Pagkolekta ng buwis (atraso) sa gastos ng Pera mga organisasyon o indibidwal na negosyante- kinokontrol ng Artikulo 46 ng Tax Code Pederasyon ng Russia(Tax Code ng Russian Federation).

Komento

Kung ang isang halaga ng buwis ay natukoy na hindi nabayaran sa oras (mga atraso), ang awtoridad sa buwis ay nagpapadala sa nagbabayad ng buwis.

Deadline para sa paghahain ng kahilingan sa pagbabayad ng buwis ng awtoridad sa buwis

Ang pangangailangan na magbayad ng buwis batay sa mga resulta ng pag-audit ng buwis ay dapat ipadala sa nagbabayad ng buwis (responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis) sa loob ng 20 araw mula sa petsa ng pagpasok sa bisa ng may-katuturang desisyon (sugnay 2 ng Artikulo 70 ng ang Tax Code ng Russian Federation).

Sa ibang mga kaso, ang pangangailangan na magbayad ng buwis ay dapat ipadala sa nagbabayad ng buwis (responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis) nang hindi lalampas sa tatlong buwan mula sa petsa ng pagkatuklas ng mga atraso (clause 1 ng Artikulo 70 ng Tax Code of ang Russian Federation).

Deadline para sa pagtupad sa kinakailangan sa pagbabayad ng buwis

Dapat matupad ang pangangailangang magbayad ng buwis sa loob ng walong araw mula sa petsa ng pagtanggap ng tinukoy na kahilingan, kung ang isang mas mahabang panahon para sa pagbabayad ng buwis ay hindi tinukoy sa iniaatas na ito (sugnay 4 ng artikulo 69 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan para sa pagkolekta ng buwis mula sa mga pondo ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante

Ang pamamaraan para sa pagkolekta ng buwis mula sa mga pondo ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay kinokontrol ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation ("Koleksyon ng mga buwis, bayad, kontribusyon sa seguro, pati na rin ang mga parusa, multa mula sa mga pondo sa mga account ng ang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng mga kontribusyon sa insurance) - organisasyon, indibidwal na negosyante o ahente ng buwis- mga organisasyon, indibidwal na negosyante sa mga bangko, pati na rin sa pamamagitan ng kanilang mga elektronikong pondo").

Kaya, ang sumusunod na pagkakasunud-sunod ay itinatag:

Sa kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa oras, ang obligasyon na magbayad ng buwis ginanap sa pilit sa pamamagitan ng pagreremata sa mga pondo sa mga account ng isang nagbabayad ng buwis (tax agent) - organisasyon o indibidwal na negosyante sa mga bangko at sa kanyang mga elektronikong pondo (maliban sa mga pondo sa mga espesyal na account sa halalan, mga espesyal na account ng mga pondo ng referendum).

Kinokolekta ang buwis sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis (desisyon sa pagkolekta) sa pamamagitan ng pagpapadala sa papel o elektroniko sa bangko kung saan binuksan ang mga account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis), isang utos mula sa awtoridad sa buwis na isulat at ilipat ang mga kinakailangang pondo sa badyet (sugnay 2 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Ang anyo ng desisyon sa pagkolekta ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 13, 2017 N ММВ-7-8/179@.

Ang pamamaraan para sa pagpapadala ng isang order mula sa awtoridad sa buwis sa bangko upang isulat at ilipat sa sistema ng badyet ng Russian Federation ng mga pondo mula sa mga account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis), pati na rin ang mga tagubilin mula sa awtoridad sa buwis para sa paglipat ng mga elektronikong pondo ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) sa elektronikong anyo ay itinatag ng Central Bank of the Russian Federation sa kasunduan sa pederal na executive body na pinahintulutan para sa kontrol at pangangasiwa sa mga buwis sa rehiyon at mga bayarin - inaprubahan ng Bank of Russia noong Nobyembre 6, 2014 N 440-P.

Ang utos ng awtoridad sa buwis na maglipat ng mga halaga ng buwis sa sistema ng badyet ng Russian Federation ay ipinadala sa bangko kung saan binuksan ang mga account ng nagbabayad ng buwis (ahensiya ng buwis), at napapailalim sa walang kondisyon na pagpapatupad ng bangko sa utos* itinatag ng batas sibil ng Russian Federation (Clause 4 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Desisyon sa koleksyon tinanggap pagkatapos ng pag-expire ng panahon na itinatag sa kahilingan para sa pagbabayad ng buwis, ngunit hindi lalampas sa dalawang buwan pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon. Ang isang desisyon sa koleksyon na ginawa pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon ay itinuturing na hindi wasto at hindi maaaring isagawa. Sa kasong ito, ang awtoridad sa buwis ay maaaring mag-aplay sa korte para sa pagbawi mula sa nagbabayad ng buwis (tax agent). Ang aplikasyon ay maaaring isampa sa korte sa loob ng anim na buwan pagkatapos mag-expire ang deadline para sa pagtupad sa kinakailangan sa pagbabayad ng buwis. Ang deadline para sa pag-file ng aplikasyon na napalampas para sa isang magandang dahilan ay maaaring ibalik ng korte (Clause 3 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang desisyon sa pagkolekta ay dinadala sa atensyon ng nagbabayad ng buwis (tax agent) sa loob ng anim na araw pagkatapos gawin ang nasabing desisyon. Kung imposibleng ihatid ang desisyon sa pagkolekta sa nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) laban sa pagtanggap o paglipat sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito, ang desisyon sa pagkolekta ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo at itinuturing na natanggap pagkatapos ng anim na araw mula sa petsa ng pagpapadala ng rehistradong sulat (sugnay 3 ng Art. 46 Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagkolekta ng buwis ay maaaring gawin mula sa ruble settlement (kasalukuyang) account, at kung walang sapat na pondo sa ruble account - mula sa foreign currency account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - clause 5 ng Art. 46 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang koleksyon ng buwis mula sa mga account ng dayuhang pera ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) ay ginawa sa isang halaga na katumbas ng halaga ng pagbabayad sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation na itinatag sa petsa ng pagbebenta ng pera. Kapag nangongolekta ng mga pondo na hawak sa mga account ng dayuhang pera, ang pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis, kasabay ng utos ng awtoridad sa buwis na ilipat ang buwis, ay nagpapadala ng utos sa bangko upang ibenta, hindi lalampas sa susunod na araw, ang pera ng nagbabayad ng buwis (tax agent). Ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng dayuhang pera ay isinasagawa sa gastos ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - sugnay 5 ng Art. 46 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang buwis ay hindi kinokolekta mula sa deposito account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) kung hindi pa nag-expire ang validity period. kasunduan sa deposito. Kung mayroong tinukoy na kasunduan, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na bigyan ang bangko ng isang utos na ilipat, sa pag-expire ng kasunduan sa deposito, mga pondo mula sa deposito account sa pag-aayos (kasalukuyang) account ng nagbabayad ng buwis (tax agent), kung sa oras na ito ang utos ng awtoridad sa buwis na ipinadala sa bangkong ito upang ilipat ang buwis - sugnay 5 ng Art. 46 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Kung may kakulangan o kawalan ng mga pondo, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang mangolekta ng buwis sa gastos ng iba pang ari-arian ng nagbabayad ng buwis (tax agent), alinsunod sa Art. 47 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 7 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation).

