2002, 1 octombrie 2003).

În consecință, cuantumul sancțiunilor aplicate pentru încălcarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar va fi egal cu:

pentru funcționarii întreprinderii - de la 4.000 la 5.000 de ruble;
pentru o organizație - de la 40.000 la 50.000 de ruble.

Împrumutatul poate returna (rambursa) împrumutul unei persoane fizice (precum și dobânda aferentă acestuia, dacă împrumutul este purtător de dobândă), fie prin transferul de fonduri în contul bancar al cetățeanului, fie în numerar prin casieria întreprinderii. În acest din urmă caz, emiterea este oficializată printr-un ordin de primire de numerar (formularul nr. KO-2), aprobat și prin rezoluția menționată mai sus a Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse.

Impozitarea tranzactiilor de credit

Trebuie avut în vedere faptul că primirea de fonduri în cadrul unui contract de împrumut pentru organizația împrumutată nu reprezintă un venit și, prin urmare, nu este supusă includerii în baza de impozitare a impozitului pe venit (paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 251 din Impozit). Codul Federației Ruse). De asemenea, returnarea (rambursarea) acestui împrumut nu va fi, de asemenea, o cheltuială a întreprinderii acceptată în scopuri fiscale (paragraful 12 al articolului 270 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse).

Întrucât astfel de fonduri nu reprezintă venitul organizației împrumutate, ele nu sunt, în consecință, supuse TVA-ului (subclauza 15 din clauza 3 din articolul 149 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse).

O situație complet diferită apare cu dobânda plătită pentru utilizarea acestui împrumut.

În conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sub formă de dobândă pentru obligațiile de datorie de orice tip (inclusiv împrumuturi) sunt acceptate în scopuri fiscale ca cheltuieli neoperaționale.

În acest caz, dobânda acumulată la o datorie (împrumut) este recunoscută drept cheltuială, cu condiția ca valoarea acestora să nu se abate semnificativ de la nivelul mediu al dobânzii percepute la obligațiile de creanță emise în același trimestru (lună - pentru contribuabilii care au trecut la calcularea avansurilor lunare pe baza profitului real primit) în termeni comparabili.

Sub obligații de datorie emisă în condiții comparabile, sunt înțeleseobligaţiuni(în cazul nostru împrumuturi), emise în aceeași monedă pentru aceleași condiții în volume comparabile, împotriva garanțiilor similare.

Abatere semnificativă valoarea dobânzii acumulate la împrumuturi este considerată a fi o abatere de peste 20 la sută în sus sau în scădere de la nivelul mediu al dobânzii acumulate la obligațiile de datorie similare emise în același trimestru în condiții comparabile.

În lipsa obligaţiilor de datorie(împrumuturi) emise în același trimestru în condiții comparabile, precum și la alegerea contribuabilului, suma maximă a dobânzii recunoscută ca cheltuială este luată egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată cu 1,1 ori - la emiterea unei obligații de datorie în ruble și egală cu 15 dobânzi - la obligații de datorie în valută străină (articolul 269 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 1. Organizația a primit un împrumut de la o persoană în valoare de 100.000 de ruble pentru o perioadă de 1 an. Conform termenilor acordului, dobânda este plătită lunar pentru utilizarea fondurilor (împrumut) la o rată de 15 la sută pe an.
Pentru utilizarea împrumutului, organizația a plătit dobândă în valoare de 15.000 de ruble pentru anul (100.000 de ruble x 15%).
Conform politicii contabile a organizației, în scopuri fiscale, dobânda plătită pentru obligațiile de datorie de orice tip (inclusiv împrumuturi) este recunoscută ca o cheltuială în cadrul ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, înmulțită cu 1,1.

Astfel, suma standard a dobânzii acceptată în scopuri fiscale va fi:

14% (rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la momentul primirii împrumutului) x 1,1 = 15,4%.

În consecință, o organizație în scopuri fiscale poate accepta dobândă la un împrumut în limita a 15.400 de ruble.

