Събиране на данъци (просрочени задължения) за сметка на средствата на организацията или индивидуалния предприемач- регламентирано в чл.46 от Данъчния кодекс Руска федерация(Данъчен кодекс на Руската федерация).

Коментар

В случай на разкриване на неплатения данък навреме (просрочени задължения), данъчният орган го изпраща на данъкоплатеца.

Краен срок за подаване на иск за плащане на данък от данъчен орган

Искане за плащане на данък въз основа на резултатите от данъчна проверка трябва да бъде изпратено до данъкоплатеца (отговорния член на консолидираната група данъкоплатци) в рамките на 20 дни от датата на влизане в сила на съответното решение (клауза 2 на чл. 70 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В други случаи искането за плащане на данък трябва да бъде изпратено до данъкоплатеца (отговорния член на консолидираната група данъкоплатци) не по-късно от три месеца от деня на откриване на просрочие (клауза 1 от член 70 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Срок за изпълнение на искане за плащане на данък

Данъчната претенция трябва да бъде изпълнена в осем дневен срок от датата на получаване на посоченото исканеако в това изискване не е посочен по-дълъг период от време за плащане на данък (клауза 4 от член 69 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процедурата за събиране на данък от средствата на организацията или индивидуалния предприемач

Процедурата за събиране на данък от фондовете на организация или индивидуален предприемач се регулира от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация („Събиране на данъци, такси, застрахователни премии, предприемач или данъчен агент - организация, индивидуален предприемач в банки, както и за сметка на неговите електронни пари“).

И така, се установява следният ред:

При неплащане или непълно плащане на данък в определения срок, задължението за плащане на данък извършено в задължителен чрез налагане на принудително изпълнение върху средства по сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в банки и неговите електронни средства (с изключение на средства в специални избирателни сметки, специални сметки на средства за референдум).

Извършва се събиране на данъци с решение на данъчния орган (решение за събиране)като изпрати на хартиен носител или в електронен вид до банката, в която са открити сметките на данъкоплатеца (данъчния агент), заповедта на данъчния орган за отписване и прехвърляне на необходимите средства в бюджета (клауза 2 от член 46 от Данъчния кодекс). Кодекс на Руската федерация).

Формулярът на решението за събиране е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 13 февруари 2017 г. N ММВ-7-8 / [защитен с имейл]

Процедурата за изпращане до банката на разпореждането на данъчния орган за отписване и прехвърляне към бюджетна системаНа Руската федерация средства от сметките на данъкоплатец (данъчен агент), както и инструкции на данъчния орган за прехвърляне на електронни пари на данъкоплатец (данъчен агент) в електронна форма се установяват от Централната банка на Руската федерация в съгласие с федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в региона, данъци и такси - одобрен от Банката на Русия на 06.11.2014 N 440-P.

Заповедта на данъчния орган за прехвърляне на данъчни суми към бюджетната система на Руската федерация се изпраща до банката, в която са открити сметките на данъкоплатеца (данъчния агент), и подлежи на безусловно изпълнение от банката в ред * установен от гражданското законодателство на Руската федерация (клауза 4 от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация) ...

Решение за събиранесе приема след изтичане на срока, посочен в исковата молба за плащане на данък, но не по-късно от два месецаслед изтичане на посочения срок. Решението за събиране, взето след изтичане на посочения срок, се счита за недействително и не подлежи на изпълнение. В този случай данъчният орган може да се обърне към съда със заявление за събиране от данъкоплатеца (данъчния агент). Молбата може да бъде подадена в съда в рамките на шест месецаслед изтичане на срока за изпълнение на вземането за плащане на данък. Пропуснат краен срок за подаване на заявление по уважителна причина може да бъде възстановен от съда (клауза 3 от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Решението за събиране се довежда до знанието на данъкоплатеца (данъчния агент) в рамките на шест днислед постановяване на посоченото решение. При невъзможност да се връчи решението за събиране на данъкоплатеца (данъчния агент) срещу получаване или превод по друг начин, като се посочва датата на получаването му, решението за събиране се изпраща с препоръчана поща и се счита за получено след шест дни от дата на изпращане на препоръчаното писмо (параграф 3 от чл. 46 Данъчния кодекс на Руската федерация).

Събирането на данъци може да се извърши от разплащателни (текущи) сметки в рубли, а в случай на недостатъчни средства по сметки в рубли - от сметки в чуждестранна валута на данъкоплатец (данъчен агент) - клауза 5 на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Събирането на данъци от сметки в чуждестранна валута на данъкоплатец (данък агент) се извършва в размер, еквивалентен на сумата на плащането в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, установен към датата на продажба на валута. При събиране на средства по сметки в чуждестранна валута, ръководителят (заместник-ръководителят) на данъчния орган, едновременно с разпореждането на данъчния орган за превод на данъка, изпраща нареждане до банката за продажба на валутата на данъкоплатеца (данъчния агент) не по-късно от следващия ден. Разходите, свързани с продажбата на чуждестранна валута, се извършват за сметка на данъкоплатеца (данъчния агент) - ал. 5 на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък не се събира от депозитната сметка на данъкоплатеца (данъчния агент), ако договорът за депозит не е изтекъл. Ако това споразумение съществува, данъчният орган има право да разпореди на банката да преведе средства от депозитната сметка по разплащателната (разплащателната) сметка на данъкоплатеца (данъчния агент) след изтичане на срока на договора за депозит, ако до към този момент изпратеното до тази банка заповед на данъчния орган за превод на данъка - т. 5 на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

При недостатъчност или липса на средства данъчният орган има право да събира данък за сметка на друго имущество на данъкоплатеца (данъчния агент), съгласно чл. 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 7 от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

05.01.2020

Освен това

Уведомяване от данъчния орган на данъкоплатеца за неплатената сума на данъка, както и за задължението да заплати неплатения данък в определения срок.