05.01.2020

Bukod pa rito

Abiso ng awtoridad sa buwis ng nagbabayad ng buwis ng hindi nabayarang halaga ng buwis, pati na rin ang obligasyon na bayaran ang hindi nabayarang halaga ng buwis sa loob ng itinakdang panahon.

Sa tingin mo ba ay Russian ka? Ipinanganak ka ba sa USSR at sa tingin mo ay Russian, Ukrainian, Belarusian ka? Hindi. Mali ito.

Talaga bang Russian ka, Ukrainian o Belarusian? Ngunit sa tingin mo ba ay isa kang Hudyo?

Laro? Maling salita. Ang tamang salita ay "imprenta".

Iniuugnay ng bagong panganak ang kanyang sarili sa mga tampok ng mukha na agad niyang naobserbahan pagkatapos ng kapanganakan. Ang natural na mekanismong ito ay katangian ng karamihan sa mga nabubuhay na nilalang na may paningin.

Nakita ng mga bagong silang sa USSR ang kanilang ina sa pinakamababang oras ng pagpapakain sa mga unang araw, at kadalasan ay nakikita nila ang mga mukha ng mga kawani ng maternity hospital. Sa isang kakaibang pagkakataon, sila ay (at hanggang ngayon) karamihan ay mga Hudyo. Ang pamamaraan ay ligaw sa kakanyahan at pagiging epektibo nito.

Sa buong pagkabata mo, nagtataka ka kung bakit ka nakatira sa paligid ng mga estranghero. Ang bihirang mga Hudyo sa iyong paraan ay maaaring gawin ang anumang gusto nila sa iyo, dahil ikaw ay naakit sa kanila, at itinulak ang iba palayo. Oo, kahit ngayon kaya nila.

Hindi mo ito maaayos - ang pag-imprenta ay isang beses at habang buhay. Mahirap intindihin; nabuo ang instinct noong napakalayo mo pa sa kakayahang bumalangkas nito. Mula sa sandaling iyon, walang mga salita o detalye ang napanatili. Tanging mga tampok ng mukha ang natitira sa kaibuturan ng memorya. Yung mga katangiang itinuring mong sarili mo.

3 komento

Sistema at tagamasid

Tukuyin natin ang isang sistema bilang isang bagay na walang pagdududa ang pagkakaroon.

Ang isang tagamasid ng isang sistema ay isang bagay na hindi bahagi ng sistemang naoobserbahan nito, ibig sabihin, tinutukoy nito ang pagkakaroon nito sa pamamagitan ng mga salik na hindi nakasalalay sa sistema.

Ang tagamasid, mula sa punto ng view ng system, ay isang pinagmumulan ng kaguluhan - parehong mga aksyon na kontrol at ang mga kahihinatnan ng mga pagsukat sa pagmamasid na walang sanhi-at-epekto na relasyon sa system.

Ang panloob na tagamasid ay isang bagay na posibleng ma-access sa system na may kaugnayan sa kung saan posible ang pagbabaligtad ng mga channel ng pagmamasid at kontrol.

Ang isang panlabas na tagamasid ay isang bagay, kahit na potensyal na hindi maabot para sa system, na matatagpuan sa kabila ng horizon ng kaganapan ng system (spatial at temporal).

Hypothesis Blg. 1. All-seeing na mata

Ipagpalagay natin na ang ating uniberso ay isang sistema at mayroon itong panlabas na tagamasid. Pagkatapos ay maaaring mangyari ang mga pagsukat ng pagmamasid, halimbawa, sa tulong ng "gravitational radiation" na tumagos sa uniberso mula sa lahat ng panig mula sa labas. Ang cross section ng pagkuha ng "gravitational radiation" ay proporsyonal sa masa ng bagay, at ang projection ng "anino" mula sa pagkuha na ito papunta sa isa pang bagay ay itinuturing na isang kaakit-akit na puwersa. Ito ay magiging proporsyonal sa produkto ng masa ng mga bagay at inversely proporsyonal sa distansya sa pagitan nila, na tumutukoy sa density ng "anino".

Ang pagkuha ng "gravitational radiation" ng isang bagay ay nagpapataas ng kaguluhan nito at nakikita natin bilang paglipas ng panahon. Isang bagay na malabo sa "gravitational radiation", ang capture cross section na mas malaki kaysa sa geometric na sukat nito, ay mukhang isang black hole sa loob ng uniberso.

Hypothesis Blg. 2. Panloob na Tagamasid

Posible na ang ating uniberso ay nagmamasid sa sarili nito. Halimbawa, ang paggamit ng mga pares ng quantum entangled particle na pinaghiwalay sa espasyo bilang mga pamantayan. Pagkatapos ang puwang sa pagitan ng mga ito ay puspos ng posibilidad ng pagkakaroon ng proseso na nabuo ang mga particle na ito, na umaabot sa pinakamataas na density nito sa intersection ng mga trajectory ng mga particle na ito. Ang pagkakaroon ng mga particle na ito ay nangangahulugan din na walang capture cross section sa mga trajectory ng mga bagay na sapat na malaki upang sumipsip ng mga particle na ito. Ang natitirang mga pagpapalagay ay nananatiling pareho sa unang hypothesis, maliban sa:

Daloy ng oras

Ang isang panlabas na obserbasyon ng isang bagay na papalapit sa kaganapang abot-tanaw ng isang black hole, kung ang pagtukoy sa kadahilanan ng oras sa uniberso ay isang "panlabas na tagamasid," ay bumagal nang eksaktong dalawang beses-ang anino ng black hole ay haharangin ang eksaktong kalahati ng posibleng mga trajectory ng "gravitational radiation." Kung ang salik sa pagtukoy ay ang "panloob na tagamasid," pagkatapos ay haharangin ng anino ang buong tilapon ng pakikipag-ugnayan at ang daloy ng oras para sa isang bagay na nahuhulog sa isang black hole ay ganap na hihinto para sa isang panlabas na pagtingin.

Posible rin na ang mga hypotheses na ito ay maaaring pagsamahin sa isang proporsyon o iba pa.

TAX COLLECTION - ang sapilitang pag-aalis ng mga pondo o iba pang ari-arian na pagmamay-ari ng isang tao sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo, na isinasagawa ng awtoridad sa buwis kung sakaling hindi matupad (hindi kumpletong katuparan) ang obligasyong magbayad ng buwis sa pamamagitan ng itong tao. Ang pagkolekta ng buwis ay isinasagawa sa kaganapan ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis na itinatag sa gastos ng mga pondo sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis, gayundin sa pamamagitan ng pagkolekta ng buwis sa gastos ng iba pang ari-arian ng nagbabayad ng buwis. Ang pangongolekta ng buwis mula sa mga organisasyon ay isinasagawa sa isang hindi mapag-aalinlanganang paraan, maliban kung iba ang itinatadhana ng Tax Code. Ang pangongolekta ng buwis mula sa isang indibidwal ay isinasagawa sa hudisyal na pamamaraan. Ang pangongolekta ng buwis mula sa isang organisasyon ay hindi maaaring isagawa sa isang hindi mapag-aalinlanganang paraan kung ito ay batay sa pagbabago ng awtoridad sa buwis:

1) legal na kwalipikasyon ng mga transaksyon na natapos ng nagbabayad ng buwis sa mga ikatlong partido;

2) legal na kwalipikasyon ng katayuan at likas na katangian ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 45 ng Tax Code). Ang pamamaraan para sa pagkolekta ng buwis o bayad sa gastos ng iba pang pag-aari ng isang organisasyon ng nagbabayad ng buwis o isang organisasyon ng ahente ng buwis ay tinukoy sa Art. 47 NK. Sa kaso ng kakulangan o kawalan ng mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na bawiin ang buwis sa gastos ng ari-arian, kabilang ang gastos ng mga pondo ng pera ng organisasyon ng nagbabayad ng buwis, buwis ahente-organisasyon sa loob ng mga halagang tinukoy sa kahilingan para sa pagbabayad ng buwis, at isinasaalang-alang ang mga halaga kung saan ginawa ang koleksyon. Ang pagkolekta ng buwis sa gastos ng ari-arian ng isang organisasyon ng nagbabayad ng buwis o organisasyon ng ahente ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno (kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng pagpapadala, sa loob ng tatlong araw mula sa petsa ng naturang desisyon, ang kaukulang resolusyon sa bailiff para sa pagpapatupad sa paraang inireseta Pederal na batas"Sa mga paglilitis sa pagpapatupad." Ang isang resolusyon sa pangongolekta ng buwis sa gastos ng ari-arian ng isang organisasyon ng nagbabayad ng buwis o isang organisasyon ng ahente ng buwis ay dapat maglaman ng: ang apelyido, pangalan, patronymic ng opisyal at ang pangalan ng awtoridad sa buwis na naglabas ng tinukoy na resolusyon; petsa ng pag-aampon at bilang ng desisyon ng pinuno (kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis sa pagkolekta ng buwis sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis; pangalan at address ng taxpayer-organization o tax agent-organization kung kanino inilapat ang parusa; ang operative na bahagi ng desisyon ng pinuno (kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis sa pagkolekta ng buwis sa gastos ng pag-aari ng organisasyon ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis; ang petsa ng pagpasok sa puwersa ng desisyon ng pinuno (kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis na mangolekta ng buwis sa gastos ng pag-aari ng organisasyon ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis; ang petsa ng paglabas ng nasabing resolusyon.

Ang resolusyon sa pagkolekta ng buwis ay nilagdaan ng pinuno ng awtoridad sa buwis (kanyang kinatawan) at pinatunayan ng opisyal na selyo ng awtoridad sa buwis. Ang mga aksyon sa pagpapatupad ay dapat isagawa at ang mga kinakailangan na nakapaloob sa resolusyon ay dapat matupad ng bailiff sa loob ng dalawang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng nasabing resolusyon. Ang pangongolekta ng buwis mula sa ari-arian ng isang organisasyon ng nagbabayad ng buwis o isang organisasyon ng ahente ng buwis ay isinasagawa nang sunud-sunod na may kaugnayan sa: cash; ari-arian na hindi direktang kasangkot sa paggawa ng mga produkto (mga kalakal), sa partikular, mahahalagang papel, mga mahahalagang bagay sa pera, mga lugar na hindi produksyon, mga pampasaherong sasakyan, mga bagay na disenyo para sa mga lugar ng opisina; tapos na mga produkto (mga kalakal), pati na rin ang iba pang materyal na mga ari-arian na hindi kasangkot at (o) hindi nilayon para sa direktang pakikilahok sa produksyon; hilaw na materyales at materyales na inilaan para sa direktang pakikilahok sa produksyon, pati na rin ang mga makina, kagamitan, gusali, istruktura at iba pang mga fixed asset; ari-arian na inilipat sa ilalim ng isang kasunduan para sa pagmamay-ari, paggamit o pagtatapon ng ibang mga tao nang hindi inililipat ang pagmamay-ari ng ari-arian na ito sa kanila, kung upang matiyak ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng buwis, ang mga naturang kasunduan ay winakasan o idineklara na hindi wasto sa inireseta na paraan; ibang ari-arian. Kung ang isang buwis ay nakolekta sa gastos ng pag-aari ng isang organisasyon ng nagbabayad ng buwis o isang organisasyon ng ahente ng buwis, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad mula sa sandaling ang pag-aari ng organisasyon ng nagbabayad ng buwis o organisasyon ng ahente ng buwis ay naibenta at ang utang ng taxpayer-organization o tax agent-organization ay binabayaran mula sa mga nalikom. Ang mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis ay walang karapatang kumuha ng ari-arian ng isang organisasyon ng nagbabayad ng buwis o isang organisasyon ng ahente ng buwis, na ibinebenta upang maisagawa ang isang desisyon na mangolekta ng buwis sa gastos ng pag-aari ng organisasyon ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis -organisasyon. Nalalapat din ang mga probisyong ito kapag nangongolekta ng mga multa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis at bayarin, kapag nangongolekta ng mga bayarin sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng bayad - isang organisasyon, kapag nangongolekta ng mga buwis at bayad ng mga awtoridad sa customs.

Ang pamamaraan para sa pagkolekta ng buwis, bayad o parusa sa gastos ng pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad) - isang indibidwal o isang ahente ng buwis - ang isang indibidwal ay tinukoy sa Art. 48 NK. Kung ang isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal o isang ahente ng buwis - ang isang indibidwal ay nabigo upang matupad ang obligasyon na magbayad ng buwis sa loob ng itinatag na panahon, ang awtoridad sa buwis (autoridad sa customs) ay may karapatang mag-aplay sa korte na may paghahabol upang mangolekta ng buwis mula sa ari-arian , kabilang ang mga pondo sa mga bank account at mga cash na pondo ng isang naibigay na nagbabayad ng buwis - isang indibidwal o isang ahente ng buwis - isang indibidwal sa loob ng mga halagang tinukoy sa kahilingan para sa pagbabayad ng buwis. Ang isang pahayag ng paghahabol para sa pagkolekta ng buwis sa gastos ng pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal o isang ahente ng buwis - isang indibidwal ay isinampa sa hukuman ng arbitrasyon (kaugnay ng pag-aari ng isang indibidwal na nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante) o sa isang hukuman ng pangkalahatang hurisdiksyon (kaugnay ng pag-aari ng isang indibidwal na walang katayuang indibidwal na negosyante). Ang application na ito ay maaaring isumite sa naaangkop na hukuman ng awtoridad sa buwis (customs authority) sa loob ng anim na buwan pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa pangangailangang magbayad ng buwis. Ang pahayag ng paghahabol ay maaaring samahan ng isang petisyon mula sa awtoridad sa buwis (customs authority) upang kunin ang ari-arian ng nasasakdal upang matiyak ang paghahabol. Pagsasaalang-alang ng mga kaso sa mga paghahabol para sa pagkolekta ng buwis sa gastos ng pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal o isang ahente ng buwis - ang isang indibidwal ay isinasagawa alinsunod sa arbitration procedural legislation ng Russian Federation o ang civil procedural legislation ng Russian Federation.