În consecință, suma reală a dobânzii plătite pentru utilizarea fondurilor împrumutate nu depășește cheltuielile standard și este integral acceptată în scopuri fiscale.

Să luăm în considerare o situație în care o organizație primește un împrumut fără dobândă de la o persoană.

De remarcat că legislația fiscală, precum și diversele explicații și comentarii, nu oferă o concepție clară a ceea ce constituie o operațiune de împrumut în contabilitatea fiscală: investirea fondurilor sau prestarea de servicii financiare.

În primul caz Conform paragrafului 4 al paragrafului 3 al articolului 39 din partea 1 a Codului fiscal al Federației Ruse, investițiile nu sunt recunoscute ca vânzare de bunuri (lucrări, servicii). În consecință, în această situație, din punct de vedere fiscal, nu are nicio diferență dacă împrumutul a fost primit – purtător de dobândă sau fără dobândă.

În al doilea caz rezultă că societatea împrumutată a primit un serviciu gratuit de furnizare a fondurilor împrumutate. În consecință, în conformitate cu paragraful 8 al articolului 250 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, organizația a primit venituri neexploatare care pot fi incluse în baza de impozitare a impozitului pe venit. În acest caz, evaluarea unui astfel de venit ar trebui să fie efectuată ținând cont de prevederile articolului 40 din partea 1 a Codului fiscal al Federației Ruse, adică la prețurile pieței (și în cazul nostru, la rata de refinanțare a Banca Centrală a Federației Ruse în vigoare la momentul primirii împrumutului).

Astfel, la încheierea unui contract de împrumut fără dobândă cu o persoană fizică, o organizație trebuie să țină cont de faptul că poate avea neînțelegeri cu autoritățile fiscale.

De asemenea, este necesar să fiți atenți la încă o circumstanță.

O organizație-împrumutată, care încheie un contract de împrumut cu o persoană fizică cu plata dobânzii asupra acestuia, este pentru această persoană o sursă de venit sub forma acestor dobânzi.

În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 208 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, veniturile sub formă de dobânzi și dividende primite de la o organizație rusă sunt clasificate ca venituri din surse din Federația Rusă și, prin urmare , este inclusă în baza de impozitare pentru impozitare impozitul pe venitul persoanelor fizice(NDFL).

Deoarece, după cum sa menționat mai sus, organizația de împrumut este o sursă de venit pentru o persoană fizică (creditor) (dobândă pentru utilizarea împrumutului), atunci trebuie să rețină impozitul pe venitul personal de la această persoană la plata efectivă a dobânzii la împrumut. Astfel, organizația împrumutată acționează în această situație ca agent fiscal (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), care este obligat să calculeze și să rețină impozitul pe venitul unei persoane fizice și să îl transfere la buget.

În același timp, trebuie avut în vedere faptul că acest tip de venituri nu sunt supuse impozitului social unificat (UST), întrucât nu sunt plăți sau alte remunerații acumulate de organizație în favoarea persoanelor fizice aflate în contracte de muncă și de drept civil. , al cărui subiect este prestarea muncii, prestarea de servicii (clauza 1 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reflectarea tranzacțiilor de credit în contabilitate

În conformitate cu Planul de conturi (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi), împrumuturile pe termen scurt primite (încheiate pe o perioadă de până la 1 an inclusiv) sunt reflectate în contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, și pe termen lung (mai mult de 1 an) - de Contul 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung.”

Folosind un exemplu condiționat, să luăm în considerare procedura de reflectare a tranzacțiilor pentru a obține un împrumut de la o persoană în evidențele contabile ale organizației împrumutate.

Exemplul 2. Folosind datele din exemplul 1, să presupunem că o persoană - împrumutătorul - a depus fonduri pentru împrumut la casieria organizației - împrumutatul.

În acest caz, înregistrările din contabilitatea organizației vor arăta astfel:

*Pentru claritatea exemplului, să presupunem că întreaga sumă a împrumutului depășește limita de numerar stabilită de banca care deservește organizația.