Мислиш ли, че си руснак? Роден в СССР и мислиш, че си руснак, украинец, беларус? Не. Това не е истина.

Вие всъщност сте руснак, украинец или беларус. Но ти си мислиш, че си евреин.

Игра? Грешна дума. Правилната дума е "отпечатване".

Новороденото се асоциира с онези черти на лицето, които наблюдава веднага след раждането. Този естествен механизъм е присъщ на повечето живи същества с зрение.

През първите няколко дни новородените в СССР виждаха майка си за минимално време за хранене и през повечето време виждаха лицата на болничния персонал. По странно съвпадение те бяха (и все още са) предимно евреи. Рецепцията е дива по своята същност и ефективност.

През цялото си детство си се чудил защо живееш заобиколен от неместни хора. Редките евреи по пътя ви можеха да направят всичко с вас, защото бяхте привлечени от тях, а други бяха отблъснати. И дори сега могат.

Не можете да поправите това - отпечатването е еднократно и за цял живот. Трудно е да се разбере това, инстинктът се оформи, когато все още сте били много далеч от способността да формулирате. От този момент не са оцелели думи или подробности. В дълбините на паметта ми останаха само черти на лицето. Тези черти, които смятате за свои.

3 коментара

Система и наблюдател

Нека дефинираме една система като обект, чието съществуване е извън съмнение.

Наблюдател на система е обект, който не е част от системата, която наблюдава, тоест определя нейното съществуване, включително чрез фактори, независими от системата.

От гледна точка на системата, наблюдателят е източник на хаос – както контролни действия, така и последици от наблюдателни измервания, които нямат причинно-следствена връзка със системата.

Вътрешният наблюдател е потенциално постижим обект за системата, по отношение на който е възможна инверсия на каналите за наблюдение и контрол.

Външен наблюдател е дори потенциално недостижим обект за системата, разположен извън хоризонта на събитията на системата (пространствен и времеви).

Хипотеза No1. Всевиждащо око

Да приемем, че нашата Вселена е система и има външен наблюдател. Тогава могат да се осъществят наблюдателни измервания, например с помощта на „гравитационно лъчение“, проникващо във Вселената от всички страни отвън. Напречното сечение на улавянето на "гравитационното излъчване" е пропорционално на масата на обекта, а проекцията на "сянка" от това улавяне върху друг обект се възприема като сила на привличане. Тя ще бъде пропорционална на произведението на масите на обектите и обратно пропорционална на разстоянието между тях, което определя плътността на "сянка".

Улавянето на "гравитационна радиация" от обект увеличава неговия хаос и се възприема от нас като течение на времето. Обект, който е непрозрачен за "гравитационна радиация", чието напречно сечение на улавяне е по-голямо от геометричния размер, изглежда като черна дупка във Вселената.

Хипотеза No2. Вътрешен наблюдател

Възможно е нашата вселена да наблюдава себе си. Например, с помощта на двойки квантово заплетени частици, раздалечени в пространството като стандарти. Тогава пространството между тях се насища с вероятността за съществуването на процеса, генерирал тези частици, достигайки максимална плътност в пресечната точка на траекториите на тези частици. Съществуването на тези частици означава също и липсата на достатъчно голямо напречно сечение на улавяне по траекториите на обекти, които могат да абсорбират тези частици. Останалите предположения остават същите като при първата хипотеза, с изключение на:

Времеви поток

Външното наблюдение на обект, приближаващ се до хоризонта на събитията на черна дупка, ако „външният наблюдател“ е определящият фактор за времето във Вселената, ще се забави точно два пъти - сянката на черната дупка ще блокира точно половината от възможните траектории на „ гравитационно лъчение”. Ако „вътрешният наблюдател“ е определящият фактор, тогава сянката ще блокира цялата траектория на взаимодействие и потокът от време за обект, попадащ в черна дупка, ще спре напълно за поглед отстрани.

Също така не е изключена възможността тези хипотези да се комбинират в една или друга пропорция.

СЪБИРАНЕ НА ДАНЪК - принудителното отчуждаване на парични средства или друго имущество, принадлежащо на лице въз основа на собственост, стопанско управление или оперативно управление в случай на неизпълнение (непълно изпълнение) от това лице на задължението за плащане на данък, извършено от данъчен орган. Събирането на данъка се извършва в случай на неплащане или непълно плащане на данъка за сметка на средства по банковите сметки на данъкоплатеца, както и чрез събиране на данък за сметка на имуществото на другото данъкоплатеца. Събирането на данъци от организации се извършва по безспорен начин, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс. Събирането на данък от физическо лице се извършва по съдебен ред. Събирането на данък от организация не може да бъде извършено безспорно, ако се основава на промяна от данъчния орган:

1) правната квалификация на сделките, сключени от данъкоплатеца с трети лица;