Ang pagkolekta ng buwis mula sa pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal o isang ahente ng buwis - isang indibidwal batay sa isang desisyon ng korte na pumasok sa legal na puwersa ay isinasagawa alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Mga Pamamaraan sa Pagpapatupad" nang sunud-sunod na may kaugnayan sa: mga pondo sa mga bank account; cash; ari-arian na hindi direktang kasangkot sa produksyon ng mga produkto (mga kalakal), sa partikular, mga securities, halaga ng pera, non-production na lugar, pampasaherong sasakyan, office premises design item; tapos na mga produkto (mga kalakal), pati na rin ang iba pang materyal na mga ari-arian na hindi kasangkot at (o) hindi nilayon para sa direktang pakikilahok sa produksyon; hilaw na materyales at materyales na inilaan para sa direktang pakikilahok sa produksyon, pati na rin ang mga makina, kagamitan, gusali, istruktura at iba pang mga fixed asset; ari-arian na inilipat sa ilalim ng isang kasunduan para sa pagmamay-ari, paggamit o pagtatapon ng ibang mga tao nang hindi inililipat ang pagmamay-ari ng ari-arian na ito sa kanila, kung upang matiyak ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng buwis, ang mga naturang kasunduan ay winakasan o idineklara na hindi wasto sa inireseta na paraan; iba pang ari-arian, maliban sa mga inilaan para sa pang-araw-araw na personal na paggamit ng isang indibidwal o mga miyembro ng kanyang pamilya, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation. Sa kaso ng pagkolekta ng isang buwis sa gastos ng pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal o isang ahente ng buwis - isang indibidwal, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad mula sa sandali ng pagbebenta nito at pagbabayad ng utang mula sa mga nalikom. . Mula sa sandaling kinuha ang ari-arian at hanggang sa mailipat ang mga nalikom sa mga kaugnay na badyet (mga pondong dagdag sa badyet), ang mga multa para sa huli na paglipat ng mga buwis ay hindi sinisingil. Ang mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis (mga awtoridad sa customs) ay walang karapatan na kumuha ng ari-arian ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal o isang ahente ng buwis - isang indibidwal, na ibinebenta bilang pagpapatupad ng desisyon ng korte na mangolekta ng buwis sa gastos ng ari-arian ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal o isang ahente ng buwis - isang indibidwal. Inilalapat din ang mga ito kapag nangongolekta ng bayad sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng bayad at mga multa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis at bayarin.

Encyclopedia ng Russian at internasyonal na pagbubuwis. - M.: Abogado. A.V. Tolkushkin. 2003.

Tingnan kung ano ang "KOLEKSYON NG BUWIS" sa ibang mga diksyunaryo:

Pagkolekta ng buwis- hindi katuparan o hindi wastong pagtupad ng obligasyong magbayad ng buwis (bayad) ay ang batayan para sa awtoridad sa buwis, katawan ng isang extra-budgetary fund ng estado o awtoridad sa customs na magpadala ng kahilingan sa nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis. ..

KOLEKSYON NG BUWIS- (Pagbawi ng buwis sa Ingles) - sapilitang pagkolekta ng buwis mula sa isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin) sa kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng isang buwis (bayad) sa loob ng panahong itinatag ng batas sa pamamagitan ng pagreremata sa mga pondo... ... Diksyonaryo ng ensiklopediko sa pananalapi at kredito

Sa kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa loob ng itinatag na panahon, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay sapilitang tinutupad sa pamamagitan ng pagreremata sa mga pondo ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis sa mga account sa bangko. Pagkolekta ng buwis... ... Encyclopedic dictionary-reference na aklat para sa mga tagapamahala ng negosyo

Pagkolekta ng buwis o bayad sa gastos ng iba pang ari-arian ng isang organisasyon ng nagbabayad ng buwis o organisasyon ng ahente ng buwis- kung may kakulangan o kawalan ng mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na mangolekta ng buwis mula sa ari-arian, kabilang ang mula sa mga cash na pondo ng nagbabayad ng buwis ng organisasyon... Encyclopedic dictionary-reference na aklat para sa mga tagapamahala ng negosyo

Pagkolekta ng buwis, bayad o multa sa gastos ng ari-arian ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad) - isang indibidwal o isang ahente ng buwis - isang indibidwal- sa kaso ng pagkabigo ng isang indibidwal na nagbabayad ng buwis o isang ahente ng buwis ng isang indibidwal na tuparin ang obligasyon na magbayad ng buwis sa loob ng itinatag na panahon, ang awtoridad sa buwis (autoridad sa customs) ay may karapatang magsampa ng isang paghahabol sa korte upang mabawi ang buwis sa gastos sa...... Encyclopedic dictionary-reference book para sa pinuno ng isang enterprise - pagbabayad ng monetary fee, isang uri ng espesyal na buwis na ipinapataw ng mga ahensya ng gobyerno; mandatoryong resibo mula sa legal at mga indibidwal ng isang katawan ng mga tungkulin ng estado (mga bayarin sa pananalapi) para sa pagpapatupad ng katawan ng estado na ito... ... Malaki diksyunaryo ng ekonomiya

- (KOLEKSYON) obligasyon na itinatag ng Art. 57 ng Konstitusyon ng Russian Federation at talata 1 ng Art. 3 Tax Code: “Ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayarin.” Ang obligasyong magbayad ng buwis o bayad ay bumangon, nagbabago at nagwawakas kung may mga batayan... ... Encyclopedia ng Russian at internasyonal na pagbubuwis

Mga kondisyon para sa hindi matanggap na pagkolekta ng mga buwis mula sa isang organisasyon sa isang hindi mapag-aalinlanganang paraan- ang pagkolekta ng buwis mula sa isang organisasyon ay hindi maaaring isagawa sa isang hindi mapag-aalinlanganang paraan kung ang obligasyon na magbayad ng buwis ay batay sa isang pagbabago ng awtoridad sa buwis: ang legal na kwalipikasyon ng mga transaksyon na natapos ng nagbabayad ng buwis sa mga ikatlong partido;... ... Encyclopedic dictionary-reference na aklat para sa mga tagapamahala ng negosyo

Mga Seksyon: Mga buwis, pagbubuwis at accounting ng buwis

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 46 ng Tax Code (TC), sa kaso ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa oras, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay sapilitang tinutupad sa pamamagitan ng pagreremata sa mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon o indibidwal na negosyante sa mga bangko.

Ang pagkolekta ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng pagpapadala sa bangko kung saan ang mga account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) - binuksan ang organisasyon o indibidwal na negosyante, mga tagubilin mula sa awtoridad sa buwis na isulat at ilipat sa sistema ng badyet ng ang Russian Federation ang mga kinakailangang pondo mula sa mga account ng nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) - organisasyon o indibidwal na negosyante. Ang awtoridad sa buwis ay nagpapadala ng isang collection order sa bangko, at ang pera ay na-withdraw mula sa account.

Mga deadline ng koleksyon

Ang desisyon sa koleksyon ay ginawa pagkatapos ng pag-expire ng panahon na itinatag sa kinakailangan na magbayad ng buwis, ngunit hindi lalampas sa 2 buwan pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon. Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang pangangailangan na magbayad ng buwis ay dapat matupad sa loob ng 10 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng tinukoy na pangangailangan, maliban kung ang isang mas mahabang panahon para sa pagbabayad ng buwis ay tinukoy sa kinakailangang ito. Ang isang desisyon sa koleksyon na ginawa pagkatapos ng pag-expire ng tinukoy na panahon ay itinuturing na hindi wasto at hindi maaaring isagawa.