Un împrumut fără dobândă de la o persoană fizică către o persoană juridică este obișnuit în circulația civilă. Prin conținutul său, acesta diferă de un acord de dobândă de împrumut numai în absența dobânzii pentru utilizarea fondurilor creditorului. Veți afla cum să aplicați pentru acest tip de împrumut în articolul nostru.

Ce este un împrumut fără dobândă

Transferul de fonduri sau lucruri definite prin caracteristici generice de la o persoană fizică la o persoană juridică este un împrumut. Se înțelege că banii pot fi împrumuți cu sau fără dobândă, în funcție de acordul părților. În cazul în care părțile din raportul juridic decid că nu se va acumula dobândă la suma împrumutului, împrumutatul rambursează datoria doar în termenul specificat în contract.

Împrumutatul are dreptul de a utiliza fondurile primite la propria discreție. Cu toate acestea, creditorul poate limita debitorul: acordul indică natura țintită a împrumutului. În acest caz, cetățeanul poate exercita controlul asupra utilizării banilor. Organizația nu va putea preveni acest lucru.

Împrumuturile fără dobândă devin din ce în ce mai frecvente în domeniul tranzacțiilor civile. De exemplu, organizația nu avea suficiente fonduri pentru a-și achita creanțele, iar directorul a decis să-i împrumute fondurile sale. Desigur, niciun interes nu va fi indicat în contract. Sau o altă situație: un frate își ajută sora să își ridice o afacere și îi împrumută o anumită sumă de bani pentru dezvoltare.

Important!În ciuda aparentei simplități a procedurii de încheiere a unui contract de împrumut, autoritățile fiscale monitorizează îndeaproape organizațiile care se împrumută fără dobândă. Acest lucru se datorează faptului că persoanele juridice își pot spăla (legaliza) veniturile în acest fel.

Cum se acordă împrumuturile fără dobândă între o persoană fizică și o persoană juridică?

Dacă părțile au convenit asupra unui împrumut fără dobândă, atunci primul lucru pe care trebuie să-l facă este să întocmească un acord. Indiferent de suma, se recomanda intocmirea documentului in scris.

Important! Contractul de împrumut începe să funcționeze din momentul în care banii sunt transferați către împrumutat, și nu de la data semnării contractului. De regulă, după transferul/primirea fondurilor se întocmește chitanță.

Exemplu din practica judiciară

A. a mers în justiție cu o cerere de încasare a creanței în baza contractului de împrumut cu K. A susținut că după expirarea termenului de rambursare a banilor, K. a dat doar o parte din ei. La ședința de judecată, A. a prezentat o chitanță care a confirmat spusele sale. K. a obiectat la aceasta, explicând că chitanța a fost întocmită pe 2 file. A. a scos o filă în care se indica că K. a rambursat întreaga sumă a datoriei. Cu toate acestea, K. nu a putut dovedi acest fapt, astfel încât instanța a decis să satisfacă cererile lui A.

informatii despre parti;
suma datoriei sau numele lucrurilor ce se transferă;
perioada de retur;
o indicație a unui împrumut fără dobândă;
răspunderea părților;
prevederi finale.

Conform cerințelor legiuitorului, obligațiile monetare trebuie determinate în ruble. Dacă moneda este transferată, atunci împrumutatul trebuie să returneze ruble în conformitate cu cursul de schimb. In acest caz, recomandam precizarea in textul contractului a ratei dupa care se va face recalcularea.

Executarea contractului

Toate condițiile pentru rambursarea datoriilor trebuie să fie specificate în textul acordului. În special, vorbim despre o anumită dată sau indicarea unui eveniment care este pe cale să se întâmple. În plus, banii pot fi transferați în plăți periodice sau în sumă forfetară.

Nu-ți cunoști drepturile?

Important! Dacă contractul de împrumut nu prevede o perioadă de rambursare, contractul este considerat nelimitat. Aceasta înseamnă că împrumutătorul poate prezenta o cerere împrumutatului de rambursare a datoriei în orice moment. Acesta din urmă are 30 de zile pentru a colecta suma necesară.