2) правната квалификация на статута и естеството на дейността на данъкоплатеца (клауза 1 от член 45 от Данъчния кодекс). Редът за събиране на данък или дължим от друго имущество на организация-данъкоплатец или на данъчен агент-организация е определен в чл. 47 НК. В случай на недостатъчност или липса на средства по сметките на данъкоплатец или данъчен агент, данъчният орган има право да възстанови данък от имуществото, включително от паричните средства на организацията на данъкоплатеца, данъчния агент-организация, в определените суми в исковата молба за плащане на данък, и като се вземат предвид сумите, по отношение на които е извършено събирането. Събирането на данъци за сметка на имуществото на организацията-данъкоплатец или данъчен агент-организация се извършва по решение на ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган чрез изпращане в тридневен срок от датата на такова решение подходящо решение на съдебния изпълнител-изпълнител за изпълнение по предвидения ред Федерален закон„За изпълнителното производство”. Решението за събиране на данък от имуществото на организация-данъкоплатец или на данъчен агент-организация трябва да съдържа: фамилията, името, бащиното име на длъжностното лице и името на данъчния орган, издал посоченото решение; датата и номера на решението на ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган за събиране на данък от имуществото на данъкоплатеца или данъчния агент; наименованието и адреса на организацията-данъкоплатец или данъчен агент-организация, към която се предявява иска; диспозитива на решението на ръководителя (негов заместник) на данъчния орган за събиране на данък от имуществото на организацията на данъкоплатеца или данъчния агент-организация; датата на влизане в сила на решението на ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган за събиране на данък от имуществото на организацията на данъкоплатеца или на организацията на данъчния агент; датата на издаване на посочената заповед.

Решението за събиране на данък се подписва от ръководителя на данъчния орган (негов заместник) и се заверява с официалния печат на данъчния орган. Изпълнителните действия трябва да бъдат извършени, а изискванията, съдържащи се в постановлението, се изпълняват от съдебния изпълнител-изпълнител в двумесечен срок от датата на получаване на постановлението. Събирането на данъци от имуществото на организацията-данъкоплатец или данъчен агент-организация се извършва последователно във връзка с: парични средства; имущество, което не участва пряко в производството на продукти (стоки), по-специално ценни книжа, валутни стойности, непроизводствени помещения, автомобили, дизайнерски артикули за офис помещения; готови продукти (стоки), както и други материални ценности, които не участват и (или) не са предназначени за пряко участие в производството; суровини и материали, предназначени за пряко участие в производството, както и машини, съоръжения, сгради, конструкции и други дълготрайни активи; имущество, прехвърлено по споразумение във владение, ползване или разпореждане на други лица, без да им се прехвърля правото на собственост върху този имот, ако, за да се гарантира изпълнението на задължението за плащане на данък, такива споразумения бъдат прекратени или недействителни по предписания начин ; друга собственост. В случай, че се събира данък от имуществото на организация-данъкоплатец или данъчен агент-организация, задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от момента на продажба на имуществото на организация-данъкоплатец или данъчен агент-организация и дългът на организацията-данъкоплатец или организацията-данъкоплатец се погасява за сметка на постъпленията. Длъжностните лица на данъчните органи нямат право да придобиват имущество на организация-данъкоплатец или данъчен агент-организация, което се продава по реда на изпълнение на решение за събиране на данък за сметка на имуществото на организация-данъкоплатец или данъчен агент -организация. Тези разпоредби се прилагат и при събиране на неустойки за забавено плащане на данъци и такси, при събиране на такси от имуществото на платеца на таксите - организация, при събиране на данъци и такси от митнически органи.

Редът за събиране на данъци, такси или неустойки за сметка на имуществото на данъкоплатец (платец на такси) - физическо лице или данъчен агент - физическо лице е определен в чл. 48 НК. Ако данъкоплатец - физическо лице или данъчен агент - физическо лице не изпълни задължението си за плащане на данък в определения срок, данъчният орган (митнически орган) има право да се обърне към съда с иск за събиране на данък върху имущество, включително средства по банкови сметки и парични средства на дадено данъкоплатец - физическо лице или данъчен агент - физическо лице в рамките на сумите, посочени в исковата молба за плащане на данък. Искова молба за събиране на данък от имуществото на данъкоплатец - физическо лице или данъчен агент - физическо лице се подава в арбитражен съд (по отношение на имуществото на физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач) или в съда с обща юрисдикция (по отношение на имуществото на физическо лице, което няма статут индивидуален предприемач). Това заявление може да бъде подадено в съответния съд от данъчния орган (митнически орган) в срок от шест месеца след изтичане на срока за изпълнение на данъчното вземане. Към исковата молба може да бъде приложена и молба от данъчния орган (митнически орган) за отнемане на имуществото на ответника с цел обезпечаване на вземането. Разглеждането на дела по искове за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец - физическо лице или данъчен агент - физическо лице се извършва в съответствие с арбитражното процесуално законодателство на Руската федерация или гражданското процесуално законодателство на Руската федерация. Руска федерация.