Sa kasong ito, ang awtoridad sa buwis ay maaaring mag-aplay sa korte na may paghahabol na mabawi mula sa nagbabayad ng buwis ang halaga ng buwis na dapat bayaran. Ang aplikasyon ay maaaring ihain sa korte sa loob ng 6 na buwan pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa pangangailangang magbayad ng buwis. Ang isang deadline para sa paghahain ng aplikasyon na hindi nakuha para sa isang wastong dahilan ay maaaring ibalik ng korte.

Ang desisyon sa pagkolekta ay dinadala sa atensyon ng nagbabayad ng buwis sa loob ng 6 na araw pagkatapos gawin ang desisyon. Kung imposibleng ihatid ang desisyon sa pagkolekta sa nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) laban sa pagtanggap o paglipat sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito, ang desisyon sa pagkolekta ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo at itinuturing na natanggap pagkatapos ng 6 na araw mula sa petsa ng pagpapadala ng rehistradong sulat.

Ang pagkakasunud-sunod kung saan ang mga pondo ay tinanggal ng bangko

Ang utos ng awtoridad sa buwis na maglipat ng mga halaga ng buwis ay ipinadala sa bangko kung saan ang mga account ng nagbabayad ng buwis ay binuksan sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng desisyon sa pagkolekta at napapailalim sa walang kondisyon na pagpapatupad ng bangko sa utos na itinatag ng Artikulo 855 ng Civil Kodigo (Civil Code).

Ayon sa artikulong ito, kung mayroong mga pondo sa account, ang halaga nito ay sapat upang matugunan ang lahat ng mga kinakailangan na ipinakita sa account, ang pag-debit ng mga pondong ito mula sa account ay isinasagawa sa pagkakasunud-sunod ng pagtanggap ng mga order ng kliyente at iba pang mga dokumento para sa pag-debit (prayoridad sa kalendaryo), maliban kung iba ang itinatadhana ng batas. Kung walang sapat na pondo sa account para matugunan ang lahat ng hinihingi dito, ang mga pondo ay ipapawalang-bisa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• una sa lahat, ang mga write-off ay isinasagawa ayon sa mga dokumento ng ehekutibo na nagbibigay para sa paglipat o pagpapalabas ng mga pondo mula sa account upang matugunan ang mga paghahabol para sa kabayaran para sa pinsala na dulot ng buhay at kalusugan, pati na rin ang mga paghahabol para sa koleksyon ng sustento;
• pangalawa, ang mga write-off ay ginagawa ayon sa mga dokumentong tagapagpaganap na nagbibigay para sa paglilipat o pagpapalabas ng mga pondo para sa mga settlement para sa pagbabayad ng severance pay at sahod;
• sa ikatlong lugar, ang mga write-off ay ginawa sa mga dokumento ng pagbabayad na nagbibigay para sa paglipat o pagpapalabas ng mga pondo para sa mga pag-aayos ng sahod, pati na rin ang mga kontribusyon sa Pension Fund, Social Insurance Fund at sapilitang mga pondo ng seguro sa kalusugan;
• sa ika-apat na pagliko, ang mga write-off ay ginawa sa mga dokumento ng pagbabayad na nagbibigay para sa mga pagbabayad sa badyet at mga extra-budgetary na pondo, mga pagbabawas na hindi ibinigay para sa ikatlong pagliko;
• panglima, ang mga write-off ay ginagawa ayon sa mga dokumentong tagapagpaganap na nagbibigay para sa kasiyahan ng iba pang mga paghahabol sa pananalapi;
• pang-anim, ang mga write-off ay ginawa para sa iba pang mga dokumento ng pagbabayad sa pagkakasunud-sunod ng kalendaryo.

Ang pag-debit ng mga pondo mula sa account para sa mga paghahabol na nauugnay sa isang pila ay isinasagawa sa pagkakasunud-sunod ng kalendaryo ng pagtanggap ng mga dokumento.

Kaya, ang utos ng awtoridad sa buwis na maglipat ng buwis ay dapat maglaman ng indikasyon ng mga account ng nagbabayad ng buwis kung saan dapat ilipat ang buwis at ang halagang ililipat.

Mga kasalukuyang account kung saan ginawa ang koleksyon

Ang pangongolekta ng buwis ay maaaring gawin mula sa ruble settlement (kasalukuyang) account, at kung walang sapat na pondo sa ruble account, mula sa mga account ng foreign currency ng nagbabayad ng buwis.

Ang pagkolekta ng buwis mula sa mga account ng dayuhang pera ay ginawa sa isang halaga na katumbas ng halaga ng pagbabayad sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation na itinatag sa petsa ng pagbebenta ng pera.

Kapag nangongolekta ng mga pondo na hawak sa mga account ng dayuhang pera, ang pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis, kasabay ng utos ng awtoridad sa buwis na ilipat ang buwis, ay nagpapadala ng utos sa bangko na ibenta ang pera ng nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa susunod na araw. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng foreign currency ay sasagutin ng nagbabayad ng buwis (tax agent).

Ang buwis ay hindi kinokolekta mula sa deposito account ng nagbabayad ng buwis kung ang kasunduan sa deposito ay hindi pa nag-expire. Kung mayroong tinukoy na kasunduan, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na bigyan ang bangko ng isang utos na ilipat, sa pag-expire ng kasunduan sa deposito, mga pondo mula sa deposito account sa pag-aayos (kasalukuyang) account ng nagbabayad ng buwis (tax agent), kung sa oras na ito, ipinadala ang utos ng awtoridad sa buwis sa bangkong ito para sa paglilipat ng buwis.

Ang utos ng awtoridad sa buwis na ilipat ang buwis ay isinasagawa ng bangko nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw na natanggap nito ang tinukoy na order (kapag isinulat mula sa mga ruble account), at hindi lalampas sa 2 araw ng negosyo kung ang buwis ay nakolekta mula sa dayuhan mga account ng pera.

Kung walang sapat o walang pondo sa mga account sa araw na nakatanggap ang bangko ng utos mula sa awtoridad sa buwis na maglipat ng buwis, ang naturang order ay isinasagawa habang ang mga pondo ay natanggap sa mga account na ito nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw ng bawat naturang resibo. sa mga account ng ruble, at hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo araw pagkatapos ng araw ng bawat naturang resibo sa mga account sa dayuhang pera. Sa kaso ng hindi sapat o kawalan ng mga pondo sa mga account o sa kawalan ng impormasyon tungkol sa mga account ng nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang mangolekta ng buwis sa gastos ng iba pang ari-arian.

Bilang karagdagan, pinapayagan, bilang seguridad para sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng buwis, ang pagsuspinde ng mga transaksyon sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis (Artikulo 76 ng Kodigo sa Buwis).

Ang pamamaraan na itinatag sa itaas ay nalalapat din sa mga kaso ng pagkolekta ng mga multa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis, gayundin kapag nangongolekta ng mga bayarin at multa sa mga kaso na ibinigay ng Tax Code.