În practică, poate apărea o situație în care împrumutatul, din anumite motive, nu poate rambursa la timp datoria. O persoană are dreptul de a rezilia contractul și de a cere îndeplinirea obligațiilor. Atunci când mergeți în instanță, toate costurile vor fi suportate de către împrumutat.

Vă reamintim că termenul de prescripție este de 3 ani din momentul în care creditorul are dreptul de a cere rambursarea datoriei. Însă, sfârșitul acestei perioade înseamnă doar că cetățeanul care a dat bani împrumutatului este lipsit de dreptul la protecție judiciară (cu excepția cazului în care face dovada că termenul limită a fost depășit din motive temeinice). Contractul de împrumut nu va înceta să fie valabil, iar creditorul își va păstra dreptul de a cere rambursarea.

Responsabilitatea împrumutatului

Părțile pot prevedea în contract penalități pentru neîndeplinirea obligației de către debitor. De exemplu, se percepe dobândă pentru fiecare zi de întârziere (chiar dacă împrumutul este fără dobândă). Cu toate acestea, dacă nu există astfel de condiții, art. 395 din Codul civil al Federației Ruse, care prevede cazuri de utilizare a fondurilor altor persoane.

Contestarea contractului de împrumut

Legiuitorul a prevăzut posibilitatea de a contesta un contract de împrumut din lipsă de bani. Doar instanța are dreptul să facă acest lucru. În special, un împrumutat poate depune o cerere. Trebuie să dovedească că, în ciuda acordului pe care l-a semnat (și poate chiar și cu chitanța sa), banii nu au fost transferați.

Important!În cazul în care contractul de împrumut este încheiat în scris, nu va fi luată în considerare depoziţia martorilor în instanţă.

Pentru a preveni astfel de evoluții, se recomandă:

Legalizarea contractului de comodat. În ciuda faptului că legiuitorul nu obligă părțile să se adreseze unui notar, acest tip de asigurare este necesar pentru ca notarul să ateste că acordul a fost semnat de părți în mod voluntar, fără violențe sau amenințări.
Indicarea în primirea fondurilor primite de către împrumutat fraza: „Fondurile au fost primite la momentul redactării chitanței”.

Este necesar să se facă distincția între doi termeni: contestarea și invalidarea contractului de împrumut. Am rezolvat disputa - din lipsă de bani și nimic mai mult. Cu toate acestea, Codul civil al Federației Ruse prevede posibilitatea declarării unei tranzacții invalide. Acest lucru este valabil pentru absolut orice contract. De exemplu, dacă acordul a fost încheiat sub influența înșelăciunii, violenței sau amenințării. În acest caz, mărturia va fi considerată o probă.

Ce altceva mai merită să știi?

Dacă se încheie un contract de împrumut fără dobândă, împrumutătorul nu va primi niciun venit. În consecință, organizația care utilizează fonduri împrumutate trebuie să plătească impozit pe venit.

Dacă împrumutatul nu își îndeplinește obligațiile în temeiul contractului, iar împrumutătorul a intentat un proces și a primit o decizie de a-și satisface creanțele, atunci după inițierea procedurii de executare silită, executorii judecătorești vor putea colecta datoria din fondurile disponibile în bancă. conturi, din proprietățile deținute de organizație și alte active ale acesteia.

Indexarea datoriilor

Deci, hotărârea judecătorească privind colectarea este în mână, s-au declanșat proceduri de executare silită, dar debitorul nu urmează să plătească datoria și nu pot fi folosite alte metode de colectare din lipsă de proprietate.

Legiuitorul a prevăzut un mecanism de protejare a intereselor creditorului într-o situație economică instabilă - indexarea fondurilor alocate.