Събирането на данъци от имуществото на данъкоплатец - физическо лице или данъчен агент - физическо лице въз основа на влязло в законна сила съдебно решение се извършва в съответствие с Федералния закон "За изпълнителното производство" последователно по отношение на: парични средства в банкови сметки; пари в брой; имущество, което не участва пряко в производството на продукти (стоки), по-специално ценни книжа, валутни стойности, непроизводствени помещения, автомобили, елементи за проектиране на офис помещения; готови продукти (стоки), както и други материални ценности, които не участват и (или) не са предназначени за пряко участие в производството; суровини и материали, предназначени за пряко участие в производството, както и машини, съоръжения, сгради, конструкции и други дълготрайни активи; имущество, прехвърлено по споразумение във владение, ползване или разпореждане на други лица, без да им се прехвърля правото на собственост върху този имот, ако, за да се гарантира изпълнението на задължението за плащане на данък, такива споразумения бъдат прекратени или недействителни по предписания начин ; друго имущество, с изключение на тези, предназначени за ежедневна лична употреба от физическо лице или членове на неговото семейство, определени в съответствие със законодателството на Руската федерация. При събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец – физическо лице или данъчен агент – физическо лице, задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от момента на неговото реализиране и задължението е погасено за сметка на приходи. От момента на запор на имота и до прехвърляне на приходите в съответните бюджети (извънбюджетни фондове) не се начисляват неустойки за закъснели данъчни преводи. Длъжностните лица на данъчните органи (митнически органи) нямат право да придобиват имущество на данъкоплатец - физическо лице или данъчен агент - физическо лице, продадено по реда на изпълнение на съдебно решение за събиране на данък за сметка на имуществото на данъкоплатец - физическо лице или данъчен агент - физическо лице. Те се прилагат и при събиране на такса за сметка на имуществото на платеца на таксата и неустойки за забавено плащане на данъка и таксата.

Енциклопедия на руското и международното данъчно облагане. - М .: Юрист... А. В. Толкушкин. 2003 г.

Вижте какво е "СЪБИРАНЕ НА ДАНЪЦИ" в други речници:

Събиране на данъци- неизпълнението или неправилното изпълнение на задължението за плащане на данък (дължим) е основание данъчен орган, орган на държавен извънбюджетен фонд или митнически орган да изпрати искане за плащане на данък до данъкоплатеца ...

СЪБИРАНЕ НА ДАНЪК- (английски данъчно възстановяване) - принудително събиране на данък от данъкоплатец (платец на такси) в случай на неплащане или непълно плащане на данък (дължим) в рамките на установения от закона срок чрез налагане на иск върху средства ... .. . Финансово-кредитен енциклопедичен речник

При неплащане или непълно плащане на данък в определения срок, задължението за плащане на данък се изпълнява принудително чрез налагане на вземане върху паричните средства на данъкоплатеца или данъчния агент по банкови сметки. Събиране на данъци ... ... Енциклопедичен речник-справочник на ръководителя на предприятието

Събиране на данък или дължим от друго имущество на организация-данъкоплатец или данъчен агент-организация- в случай на недостатъчност или липса на средства в сметките на данъкоплатеца или данъчния агент, данъчният орган има право да събира данък за сметка на имущество, включително за сметка на паричните средства на данъкоплатеца на организацията ... Енциклопедичен речник-справочник на ръководителя на предприятието

Събиране на данъци, дължими или наказателни лихви за сметка на имуществото на данъкоплатец (платец на такси) - физическо лице или данъчен агент - физическо лице- в случай че данъкоплатец от физическо лице или данъчен агент от физическо лице не изпълни задължението си за плащане на данък в определен срок, данъчният орган (митнически орган) има право да се обърне към съда с иск за събиране на данък за сметка на ... ... Енциклопедичен речник-справочник на ръководителя на предприятието - плащане на такса, вид специален данък, налаган от държавни органи; задължително получаване от юридически и физически лица от държавния орган на задължения (такси) за изпълнението на този държавен орган ... ... Голям икономически речник

- (СЪБИРАНЕ) задължението, установено с чл. 57 от Конституцията на Руската федерация и клауза 1 на чл. 3 НК: "Всяко лице трябва да плаща законно установени данъци и такси." Задължението за плащане на данък или такса възниква, изменя се и се прекратява, ако са налице основания, ... ... Енциклопедия на руското и международното данъчно облагане

Обусловеност на недопустимостта на събиране от организацията на данъка по безспорен начин- събирането на данъци от организация не може да бъде безспорно, ако задължението за плащане на данък се основава на промяна от данъчния орган: правната квалификация на сделките, сключени от данъкоплатеца с трети лица; ... ... Енциклопедичен речник-справочник на ръководителя на предприятието

Раздели: Данъци, данъчно облагане и данъчно счетоводство

Съгласно клауза 1 на член 46 от Данъчния кодекс (ТК), в случай на неплащане или непълно плащане на данък в определения срок, задължението за плащане на данък се изпълнява принудително чрез налагане на вземане върху средства по сметките на данъкоплатец (данъчен агент) - организация или индивидуален предприемач в банки.

Събирането на данъци се извършва по решение на данъчния орган чрез изпращане до банката, в която са открити сметките на данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач, инструкции от данъчния орган за отписване и прехвърляне в бюджета система на Руската федерация необходимите средства от сметките на данъкоплатеца (данъчния агент) - организация или индивидуален предприемач. Данъчният орган изпраща нареждането за събиране до банката и парите се изтеглят от сметката.

Условия за събиране

Решението за събиране се взема след изтичане на срока, посочен в исковата молба за плащане на данък, но не по-късно от 2 месеца след изтичане на посочения срок. По принцип искането за плащане на данък трябва да бъде изпълнено в срок до 10 календарни дни от датата на получаване на посоченото искане, освен ако в това искане не е посочен по-дълъг срок за плащане на данък. Решението за събиране, взето след изтичане на посочения срок, се счита за недействително и не подлежи на изпълнение.