May karapatan ba ang mga awtoridad sa buwis na isulat ang mga pondo mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis nang walang pahintulot niya? Paano ito kinokontrol, kailan ito kinansela, sa pamamagitan ng anong regulatory act?

Ang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga atraso sa buwis ay kinokontrol ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang isang organisasyon ay may mga atraso sa mga buwis (multa, mga parusa), maaaring kolektahin ito ng inspektor ng buwis: nang nakapag-iisa sa pamamagitan ng puwersa (Clause 1.10 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation) o sa korte alinsunod sa Kabanata 26 ng Pamamaraan ng Arbitrasyon Code ng Russian Federation. Ang isang kinakailangan upang magbayad ng buwis (multa, parusa) ay maaaring ipadala sa isang organisasyon sa loob ng tatlong buwan mula nang matuklasan ang mga atraso (Clause 1, Artikulo 70 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang organisasyon ay obligadong tuparin ang kahilingan na magbayad ng buwis (multa, parusa) sa loob ng walong araw ng trabaho pagkatapos itong matanggap. Kung ang mga atraso ay hindi mabayaran sa loob ng itinakdang panahon, ang inspektorate ay gagawa ng desisyon na kolektahin ang buwis (multa, parusa) sa labas ng hukuman. Ang inspektorate ay binibigyan ng dalawang buwan upang ihanda ito mula sa petsa ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa pangangailangang magbayad ng buwis. Ang desisyon sa sapilitang pagkolekta ng mga atraso ay isinasagawa sa pamamagitan ng bangko kung saan may account ang organisasyon. Ang inspektor ay dapat magpadala ng isang order sa bangko na ito upang ilipat ang buwis (multa, parusa) sa badyet (sugnay 2.4 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation). Obligado ang bangko na isagawa ang order na ito nang hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo. Kung walang sapat na pera sa account ng organisasyon upang ganap na mabayaran ang mga atraso, ang order ay ilalagay sa file cabinet ng mga hindi pa nabayarang dokumento ng settlement, at ang mga atraso ay unti-unting babayaran habang ang pera ay natanggap sa account ng organisasyon (clause 6 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng Glavbukh System

Kung ang isang organisasyon ay may atraso sa mga buwis (mga multa, mga parusa), maaaring kolektahin ito ng tanggapan ng buwis:
– nang nakapag-iisa, sapilitan (sugnay, artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation). Bago ito, ang inspektorate ay dapat magpadala sa organisasyon ng isang kahilingan na bayaran ang buwis at matupad ang ilang mga paunang kondisyon;
– sa korte alinsunod sa Kabanata 26 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation.*

Kahilingan para sa pagbabayad

Ang mga inspektor ay may karapatang humiling batay sa mga resulta ng isang pag-audit sa buwis sa loob ng 20 araw ng trabaho mula sa sandaling ang desisyon batay sa mga resulta ng naturang pag-audit ay naipatupad (sugnay 2 ng artikulo 70, sugnay 6 ng artikulo 6.1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). At ang mga desisyong ito ay magsisimulang magkabisa isang buwan pagkatapos na maibigay ang mga ito sa isang kinatawan ng organisasyon. Kung imposibleng ihatid ang desisyon sa isang kinatawan ng organisasyon, ipapadala ito sa pamamagitan ng rehistradong koreo. Sa kasong ito, ang desisyon ay itinuturing na natanggap sa ikaanim na araw ng trabaho mula sa petsa ng pagpapadala (sugnay 9 ng artikulo 101, sugnay 6 ng artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang kahilingan para sa pagbabayad ng buwis ay maaaring ihatid sa isa sa mga sumusunod na paraan:

• ipinasa sa pinuno (legal o awtorisadong kinatawan) ng organisasyon nang personal laban sa lagda;
• ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo;
• inilipat sa sa elektronikong format sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Pagtupad sa pangangailangan

Ang organisasyon ay obligadong tuparin ang kahilingan na magbayad ng buwis (multa, parusa) sa loob ng walong araw ng trabaho pagkatapos itong matanggap. Ang tanggapan ng buwis ay may karapatang magtakda ng mas mahabang panahon para sa pagbabayad ng mga atraso (dapat itong direktang ipahiwatig sa kahilingan). Ito ay sumusunod mula sa talata 4 ng talata 4 ng Artikulo 69 at talata 6 ng Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Desisyon na mangolekta ng buwis

Kung ang mga atraso ay hindi nabayaran sa loob ng itinakdang panahon, ang inspektorate ay gagawa ng desisyon na kolektahin ang buwis (multa, parusa) sa labas ng hukuman. Ang anyo ng desisyon ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 3, 2012 No. ММВ-7-8/662. Ang inspektorate ay binibigyan ng dalawang buwan upang ihanda ito mula sa petsa ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa pangangailangang magbayad ng buwis. Kung nalampasan ang dalawang buwang deadline, ang inspeksyon ay maaaring kolektahin ang mga atraso sa pamamagitan lamang ng korte. Ang panahon na pinapayagan ng batas para sa paghahain pahayag ng paghahabol, ay anim na buwan mula sa petsa ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa pangangailangang magbayad ng buwis (multa, multa). Gayunpaman, maaaring pahabain ng korte ang panahong ito kung napalampas ito ng tanggapan ng buwis para sa isang magandang dahilan. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 1

Ang desisyon sa pagkolekta ng atraso ay dapat ipaalam sa organisasyon sa loob ng anim na araw pagkatapos ng pag-aampon nito. Kung ang desisyon ay ipinadala sa pamamagitan ng koreo, ito ay itinuturing na natanggap anim na araw pagkatapos ipadala ang nakarehistrong sulat. Ito ay sumusunod mula sa talata 2 ng talata 3 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pansin: kung ang mga atraso, na ang sukat ay nakakatugon sa pamantayan ng "malaki" o "lalo na malaki", ay hindi nabayaran nang buo, ang inspektor ng buwis ay obligadong iulat ito sa mga awtoridad sa panloob na gawain upang makagawa ng desisyon sa pagsisimula ng kasong kriminal (clause 3 ng Artikulo 32 ng Tax Code RF). Dapat bigyan ng babala ng inspeksyon ang organisasyon sa kahilingang ipinadala dito (talata 3, talata 4, artikulo 69 ng Tax Code ng Russian Federation) na ang mga materyales ay ililipat sa mga internal affairs body (sa kaso ng pagkabigo na bayaran ang mga atraso. tamang oras).