Acest lucru se face după cum urmează:

Creditorul se adresează instanței care a luat decizia printr-o cerere de indexare. Nu este nevoie să plătiți taxe de stat.
Solicitantul stabilește mecanismul de indexare, întrucât acesta nu este prevăzut de lege. În acest caz, puteți utiliza indicele prețurilor de consum, care este obținut de la organul teritorial Rosstat. În plus, puteți afla rata inflației și puteți determina cât de mult s-au depreciat fondurile.
Cererea este însoțită de un mecanism de calcul și de documente în baza cărora reclamantul a formulat concluzii.
În cadrul cauzei examinate, instanța ia o hotărâre de satisfacere a cererii.

Persoana juridică este falimentară

Contractul de împrumut a fost încheiat, împrumutatul a primit fonduri, a sosit termenul limită pentru returnarea acestora, iar creditorul află că organizația este în faliment. Deci, datoria nu va fi returnată?

Să ne uităm la situație.

Procedura de faliment începe cu sesizarea mass-media și a autorităților fiscale. Dacă accesați site-ul web oficial al Serviciului Fiscal Federal, atunci când solicitați informații despre o entitate juridică, astfel de informații vor fi disponibile.

După ce informația este publicată în mass-media, administratorii de faliment acceptă cererile debitorilor. Acest lucru durează de obicei o lună. În această perioadă este necesar să contactați organizația cu o reclamație sau o declarație. Aplicația ta va fi plasată într-o coadă, iar după ce toate activele au fost vândute, banii îți vor fi returnați. Dacă această perioadă este ratată, vă recomandăm totuși să mergeți în instanță pentru a restabili perioada pierdută, deoarece este posibil să nu fi fost conștient de faptul falimentului.

Astfel, încheierea unui contract de împrumut fără dobândă necesită nu mai puțină atenție la citirea documentului decât dacă ar fi un împrumut purtător de dobândă. Vă recomandăm să scrieți/primiți chitanțe pentru transferul/primirea fondurilor și să reflectați cu atenție în contract condițiile datei returnării banilor.

Tranzacțiile cu împrumuturi sunt reglementate. Transferul banilor în datorii se formalizează printr-un contract de împrumut în scris. Prin acordul părților, la acord se poate atașa un document care confirmă transferul împrumutului (chitanță, act).

Acordul intră în vigoare din momentul transferului de bani ().

Contractul de împrumut trebuie să definească suma, procedura și termenele de rambursare, suma și procedura de plată a dobânzii. O atenție deosebită trebuie acordată ratei dobânzii. Dacă contractul dvs. este gratuit, asigurați-vă că includeți această condiție. În lipsa acestor informații, contractul este considerat a fi contract de dobândă implicit ().

În cazul în care acordul nu stabilește valoarea dobânzii, aceasta se determină pe baza ratei de refinanțare din ziua plății împrumutului sau a unei părți a acestuia (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).

Un angajat poate primi doar un împrumut în ruble (articolul 9 din Legea federală nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003 „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”).

În cazul în care perioada de rambursare a creditului nu a fost stabilită, salariatul este obligat să-l ramburseze la solicitarea organizației în termen de 30 de zile (). Împrumutul poate fi rambursat înainte de termen dacă acest lucru nu contravine termenilor acordului (clauza 2 a articolului 810 din Codul civil al Federației Ruse).

Angajatul poate returna împrumutul la casierie sau în contul curent al organizației. De asemenea, prin acordul părților, suma datoriei poate fi dedusă din salarii. Cuantumul deducerilor nu poate depăși 20% din valoarea salariului ().

la meniu

CUM SĂ DAȚI UN IMPRUMAT UNUI ANGAJAT, DIRECTOR

Șeful organizației are dreptul de a acorda unui angajat un împrumut pentru nevoile sale personale. Împrumutul poate fi purtător de dobândă sau fără dobândă. Calculul impozitului pe venit și al impozitului pe venitul personal depinde de termenii contractului de împrumut. La ce să acordați atenție atunci când acordați un împrumut, vom lua în considerare mai jos.