В този случай данъчният орган може да се обърне към съда с иск за възстановяване на дължимия данък от данъкоплатеца. Заявлението може да се подаде в съда в 6-месечен срок след изтичане на срока за изпълнение на иска за плащане на данък. Пропуснат срок за подаване на заявление по уважителна причина може да бъде възстановен от съда.

Решението за събиране се довежда до знанието на данъкоплатеца в 6-дневен срок от вземането му. При невъзможност да се връчи решението за събиране на данъкоплатеца (данъчния агент) срещу разписка или превод по друг начин, като се посочва датата на получаването му, решението за събиране се изпраща с препоръчана поща и се счита за получено след 6 дни от дата на изпращане на препоръчаното писмо.

Последователността на дебитиране на средства от банката

Заповедта на данъчния орган за прехвърляне на данъчни суми се изпраща до банката, в която са открити сметките на данъкоплатеца, в срок от един месец от датата на решението за събиране и подлежи на безусловно изпълнение от банката по реда, установен в чл. 855 от Гражданския кодекс (Гражданския кодекс).

Съгласно този член, ако по сметката има средства, чийто размер е достатъчен за покриване на всички изисквания за сметката, тези средства се дебитират от сметката по реда на получаване на нарежданията на клиента и други документи за дебитиране ( календарен ред), освен ако законът не предвижда друго. Ако средствата по сметката са недостатъчни, за да удовлетворят всички изисквания, представени към нея, средствата се дебитират в следния ред:

• на първо място, отписванията се извършват съгласно изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства от сметката за удовлетворяване на искове за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето, както и искове за възстановяване на издръжка;
• на второ място се извършва отписване съгласно изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства за сетълменти за изплащане на обезщетения и заплати;
• на трето място, отписванията се извършват по платежни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства за плащания за трудово възнаграждение, както и за вноски във фонд „Пенсии“, фонд за социално осигуряване и фондове за задължително здравно осигуряване;
• на четвъртия етап се извършват отписвания по платежни документи, предвиждащи плащания към бюджета и извънбюджетните фондове, удръжки към които не са предвидени на третия етап;
• на петия етап се извършва отписване по изпълнителни документи, предвиждащи удовлетворяване на други парични вземания;
• при шести приоритет другите платежни документи се дебитират по реда на календарния приоритет.

Средствата се дебитират от сметката за искове, свързани с една опашка, по реда на календарния ред на получаване на документи.

По този начин заповедта на данъчния орган за прехвърляне на данък трябва да съдържа посочване на тези сметки на данъкоплатеца, от които данъкът трябва да бъде преведен, и сумата, която трябва да бъде преведена.

Разплащателни сметки, от които се извършва събиране

Събирането на данъци може да се извърши от рубли сетълмент (текущи) сметки, а в случай на недостатъчни средства по сметки в рубли - от валутните сметки на данъкоплатеца.

Събирането на данъци от сметки в чуждестранна валута се извършва в размер, еквивалентен на сумата на плащането в рубли по курса на Централната банка на Руската федерация, установен към датата на продажба на валутата.

При събиране на средства по сметки в чуждестранна валута ръководителят (заместник-ръководителят) на данъчния орган, едновременно с разпореждането на данъчния орган за превод на данъка, изпраща нареждане до банката за продажба не по-късно от следващия ден от данъкоплатеца. валута. Разходите, свързани с продажбата на чуждестранна валута, се поемат от данъкоплатеца (данъчния агент).

Данък не се събира от депозитната сметка на данъкоплатеца, ако договорът за депозит не е изтекъл. Ако това споразумение е налице, данъчният орган има право да разпореди на банката да преведе средства от депозитната сметка по разплащателната (текущата) сметка на данъкоплатеца (данъчния агент) след изтичане на срока на договора за депозит, ако до този момент заповедта на данъчния орган, изпратена до тази банка за превод на данъка.

Нареждането на данъчния орган за превод на данъка се изпълнява от банката не по-късно от един работен ден, следващ деня на получаване на посоченото разпореждане (при дебитиране от сметки в рубли), и не по-късно от 2 работни дни, ако данъкът се събира от чуждестранна валута сметки.

Ако средствата са недостатъчни или липсват по сметките в деня, в който банката получи нареждане от данъчния орган за превод на данък, такова нареждане се изпълнява, като средствата постъпят по тези сметки не по-късно от един работен ден след деня на всяко такова разписка по сметки в рубли и не по-късно от два работни дни след деня на всяко такова постъпване по сметки в чуждестранна валута. В случай на недостатъчност или липса на средства по сметките или при липса на информация за сметките на данъкоплатеца, данъчният орган има право да събира данък от друго имущество.

Освен това се допуска като гаранция за изпълнение на задължението за плащане на данък спиране на операции по сметките на данъкоплатеца в банки (член 76 от Данъчния кодекс).

Посочената по-горе процедура се прилага и за случаите на събиране на неустойки за забавено плащане на данък, както и събиране на такси и глоби в случаите, предвидени в Данъчния кодекс.

Имат ли право данъчните органи да отписват средства от разплащателната сметка на данъкоплатеца без негово съгласие? Как се урежда, кога е отменен, с какъв нормативен акт?