Pagpapatupad ng desisyon sa koleksyon

Ang desisyon sa sapilitang pagkolekta ng mga atraso ay isinasagawa sa pamamagitan ng bangko kung saan may account ang organisasyon. Ang inspektor ay dapat magpadala ng isang order sa bangko na ito upang ilipat ang buwis (multa, parusa) sa badyet (sugnay, artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation). Obligado ang bangko na isagawa ang order na ito nang hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo. Kung walang sapat na pera sa account ng organisasyon upang ganap na mabayaran ang mga atraso, ang order ay ilalagay sa file cabinet ng mga hindi nabayarang dokumento ng settlement. Sa kasong ito, unti-unting babayaran ang mga atraso kapag may dumating na pera sa account ng organisasyon. Tutukuyin ng bangko ang balanse ng mga pondo upang mabayaran ang mga atraso alinsunod sa priyoridad na itinatag ng batas sibil. Ang mga naturang tuntunin ay itinatag sa pamamagitan ng talata 6 ng Artikulo 46 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at parapo 2 ng Artikulo 855 ng Kodigo Sibil ng Russian Federation.*

Kung may kakulangan ng pera sa isang ruble bank account at ang organisasyon ay may foreign currency account, ang mga atraso ay maaaring mabawi mula sa mga pondo ng dayuhang pera. Upang gawin ito, dapat bigyan ng tanggapan ng buwis ang bangko ng isang order na ibenta ang pera. Ang halaga ng mga atraso, na binabayaran gamit ang dayuhang pera, ay tinutukoy sa rate ng palitan ng Bank of Russia sa petsa ng pagbebenta ng pera. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 5 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng pera ay sakop ng organisasyon. Maaari silang isaalang-alang kapwa kapag kinakalkula ang buwis sa kita (subclause 15, sugnay 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation), at kapag kinakalkula ang iisang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos sa ilalim ng pagpapasimple (subclause 9, sugnay 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga inspektor ng buwis ay ipinagbabawal na mangolekta ng mga atraso mula sa mga pondo na inilagay sa deposito account ng organisasyon bago ang pag-expire ng kasunduan sa deposito (talata 4, talata 5, artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung walang sapat na pondo sa ruble at foreign currency bank account, may karapatan ang inspectorate na i-remata ang mga electronic na pondo ng organisasyon. Upang gawin ito, magpapadala siya sa bangko kung saan matatagpuan ang mga electronic na pondo ng isang order upang ilipat ang mga ito sa bank account ng nagbabayad ng buwis. Sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga pondo sa mga bank account, ang mga elektronikong pondo sa rubles ay unang kinokolekta, at sa kaso ng kakulangan, sa dayuhang pera. Bukod dito, dapat ilipat ng bangko ang mga pondo ng dayuhang pera sa account ng dayuhang pera ng organisasyon na tinukoy sa order ng inspeksyon. Kung ang order ay tumutukoy lamang sa isang ruble account, ang pinuno ng inspektor, kasabay ng order para sa paglipat ng mga elektronikong pondo, ay dapat magpadala sa bangko ng isang order upang ibenta ang pera ng organisasyon nang hindi lalampas sa susunod na araw. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng pera ay sakop ng organisasyon. Ang bangko ay dapat magsagawa ng isang order para sa mga elektronikong pondo sa rubles nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo mula sa petsa ng pagtanggap ng order, at para sa mga pondo sa dayuhang pera - hindi lalampas sa dalawang araw ng negosyo. Kung ang mga elektronikong pondo ay hindi pa rin sapat upang ganap na mabayaran ang mga atraso, isasagawa ng bangko ang utos sa sandaling matanggap ang mga elektronikong pondo ng organisasyon ng may utang.

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 6.1 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagsuspinde at pagbawi ng desisyon sa koleksyon

Ang pagpapatupad ng isang desisyon na mangolekta ng atraso ay maaaring masuspinde sa tatlong kaso. Una: nagbigay ang inspektorate ng installment plan o pagpapaliban para sa pagbabayad ng buwis. Pangalawa: kinuha ng korte (bailiff) ang mga pondo ng nagbabayad ng buwis sa mga bangko. At ang pangatlong kaso: ang desisyon na suspindihin ang koleksyon ng mga atraso ay ginawa ng mas mataas na awtoridad sa buwis.

Dapat bawiin ng inspektorate ang desisyon sa pagkolekta sa mga sumusunod na kaso:
– ang deadline para sa pagbabayad ng mga buwis, bayad, multa, at multa ay nagbago alinsunod sa Kabanata 9 ng Tax Code ng Russian Federation;
– ang mga atraso ay nabayaran na (kabilang ang sa pamamagitan ng pag-offset sa mga sobrang bayad na halaga tungo sa pagbabayad ng mga atraso);
– ang mga atraso ay idineklara na hindi kokolektahin at tinanggal;
– ang nagbabayad ng buwis ay nagsampa ng binagong pagbabalik, ayon sa kung saan dapat siyang magbayad ng mas mababang halaga ng buwis;
– ipinadala ng bangko ang impormasyon ng inspektorate tungkol sa mga balanse ng pera sa ibang mga account ng nagbabayad ng buwis na maaaring magamit upang bayaran ang mga atraso.

Pag-isyu ng isang kinakailangan sa pagbabayad ng buwis sa nagbabayad ng buwis;

Pagkolekta ng mga atraso mula sa mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis (Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation);

Pagkolekta ng mga atraso sa gastos ng iba pang pag-aari ng nagbabayad ng buwis (Artikulo 47 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);

Mag-apela sa korte sa mga pambihirang kaso.

Upang simulan ang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga atraso, kailangan munang tiyakin ng mga awtoridad sa buwis kung kailan ito natukoy. Ito ay mahalaga, dahil ito ay mula sa petsang ito na ang panahon kung saan ang utang ay dapat kolektahin sa isang paraan o iba pa ay nagsisimulang tumakbo.

Ang Tax Code ay hindi direktang binanggit ang simula ng naturang panahon. Hanggang kamakailan lang, kontrobersyal ang isyung ito. Naniniwala ang ilang korte na sa sandaling natukoy ang mga atraso ay ang araw na aktwal na ginawa ang dokumento sa form na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 16, 2012 No. ММВ-7-8/238@. Ang opinyon na ito ay nakapaloob sa mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Northwestern District na may petsang Disyembre 21, 2010 No. A13-2446/2010 at ng North Caucasian District na may petsang Mayo 28, 2008 No. F08-2172/2008. Napansin ng iba pang mga arbitrator na sa sandaling matukoy ang mga atraso ay dapat na maiugnay sa deadline para sa pagbabayad ng mga pinagtatalunang halaga ng buwis (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Setyembre 29, 2009 No. F09-7278/09-S3).

Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ay nagtapos sa hindi pagkakaunawaan. Ipinahiwatig ng korte na kung ang isang pag-audit ng buwis ay hindi natupad, pagkatapos ay ang sandali ng pagtukoy sa mga atraso ay darating kapag ang deadline para sa pagbabayad ng buwis ay nag-expire at ang kumpanya ay hindi nabayaran ito (resolution No. 3147/11 ng Setyembre 20, 2011) . Kung ang deklarasyon ay isinumite huli na pagbabayad ng buwis, pagkatapos ay ang araw na natukoy ang mga atraso ay itinuturing na araw pagkatapos ng araw na isinumite ang deklarasyon.

Ang desisyon na kolektahin ang mga atraso ay hindi maaaring gawin bago ang pag-expire ng panahon para sa boluntaryong pagbabayad ng utang na tinukoy sa kahilingan. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang isang kumpanya ay dapat magbayad ng mga atraso sa buwis sa loob ng walong araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kaukulang kahilingan, maliban kung ang isang mas mahabang panahon ay tinukoy dito (Clause 4 ng Artikulo 69 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa isang liham na may petsang 03/09/11 No. YAK-4-8/3612@, ang Federal Tax Service ng Russia ay nagsasaad na ang deadline para sa pagtupad sa pangangailangang magbayad ng buwis, bayad, multa, multa ay ipinadala sa nagbabayad ng buwis sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng ang mga channel ng telekomunikasyon ay dapat na hindi bababa sa 20 araw sa kalendaryo , ngunit ito ay ipinahiwatig sa mismong kinakailangan.