În practică, un angajat cere adesea organizației în care lucrează să-l ajute temporar cu fonduri pentru achiziționarea de locuințe sau alte proprietăți. Acest lucru ridică următoarele întrebări pentru contabilitate:

Companiile au dreptul de a acorda împrumuturi angajaților lor?
Ce cerințe sunt impuse organizației (disponibilitatea profitului etc.) și angajatului (durata muncii sale în companie etc.)?
Care este dimensiunea și termenul maxim al împrumutului?
Aceste împrumuturi ar trebui să fie supuse dobânzii?
Cum se reflectă acordarea de împrumuturi către angajații unei organizații în raportarea fiscală?
La ce impozite sunt supuse?
Ce documente sunt necesare pentru a obține un împrumut?

1 . Orice societate comercială are dreptul de a acorda împrumuturi angajaților săi

2 . Cerințe pentru organizație, angajat, termenii și mărimea împrumutului.

Nu există cerințe, nici pentru organizație, nici pentru angajații acesteia. De asemenea, în legislația Federației Ruse nu există restricții privind termenii și mărimea împrumutului. Singurul lucru de luat în considerare este următorul. Potrivit Legii federale din 7 august 2001 nr. 115-FZ „Cu privire la combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și a finanțării terorismului”, tranzacțiile cu fonduri sau alte bunuri sunt supuse controlului obligatoriu „dacă suma pt. care este realizat este egal sau depășește 600 000 ruble este fie egală cu sau depășește o sumă în valută străină echivalentă cu 600.000 de ruble și, prin natura sa, această tranzacție se referă la unul dintre următoarele tipuri de tranzacții:
1) tranzacții cu fonduri în numerar:
retragerea din cont sau creditarea în contul unei persoane juridice a fondurilor în numerar în cazurile în care aceasta nu se datorează naturii activității sale economice;
...
4) alte tranzactii cu bunuri mobile:
...
acordarea de către persoane juridice care nu sunt instituții de credit de împrumuturi fără dobândă pentru persoane fizice și (sau) alte persoane juridice, precum și primirea unui astfel de împrumut.”

Notă: În cazul nostru, acordăm un împrumut angajatului nostru și nu unei persoane din afară. Prin urmare, nu suntem supuși acestei legi.

la meniu

3 . Ratele dobânzilor.

Codul civil al Federației Ruse și Codul fiscal al Federației Ruse nu interzic în mod direct acordarea de împrumuturi fără dobândă de către o organizație comercială. Totuși, organizația are riscul ca organele fiscale, la analiza contractelor de împrumut fără dobândă, să perceapă impozit pe venit suplimentar pe baza ratei de refinanțare, justificându-și poziția prin faptul că a fost creată o organizație comercială în scopul realizării de profit. și nu pot decât să primească beneficii economice din activități financiare și economice .

Rata dobânzii este reflectată în contractul de împrumut. În cazul în care rata dobânzii nu este specificată în contract, aceasta se stabilește pe baza ratei stabilite la sediul persoanei juridice în ziua rambursării împrumutului sau a unei părți a acestuia (clauza 1). În acest moment este de 8,25 la sută pe an.

Din iunie 2018, noi reguli de calcul al dobânzii la împrumut

De la 1 iunie, există trei moduri de a calcula dobânda la împrumut. Anterior, exista o clauză doar că creditorul avea drepturi la dobândă. Modul în care ar trebui să fie numărate ar putea fi specificat de către părți în contract. Acum, conform normelor Codului civil, dobânda la un împrumut poate fi calculată:

la o rată fixă;
Exemplu: „Pentru utilizarea sumei împrumutului, Împrumutatul plătește Împrumutatorului o dobândă în valoare de 15% pe an din suma împrumutului”
la o rată variabilă;
„Pentru utilizarea sumei împrumutului, Împrumutatul plătește dobândă Împrumutatorului. Pentru primele șase luni ale împrumutului, rata dobânzii este de 15 la sută pe an din valoarea împrumutului. Pentru a doua șase luni de împrumut, rata dobânzii este de 14% pe an din valoarea împrumutului. În cazul rambursării anticipate a sumei împrumutului, rata dobânzii este de 18% pe an din valoarea împrumutului.”
în alt mod, de exemplu, stabilirea unei remunerații într-o sumă fixă.
„Pentru utilizarea sumei împrumutului, Împrumutatul plătește Împrumutatorului o taxă în valoare de 30.000 (treizeci de mii) de ruble.”