Процедурата за събиране на данъчни задължения е регламентирана от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако организацията има данъчни задължения (глоби, неустойки), данъчната инспекция може да ги събере: самостоятелно, принудително (клауза 1.10 от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация) или в съда в съответствие с глава 26 от Арбитражната процедура Кодекс на Руската федерация. Иск за плащане на данък (глоба, наказателна лихва) може да бъде изпратен до организацията в рамките на три месеца от момента на откриване на просрочие (клауза 1 от член 70 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Организацията е длъжна да изпълни изискването за плащане на данък (глоба, наказателна лихва) в рамките на осем работни дни след получаването му. Ако просрочените задължения не бъдат изплатени в определения срок, инспекторатът взема решение за събиране на данъка (глоба, наказателна лихва) извънсъдебно. На инспектората се дава два месеца да го подготви от датата на изтичане на срока за изпълнение на изискването за плащане на данък. Решението за принудително събиране на просрочени задължения се изпълнява чрез банката, в която организацията има сметка. Инспекторатът трябва да изпрати нареждане до тази банка за прехвърляне на данък (глоба, наказателна лихва) в бюджета (клауза 2.4 от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Банката се задължава да изпълни това нареждане не по-късно от следващия работен ден. Ако няма достатъчно пари по сметката на организацията за пълно погасяване на просрочените задължения, поръчката ще бъде поставена в картотеката на неплатените документи за сетълмент и просрочените задължения ще бъдат погасени постепенно, тъй като парите пристигат по сметката на организацията (клауза 6 от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на "Glavbukh Systems"

Ако организацията има данъчни задължения (глоби, неустойки), данъчната служба може да ги събере:
- самостоятелно по задължителен начин (клауза, член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преди това инспекторатът трябва да изпрати на организацията данъчен иск и да изпълни редица предварителни условия;
- в съдебно производство в съответствие с глава 26 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация. *

Искане за плащане

Инспекторите имат право да издадат изискване въз основа на резултатите от данъчна проверка в рамките на 20 работни дни от влизането в сила на решението за резултатите от такава проверка (клауза 2 на член 70, точка 6 на член 6.1 от Данъчния кодекс Кодекс на Руската федерация). И тези решения влизат в сила един месец след като са връчени на представителя на организацията. Ако е невъзможно да се предаде решението на представителя на организацията, то ще бъде изпратено с препоръчана поща. В този случай решението се счита за получено на шестия работен ден от датата на изпращане (клауза 9 от член 101, клауза 6 от член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчен иск може да бъде подаден по един от следните начини:

• предадени на ръководителя (законен или упълномощен представител) на организацията лично срещу разписка;
• изпратено с препоръчана поща;
• прехвърлено към в електронен форматчрез телекомуникационни канали.

Изпълнение на изискванията

Организацията е длъжна да изпълни изискването за плащане на данъка (глоба, наказателна лихва) в рамките на осем работни дни след получаването му. Данъчната инспекция има право да установи по-дълъг срок за погасяване на просрочени задължения (трябва да се посочи директно в искането). Това следва от параграф 4 на параграф 4 на член 69 и параграф 6 на член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Решение за събиране на данък

Ако просрочените задължения не бъдат изплатени в определения срок, инспекторатът взема решение за събиране на данъка (глоба, наказателна лихва) извънсъдебно. Формулярът на решението е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 3 октомври 2012 г. № ММВ-7-8 / 662. На инспектората се дава два месеца да го подготви от датата на изтичане на срока за изпълнение на изискването за плащане на данък. Ако двумесечният срок е пропуснат, инспекторатът може да събира просрочени задължения само по съдебен ред. Срокът, определен от законодателството за подаване на искова молба, е шест месеца от датата на изтичане на крайния срок за изпълнение на изискването за плащане на данък (глоба, наказателна лихва). Съдът обаче може да удължи този срок, ако данъчната служба го е пропуснала по уважителна причина. Тази процедура е предвидена в параграф 1

Решението за събиране на просрочени задължения трябва да бъде внесено в организацията в рамките на шест дни след приемането му. Ако решението е изпратено по пощата, то се счита за получено шест дни след изпращането на препоръчаното писмо. Това следва от параграф 2 на параграф 3 на член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Внимание: ако просрочие, чийто размер отговаря на критериите за „голям“ или „особено голям“, не е изплатен изцяло, данъчната инспекция е длъжна да уведоми за това органите на вътрешните работи, за да вземе решение за започване наказателно дело (клауза 3 от член 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Че материалите ще бъдат прехвърлени на органите на вътрешните работи (в случай на неплащане на просрочията навреме), инспекторатът трябва да предупреди организацията в изпратеното до нея искане (параграф 3, клауза 4, член 69 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изпълнение на решението за събиране

Решението за принудително събиране на просрочени задължения се изпълнява чрез банката, в която организацията има сметка. Инспекторатът трябва да изпрати на тази банка заповед за превод на данък (глоба, наказателна лихва) в бюджета (клауза, член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Банката се задължава да изпълни това нареждане не по-късно от следващия работен ден. Ако няма достатъчно пари по сметката на организацията за пълно погасяване на просрочените задължения, поръчката ще бъде поставена в картотеката на неплатените документи за сетълмент. В този случай просрочените задължения ще бъдат изплащани постепенно, тъй като парите пристигат по сметката на организацията. Банката ще определи остатъка от средства за погасяване на просрочени задължения в съответствие с приоритета, установен от гражданското законодателство. Такива правила са установени в параграф 6 на член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 2 на член 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация. *