Kaugnay nito, hindi malinaw kung obligado ang kumpanya na bayaran ang mga atraso kaagad bago ang petsang tinukoy sa demand, o hanggang at kasama ang petsang ito. Mahalaga ito dahil ang mga awtoridad sa buwis ay kadalasang gumagawa ng desisyon na kolektahin ang utang bago matapos ang panahon para sa boluntaryong pagbabayad na tinukoy sa kahilingan. Ang mga korte ay dumating sa konklusyon na ang kumpanya ay maaaring magabayan ng talata 8 ng Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation at bayaran ang utang bago ang 24 na oras ng petsa na tinukoy sa kahilingan (resolution ng FAS Povolzhsky na may petsang Disyembre 27, 2010 No. A65-11644/2010 at West Siberian Federal Antimonopoly Service na may petsang Oktubre 21, 2009 No. A27 -6222/2009 na mga distrito).

May isa pang nuance dito. Ang Tax Code ay nagbibigay para sa karapatan ng mga awtoridad sa buwis na mangolekta ng utang lamang pagkatapos ng pag-expire ng panahon na itinatag sa kinakailangan (subclause 5, clause 11, artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay ipinahiwatig din ng malawak kasanayan sa arbitrasyon(mga resolusyon ng FAS East Siberian District No. A78-10449/2011 na may petsang 08/31/12 at Moscow District No. A40-12689/12-116-24 na may petsang 07/23/12).

Gayunpaman, may isa pang pananaw. Kaya, nabanggit ng FAS ng Far Eastern District na ang mga awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon na pilitin na kolektahin ang utang bago matapos ang deadline para sa boluntaryong pagbabayad ng buwis. Ngunit ang sitwasyong ito ay hindi humantong sa pag-debit ng mga pondo mula sa account ng nagbabayad ng buwis bago ang pag-expire ng panahon na itinatag para sa boluntaryong pagsunod sa kinakailangan. Dahil dito, ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis ay hindi nilalabag at ang mga aksyon ng mga inspektor ay ayon sa batas (resolution No. F03-4808/2010 na may petsang Hulyo 28, 2010).

Ayon sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na laktawan ang yugto ng pagkolekta ng mga atraso sa gastos ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis. Kadalasan, alam nang maaga ng mga controllers na walang mga pondo sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis. Sa ganoong sitwasyon, tila walang pumipigil sa iyo na simulan kaagad ang pagkolekta ng mga atraso mula sa ari-arian. Gayunpaman, ayon sa karamihan ng mga hukom, ang mga controllers ay walang karapatan na lumipat sa yugtong ito nang hindi nagsasagawa ng mga hakbang upang mangolekta ng mga pondo.

Sa partikular, ang Constitutional Court, na may kaugnayan sa talata 7 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagpapahiwatig na ang pagreremata sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis ay pinapayagan lamang pagkatapos maubos ang mga posibilidad para sa pagkolekta ng utang mula sa mga pondo sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis ( pagpapasiya na may petsang 06/04/09 No. 1032-О-О ). Ang parehong opinyon ay ipinahayag sa mga resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 29, 2011 No. 7551/11 at ang FAS ng East Siberian District na may petsang Setyembre 11, 2012 No. A78-9112/2011 .

Sa kabila ng posisyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, ang mga hukom ng mas mababang mga kaso kung minsan ay pumanig sa mga awtoridad sa buwis. Sa kanilang opinyon, ang mga inspektor ay may karapatang simulan ang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga atraso sa gastos ng ari-arian kung alam nilang tiyak na walang mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis na sapat upang bayaran ang mga utang sa buwis (mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus na may petsang 02/06/12 No. A32-11093/2010 at Povolzhsky na may petsang 05/03/12 No. A65-14884/2011 na mga distrito).

Sa ilang mga kaso, ang mga inspektor ay maaaring mangolekta ng utang sa pamamagitan ng korte, na lampasan ang hindi mapag-aalinlanganang pamamaraan ng pagkolekta. Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang ipinag-uutos, hindi mapag-aalinlanganang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga utang sa buwis (Mga Artikulo at Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Kaya, sa resolusyon na may petsang 08/26/10 No. A19-695/10, sinabi ng FAS ng East Siberian District na ang isang aplikasyon para sa koleksyon ay isinumite sa korte lamang kung ang kahilingan ng aplikante na bayaran ang nabawi na halaga ay boluntaryong hindi natupad.

Gayunpaman, sa ilang mga kaso, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan na direktang pumunta sa korte. Posible ito sa mga kaso ng pagkolekta ng mga atraso (sugnay 2 ng artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation):

Mula sa isang organisasyon ng badyet na may personal na account sa mga awtoridad ng treasury;

Na-account ng higit sa tatlong buwan ng isang subsidiary na organisasyon, na nabawi mula sa pangunahing organisasyon;

Nabuo bilang isang resulta ng muling pagsasalarawan ng isang transaksyon o ang katayuan at katangian ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis;

Bumangon kapag sinusuri ang presyo ng isang transaksyon na natapos sa pagitan ng mga magkakaugnay na partido.

Bilang karagdagan, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring pumunta sa korte kung napalampas nila ang deadline para sa paggawa ng desisyon sa pagkolekta ng buwis - dalawang buwan mula sa petsa ng deadline na itinatag sa kahilingan. Ngunit dapat itong gawin nang hindi lalampas sa anim na buwan (sugnay 3 ng Artikulo 46 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isinasaalang-alang ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ang listahan ng mga kasong ito ng pagpunta sa korte upang mangolekta ng mga atraso na kumpleto at nagpapahiwatig na ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatang mag-aplay sa korte upang mangolekta ng mga atraso sa ibang mga sitwasyon (Resolusyon na may petsang Mayo 11, 2010 No. 17832/09).

Maaaring ibalik ng korte ang napalampas na panahon ng pagkolekta. Posible ito kung isasaalang-alang ng korte na balido ang dahilan ng pagkawala ng deadline para sa pagkolekta ng mga atraso. Halimbawa, kung ang pagkaantala ay dahil sa makabuluhang workload ng mga tauhan ng inspeksyon (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Hunyo 17, 2011 No. KA-A41/5557-11).

Mas maaga, sa korte ng parehong distrito, sinubukan ng inspektor na ibalik ang hindi nasagot na deadline para sa pagkolekta ng mga atraso, na binanggit ang pagbabago sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, ang mga hukom ay dumating sa konklusyon na ang naturang dahilan ay hindi wasto (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Oktubre 11, 2010 No. KA-A40/12335-10).

Kung ang mga awtoridad sa buwis ay nabigo na patunayan sa korte na ang dahilan para sa pagkawala ng deadline ng pagkolekta ay wasto, pagkatapos ay hindi na posible na ibalik ang napalampas na deadline. At ang utang ng kumpanya ay tatanggalin bilang hindi nakokolekta (subclause 4, clause 1, artikulo 59 ng Tax Code ng Russian Federation

eksperto ng BSS "System Glavbukh"