Părțile trebuie să precizeze în contract modalitatea de calcul. Dacă metoda nu este specificată în contract, până la 1 iunie, se calculează dobânda la rata dobânzii bancare de la locația împrumutătorului. De la 1 iunie 2018, se calculează dobânda la rata cheie care a fost în vigoare în luna corespunzătoare (clauzele 1–3 din art. 809 din Codul civil).

Pentru o eroare de calcul, inspectorii pot impune impozite suplimentare pe venit, amenzi, penalități atât împrumutătorului, cât și împrumutatului și pot trage contabilul la răspundere administrativă. De exemplu, dacă împrumutătorul calculează dobânda la o rată mai mică, el va subestima veniturile din afara exploatării. În cazul în care împrumutatul ia în calcul dobânda într-o sumă mai mare, va umfla cheltuielile (clauza 6 a articolului 250, subclauza 2, clauza 1).

la meniu

4 . Raportare.

În cazul acordării unui împrumut fără dobândă sau a unui împrumut cu rată redusă, salariatul primește un beneficiu material din economisirea dobânzii (subclauza 1, clauza 1).

Dacă împrumutul este primit în ruble, valoarea beneficiului material este determinată ca excesul sumei dobânzii calculate pe baza a 2/3 din valoarea curentă. ratele de refinanțare stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse la data încasării efective a venitului de către contribuabil, peste suma dobânzii calculată în baza termenilor contractului.

Contract de împrumut între persoane juridice și persoane fizice trebuie să fie în scris. În confirmarea contractului de împrumut și a termenilor acestuia, o chitanță de la împrumutat sau un alt document care atestă transferul de către împrumutător a unei anumite sume de bani sau a unui anumit număr de lucruri către acesta (de exemplu, un act de transfer de fonduri către un angajat -debitor, poate fi prezentat un act de returnare a fondurilor către organizația de împrumut).

Contractul ar trebui să reflecte:

valoarea și moneda datoriei;
procedura și perioada de returnare a fondurilor (pe părți sau odată);
procedura de rambursare a sumei împrumutului este plata către casieria organizației sau transferul fără numerar în contul creditorului);
suma și procedura de plată a dobânzii (lunar, trimestrial, sumă forfetară la rambursarea împrumutului sau alte opțiuni).

Dacă împrumutatul nu rambursează suma împrumutului la timp, el va plăti această sumă în suma prevăzută la paragraful 1 al Codului civil al Federației Ruse, din ziua în care ar fi trebuit să fie rambursată până în ziua returnării acesteia. ()

Dacă nu se prevede altfel în contract, dobânda se plătește lunar până în ziua rambursării sumei împrumutului (clauza 2).

Dacă acordul nu indică valoarea dobânzii, aceasta se determină pe baza ratei de refinanțare, care este stabilită în ziua rambursării împrumutului sau a unei părți a acestuia (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă nu există un termen limită pentru rambursarea sumei principalului (sau este determinat de momentul solicitării), împrumutatul este obligat să-l returneze în termen de 30 de zile de la data la care organizația depune cererea în acest sens (clauza 1).

În cazul în care acordarea unui împrumut directorului Organizația trebuie să țină cont de prevederile legislației privind societățile pe acțiuni și societățile cu răspundere limitată privind tranzacțiile cu părțile interesate. Pentru a face acest lucru, reuniunea participanților SRL decide să încheie un contract de împrumut și să elibereze un împrumut directorului. Pentru a face acest lucru, el dă instrucțiuni unuia dintre fondatori să semneze acest acord în numele SRL.

la meniu

Cum poate un DIRECTOR să obțină un împrumut fără dobândă?