Ако има недостиг на пари в банковата сметка в рублата и организацията има сметка в чуждестранна валута, просрочените задължения могат да бъдат събрани от чуждестранна валута. За да направите това, данъчната служба трябва да даде на банката нареждане за продажба на валута. Размерът на просрочените задължения, който се погасява за сметка на чуждестранна валута, се определя по обменния курс на Банката на Русия към датата на продажба на валутата. Тази процедура е предвидена в параграф 5 на член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разходите, свързани с продажбата на валута, се поемат от организацията. Те могат да се вземат предвид при изчисляване на данък върху дохода (алинея 15, параграф 1 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и при изчисляване на единен данък върху разликата между приходите и разходите при опростяване (алинея 9 на параграф 1 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

На данъчните инспекции е забранено да събират просрочени задължения за сметка на средства, поставени по депозитната сметка на организацията до края на срока на договора за депозит (параграф 4, клауза 5, член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако няма достатъчно средства в банкови сметки в рубли и чуждестранна валута, инспекторатът има право да наложи събиране върху електронните средства на организацията. За целта тя ще изпрати на банката, в която се намират електронните средства, нареждане за прехвърлянето им по банковата сметка на данъкоплатеца. По аналогия със средствата в банкови сметки, електронните средства първо се събират в рубли, а в случай на недостиг - в чуждестранна валута. Освен това банката трябва да преведе средства в чуждестранна валута по валутната сметка на организацията, посочена в заповедта за проверка. Ако в поръчката е посочена само сметка в рубли, ръководителят на проверката, едновременно с поръчката за превод на електронни пари, трябва да изпрати на банката поръчка за продажба не по-късно от следващия ден във валутата на организацията. Разходите, свързани с продажбата на валута, се поемат от организацията. Банката трябва да изпълни нареждане за електронни пари в рубли не по-късно от един работен ден от датата на получаване на нареждането, а за средства в чуждестранна валута - не по-късно от два работни дни. Ако електронните средства все още не са достатъчни за пълно погасяване на просрочените задължения, банката ще изпълни нареждането веднага щом бъдат получени електронните средства на длъжника.

Тази процедура е предвидена в клауза 6.1 от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Спиране и отмяна на решението за събиране

Изпълнението на решението за събиране на просрочие може да бъде спряно в три случая. Първо: инспекторатът е предоставил разсрочено плащане или гратисен период за плащане на данък. Второ: съдът (съдебният изпълнител) запорира парите на данъкоплатеца в банките. И третият случай: решението за спиране на събирането на просрочени задължения е взето от по-висш данъчен орган.

Инспекторатът трябва да отмени решението за събиране в следните случаи:
- крайният срок за плащане на данъци, такси, неустойки, глоби е променен в съответствие с глава 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- просрочените задължения са погасени (включително чрез прихващане на надплатени суми към погасяване на просрочие);
- просрочените задължения са признати за безнадеждни за събиране и отписани;
- данъкоплатецът е подал преработена декларация, съгласно която трябва да заплати по-нисък размер на данъка;
- банката е изпратила на инспекцията информация за остатъка на средства по други сметки на данъкоплатеца, които могат да бъдат използвани за плащане на просрочени задължения.

Подаване до данъкоплатеца на иск за плащане на данък;

Събиране на просрочени задължения за сметка на парични средства в сметките на данъкоплатеца (чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Събиране на просрочени задължения за сметка на друго имущество на данъкоплатеца (член 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Отправяне на съд в изключителни случаи.

За да започнат процедурата за събиране на просрочени задължения, данъчните органи преди всичко трябва точно да определят момента на неговото откриване. Това е важно, тъй като от тази дата започва да тече срокът, през който дългът подлежи на събиране по един или друг начин.

Данъчният кодекс не споменава пряко началото на такъв период. Доскоро този въпрос беше спорен. Някои съдилища смятат, че момента на разкриване на просрочията е денят на действителното изготвяне на документа във формата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16.04.12 № ММВ-7-8 / [защитен с имейл]... Това становище се съдържа в решенията на FAS Северозапад от 21.12.10 № A13-2446 / 2010 и Северен Кавказ от 28.05.08 № F08-2172 / 2008 области. Други арбитри отбелязаха, че моментът на разкриване на просрочията трябва да се съпостави с крайния срок за плащане на спорните данъчни суми (Решение на ФАС на Уралски окръг от 29.09.09 № F09-7278 / 09-C3).

Точката в спора беше поставена от Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация. Съдът посочи, че ако данъчната ревизия не е извършена, тогава моментът на разкриване на просрочията настъпва, когато срокът за плащане на данъка е изтекъл и дружеството не го е платило (решение от 20.09.11 г. № 3147/11). Ако декларацията е подадена по късноплащане на данък, то за ден на откриване на просрочие се счита денят, следващ деня на подаване на декларацията.

Решението за събиране на просрочие не може да бъде взето преди изтичане на срока за доброволно погасяване на дълга, посочен в искането. Като общо правило дружеството трябва да изплати данъчните задължения в рамките на осем работни дни от получаването на съответното искане, освен ако в него не е посочен по-дълъг срок (клауза 4 от член 69 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В писмо от 09.03.11 г. No ЯК-4-8 / [защитен с имейл]Федералната данъчна служба на Русия отбелязва, че крайният срок за изпълнение на изискването за плащане на данъци, дължими, неустойки, глоби, изпратени на данъкоплатеца по електронен път чрез телекомуникационни канали, трябва да бъде най-малко 20 календарни дни, но това е посочено в самото искане.