Decizia adunării participanților SRL de a acorda directorului un împrumut fără dobândă, de exemplu pe 5 ani.
Contractul de împrumut este semnat.
Se acordă un împrumut.

Procedura de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice a sumei datoriilor iertate la un împrumut fără dobândă, iertare de datorii

Un împrumut nerambursat de un angajat în caz de iertare a datoriilor este venitul acestuia, pe baza căruia trebuie plătit impozitul pe venitul personal. În acest caz, contribuabilul nu primește venituri sub formă de beneficii materiale pentru utilizarea unui împrumut fără dobândă.

Notă: Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 iulie 2014 Nr.03-04-06/34520.

Iertarea datoriilor la un împrumut fără dobândă

Scrisoarea de mai sus se referă la o situație în care angajații unei organizații primesc împrumuturi fără dobândă. În viitor, datoria sau o parte a acesteia poate fi anulată. Este suma datoriei iertate un beneficiu economic pentru angajat? Da, este. Mai mult, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, este necesar să se țină seama de toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a dobândit (clauza 1). Atunci când societatea donează suma împrumutului, angajatul este scutit de obligația de a rambursa datoria și are posibilitatea de a dispune de fonduri la propria discreție. Astfel, persoana fizică primește un beneficiu economic și, în consecință, un venit în cuantumul datoriei (cadoului) iertat. Aceste sume sunt supuse impozitării generale la o cotă de 13 la sută.

la meniu

Când să reținem impozitul pe venitul personal din beneficiile materiale din economiile la dobânda la împrumut

Ca regulă generală, o persoană fizică care a primit un împrumut fără dobândă generează venituri sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă (clauza 1). Organizația este obligată să-i rețină NFDL.

Fiţi atenți!

De la 01.01.2016, data încasării veniturilor sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă va fi considerată ultima zi a fiecărei luni pe durata împrumutului. Aceste modificări au fost introduse prin Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.2015.

Beneficiul material din economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) apare în ultima zi a fiecărei luni în timpul perioadei de împrumut (subclauza 7, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest moment, agentul fiscal trebuie să calculeze cuantumul impozitului pe venitul personal. Și reține impozitul și transferă-l la buget - la prima plată a oricăror fonduri ().

Această regulă se aplică și beneficiului material din economii la dobândă pentru utilizarea gratuită a fondurilor împrumutate (de credit).

Pentru rezidenții Federației Ruse, rata impozitului pe venitul personal pentru beneficiile materiale este de 35%, pentru nerezidenți - 30% ().

Excepţie!

În cazul în care un împrumut este acordat unui angajat pentru achiziționarea unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă(i) din acestea, terenuri pentru construcție sau cu clădiri rezidențiale, atunci beneficiul material nu este supus impozitului pe venitul personal (). Pentru a beneficia de scutire de impozit, angajatul trebuie să furnizeze angajatorului o notificare privind dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate.

Dar la concluzie contract de cadou de împrumut fără dobândă Contribuabilul este scutit de obligația de a rambursa fondurile împrumutate. Și dacă da, atunci venit în formă beneficiu material

Ce documente trebuie completate în acest caz?
Există o limită a sumei împrumutului pe care fondatorul o poate ierta?

După cum arată practica, în acest caz mult Este mai bine să emiti o notificare de iertare a datoriilor. Se semnează numai de creditor și se transmite debitorului. Elementele obligatorii aici vor fi aceleași ca și în acord. Dar probabilitatea unei dispute cu inspectorii este minimă.

Atunci când unicul fondator este un cetățean, se pot emite atât un acord de iertare a datoriilor, cât și o notificare.

la meniu

Suma de iertare a datoriilor conform contractului de împrumut

Reglementările care reglementează relațiile în cadrul unui contract de împrumut nu limitează mărimea maximă a unei obligații de acest fel. În consecință, fondatorul poate ierta atât întreaga sumă a împrumutului, cât și o parte din aceasta, la propria discreție.

Ți-a plăcut articolul? Împărtășește-l

Imprimați acest articol