В тази връзка не е ясно дали дружеството е длъжно да заплати просрочията непосредствено преди датата, посочена в искането, или преди тази дата включително. Това е важно, тъй като данъчните власти често вземат решение за събиране на дълг преди изтичането на крайния срок за доброволно погасяване, посочен в искането. Съдилищата стигат до заключението, че компанията може да се ръководи от клауза 8 от член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация и да изплати дълга до 24 часа от датата, посочена в искането (решения на FAS Povolzhsky от 27.12. 10 No A65-11644 / 2010 г. и Западносибирски от 21.10.09 No A27 -6222/2009 области).

Тук има още един нюанс. Данъчният кодекс предвижда правото на данъчните органи да събират задължения само след изтичане на срока, определен в изискването (алинея 5, клауза 11, член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това сочи и обширната арбитражна практика (решения на ФАС на Източносибирски окръг от 31 август 2012 г. № А78-10449 / 2011 г. и на Московския окръг № A40-12689 / 12-116-24 от 23 юли , 2012 г.).

Има обаче и друга гледна точка. И така, FAS на Далекоизточния окръг отбеляза, че данъчните власти са взели решението за принудително събиране на дълга преди изтичането на крайния срок за доброволно плащане на данъка. Но това обстоятелство не е довело до дебитиране на средства от сметката на данъкоплатеца преди изтичане на срока, установен за доброволно изпълнение на изискването. Следователно правата на данъкоплатеца не са нарушени и действията на инспекторите са законосъобразни (постановление от 28.07.10 г. № F03-4808 / 2010 г.).

По мнение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация данъчните власти нямат право да пропускат етапа на събиране на просрочени задължения за сметка на средствата на данъкоплатеца. Често контрольорите предварително знаят, че в сметките на данъкоплатците няма средства. В такава ситуация, изглежда, нищо не пречи незабавно да се пристъпи към събиране на просрочени задължения за сметка на имота. Според мнозинството от съдиите обаче контрольорите нямат право да стигат до този етап, заобикаляйки мерките за събиране на средства.

По-специално, Конституционният съд, позовавайки се на параграф 7 на член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посочва, че възбрана върху имуществото на данъкоплатец се допуска само след изчерпване на възможностите за събиране на дълг за сметка на средства. в банковите сметки на данъкоплатеца (определение от 04.06.09 г. № 1032-О-О ). Същото мнение е изразено в решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 29 ноември 2011 г. № 7551/11 и на ФАС на Източносибирския окръг от 11 септември 2012 г. № A78-9112 / 2011 г. .

Въпреки позицията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, съдиите от по-ниско ниво понякога заемат страната на данъчните власти. Според тях инспекторите имат право да започнат процедурата за събиране на просрочени задължения за сметка на имущество, ако знаят със сигурност, че сметките на данъкоплатеца нямат достатъчно средства за изплащане на данъчния дълг (Решения на Федералната антимонополна служба на Северен Кавказ от 06.02.12 № А32-11093 / 2010 и Волжски от 05.03.12 № A65-14884 / 2011 области).

В някои случаи инспекторите могат да съберат задължение чрез съда, заобикаляйки безспорната процедура за събиране.Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда задължителна, безспорна процедура за събиране на данъчни задължения (чл. и Данъчния кодекс на Руската федерация). Така, в своята резолюция от 26 август 2010 г. № A19-695 / 10, ФАС на Източносибирския окръг отбелязва, че молба за събиране се подава в съда само ако искането на жалбоподателя за плащане на сумата, която трябва да бъде възстановена на не е изпълнена доброволна основа.

Въпреки това, в някои случаи данъчните власти имат право да се обърнат директно към съда. Това е възможно в случаи на събиране на просрочени задължения (клауза 2 от член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

От бюджетна организация, която има лична сметка в касата;

Записан за повече от три месеца от дъщерно дружество, възстановено от организацията майка;

Образува се в резултат на преквалификация на сделката или статута и характера на дейността на данъкоплатеца;

Произтичащи от проверката на цената на сделка, сключена между свързани лица.

Освен това данъчните органи могат да се обърнат към съда, ако са пропуснали крайния срок за вземане на решение за събиране на данък - два месеца от датата на крайния срок, определен в исковата молба. Но това трябва да се направи не по-късно от шест месеца (клауза 3 от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация счита списъка на тези случаи на молба до съда за възстановяване на просрочие за изчерпателен и посочва, че данъчните органи нямат право да се обърнат към съда с молба за събиране на просрочени задължения в други ситуации (Решение от 11.05.2010 г. № 17832/09).

Пропуснатият срок за събиране може да бъде възстановен от съда.Това е възможно, ако съдът счете за основателна причината за пропускане на срока за събиране на просрочие. Например, ако забавянето се дължи на значителното натоварване на инспекционния персонал (резолюция на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 17.06.11 № KA-A41 / 5557-11).

По-рано в съда на същия район инспекторатът се опита да възстанови пропуснатия срок за събиране на просрочени задължения, позовавайки се на промяна на мястото на регистрация на данъкоплатеца. Съдиите обаче заключиха, че такава причина не е валидна (решение на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 11.10.10 г. № KA-A40 / 12335-10).

Ако данъчните органи не успеят да докажат в съда, че причината за пропускане на срока за събиране е валидна, тогава няма да бъде възможно възстановяването на пропуснатия период. И дългът на компанията ще бъде отписан като безнадежден за събиране (алинея 4 на клауза 1 на член 59 от Данъчния кодекс на Руската федерация

експерт на БСС "Система Главбух"